Fiscalitatea.ro 
Multe societati ajung, la un moment dat, in situatia de a dori sa vanda mijloace fixe sau obiecte de inventar - laptopuri, telefoane, autoturisme, echipamente - direct angajatilor sau colaboratorilor care le-au folosit. Este o practica permisa de lege, dar care trebuie gestionata cu atentie, atat din perspectiva modului in care este calificata operatiunea (ocazionala sau permanenta), cat si din perspectiva pretului de vanzare si a documentarii corecte a tranzactiei.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Prin comert ocazional se inteleg actele cu caracter intamplator, efectuate pe durata limitata, inclusiv livrarile de bunuri catre proprii angajati, pentru uzul lor propriu. Daca aceste vanzari au loc rar (de exemplu, o data sau de doua ori pe an), nu este obligatorie autorizarea unei activitati de comert la ONRC.
Normele metodologice ale OUG nr. 28/1999 precizeaza explicit ca livrarile de bunuri catre proprii angajati, pentru uzul propriu al acestora, sunt considerate acte de comert ocazional.
Tot ca urmare a acestei calificari, in cazul vanzarilor ocazionale catre persoane fizice (angajati), societatea NU este obligata sa utilizeze aparat de marcat electronic fiscal, putand emite doar factura si chitanta.
1. Autorizarea codului CAEN corespunzator comertului. Daca volumul vanzarilor devine semnificativ, este prudenta autorizarea unui cod CAEN secundar de comert (de exemplu, 47xx sau 46xx), pentru a evita riscul de reincadrare a activitatii de catre organele de control.
2. Utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale (AMEF) pentru incasarile in numerar de la persoane fizice, intrucat scutirea de aceasta obligatie se aplica doar livrarilor efectuate ocazional, de catre entitati care nu sunt comercianti cu amanuntul.
Pentru a evita acest risc, se recomanda intocmirea unui raport de evaluare sau, cel putin, documentarea pretului ales prin oferte comparative de pe site-uri de specialitate pentru bunuri similare, astfel incat societatea sa poata justifica ulterior pretul de vanzare practicat.
Cumparator - angajat/persoana fizica. Daca bunul este vandut la valoarea de piata, nu apar obligatii salariale suplimentare pentru societate. Daca, in schimb, bunul este vandut la un pret subventionat sau preferential, sub pretul pietei, diferenta dintre pretul de piata si pretul efectiv de vanzare poate fi considerata avantaj in natura acordat angajatului, fiind supusa impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatorii (CAS, CASS, CAM).
Cumparator - colaborator, persoana juridica. Vanzarea se realizeaza pe baza unei facturi fiscale, la pretul agreat intre parti (recomandat a fi stabilit la valoarea de piata). In acest caz nu apar implicatii de natura salariala, insa operatiunea trebuie sa respecte in continuare regulile privind preturile de piata, pentru a evita ajustarile fiscale specifice tranzactiilor intre parti afiliate, daca intre societate si colaborator exista o relatie de afiliere.
Citeste si: Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
Daca bunul a fost achizitionat fara drept de deducere sau cu deducere limitata, regimul de TVA poate varia de la caz la caz, insa regula generala, pentru echipamente, este aplicarea cotei standard de TVA la valoarea facturata.
Valoarea neamortizata a bunului reprezinta cheltuiala deductibila.
Daca bunul este complet amortizat la momentul vanzarii, intregul pret de vanzare incasat reprezinta profit impozabil.
461 „Debitori diversi" = %
7583 „Venituri din vanzarea activelor si alte operatiuni de capital"
4427 „TVA colectata"
Pentru scoaterea din evidenta a bunului:
% = 213x „Echipamente"
281x „Amortizarea aferenta"
6583 „Cheltuieli privind activele cedate", daca este cazul
Sursa foto: Pexels.com
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- O societate poate vinde propriile active catre angajati sau colaboratori, atata timp cat operatiunea ramane una ocazionala, nu recurenta.
- Este esentiala intocmirea unui raport de evaluare sau oferte comparative pentru evitarea unor eventuale recalculari fiscale.
In ce conditii poate o societate sa-si vanda propriile active angajatilor/colaboratorilor?
Nu exista o restrictie legala care sa interzica unei societati sa isi vanda propriile active, chiar daca nu are autorizat un cod CAEN specific de comert, atata timp cat operatiunea este OCAZIONALA.Prin comert ocazional se inteleg actele cu caracter intamplator, efectuate pe durata limitata, inclusiv livrarile de bunuri catre proprii angajati, pentru uzul lor propriu. Daca aceste vanzari au loc rar (de exemplu, o data sau de doua ori pe an), nu este obligatorie autorizarea unei activitati de comert la ONRC.
Normele metodologice ale OUG nr. 28/1999 precizeaza explicit ca livrarile de bunuri catre proprii angajati, pentru uzul propriu al acestora, sunt considerate acte de comert ocazional.
Tot ca urmare a acestei calificari, in cazul vanzarilor ocazionale catre persoane fizice (angajati), societatea NU este obligata sa utilizeze aparat de marcat electronic fiscal, putand emite doar factura si chitanta.
Cand risca societatea sa fie obligata sa se autorizeze pentru comert?
Daca societatea transforma aceste vanzari intr-un program recurent si sistematic, exista riscul ca activitatea sa fie considerata permanenta, si nu ocazionala. Trecerea la o activitate permanenta poate impune:1. Autorizarea codului CAEN corespunzator comertului. Daca volumul vanzarilor devine semnificativ, este prudenta autorizarea unui cod CAEN secundar de comert (de exemplu, 47xx sau 46xx), pentru a evita riscul de reincadrare a activitatii de catre organele de control.
2. Utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale (AMEF) pentru incasarile in numerar de la persoane fizice, intrucat scutirea de aceasta obligatie se aplica doar livrarilor efectuate ocazional, de catre entitati care nu sunt comercianti cu amanuntul.
Cum se stabileste pretul de vanzare
Un aspect esential al acestor tranzactii este respectarea principiului valorii de piata. Vanzarea unui bun la un pret simbolic (de exemplu, 1 leu), in conditiile in care bunul respectiv are inca o valoare de piata reala - chiar daca este complet amortizat contabil -, poate fi contestata de ANAF. Autoritatile fiscale pot ajusta veniturile societatii la nivelul pietei, calculand impozite si accesorii suplimentare.Pentru a evita acest risc, se recomanda intocmirea unui raport de evaluare sau, cel putin, documentarea pretului ales prin oferte comparative de pe site-uri de specialitate pentru bunuri similare, astfel incat societatea sa poata justifica ulterior pretul de vanzare practicat.
Diferenta de tratament in functie de cumparator: angajat sau colaborator
Regimul fiscal al operatiunii difera in functie de calitatea cumparatorului - persoana fizica (angajat) sau persoana juridica (colaborator).Cumparator - angajat/persoana fizica. Daca bunul este vandut la valoarea de piata, nu apar obligatii salariale suplimentare pentru societate. Daca, in schimb, bunul este vandut la un pret subventionat sau preferential, sub pretul pietei, diferenta dintre pretul de piata si pretul efectiv de vanzare poate fi considerata avantaj in natura acordat angajatului, fiind supusa impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatorii (CAS, CASS, CAM).
Cumparator - colaborator, persoana juridica. Vanzarea se realizeaza pe baza unei facturi fiscale, la pretul agreat intre parti (recomandat a fi stabilit la valoarea de piata). In acest caz nu apar implicatii de natura salariala, insa operatiunea trebuie sa respecte in continuare regulile privind preturile de piata, pentru a evita ajustarile fiscale specifice tranzactiilor intre parti afiliate, daca intre societate si colaborator exista o relatie de afiliere.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatii declarative retinere la sursa impozit Avem incheiata o conventie civila cu o persoana fizica care presteaza servicii de consultanta de mediu. Cum decalaram impozitul de 10%? Ce obligatii fiscale avem?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRestituire imprumut, activ net negativ O societate comerciala platitoare de impozit pe profit si tva, inchide anul 2025 cu capitaluri negative si un imprumut facut de asociat (firma a fost infiintata in ultima luna din...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNedepunerea la termen a deconturilor de TVA. Impunerea din oficiu, anularea deciziilor de impunere si executarea silita Societatea nu a inregistrat deconturile de tva aferente lunilor decembrie 2025 si ianuarie 2026. TVA-ul datorat pentru cele doua perioade a fost achitat de catre administratorul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMijloc fix cu discount 100% din Spania Mijloc fix achizitionat din Romania Firma 1 (intermediar) cu o firma din Spania. Mijlocul fix s-a de defectat, trebuie casat ca nu ni-l poate inlocui. Firma din Spania Firma 2,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInchiriere autoturism pe termen scurt in UE Societatea a primit o factura de inchiriere auto pe teritoriul Germaniei, perioada inchirierii fiind 3 zile. Factura a fost emisa de o societate inregistrata in scop de TVA in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Citeste si: Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
Vanzarea de bunuri angajatilor/colaboratorilor: implicatii TVA
Daca societatea este platitoare de TVA, vanzarea bunurilor genereaza obligatia de a colecta TVA la cota in vigoare, aplicata la pretul de vanzare.Daca bunul a fost achizitionat fara drept de deducere sau cu deducere limitata, regimul de TVA poate varia de la caz la caz, insa regula generala, pentru echipamente, este aplicarea cotei standard de TVA la valoarea facturata.
Afla ce aspecte practice sensibile ascunde legislatia specifica privind TVA!! Participa pe 6 august 2026 la Webinarul LIVE - TVA in practica: dincolo de reguli – studii de caz si interpretari fiscale>>>
Care sunt implicatiile la impozitul pe profit?
Venitul obtinut din vanzare (evidentiat in contul 7583 „Venituri din vanzarea activelor si alte operatiuni de capital") este impozabil.Valoarea neamortizata a bunului reprezinta cheltuiala deductibila.
Daca bunul este complet amortizat la momentul vanzarii, intregul pret de vanzare incasat reprezinta profit impozabil.
Atentie: cheltuielile personale trecute pe firma pot aduce rapid ANAF in control! Comanda ACUM>>> Cheltuieli personale pe firma - si vezi care este tratatmentul fiscal CORECT! Click AICI>>>
Monografia contabila
Pentru vanzarea bunului:461 „Debitori diversi" = %
7583 „Venituri din vanzarea activelor si alte operatiuni de capital"
4427 „TVA colectata"
Pentru scoaterea din evidenta a bunului:
% = 213x „Echipamente"
281x „Amortizarea aferenta"
6583 „Cheltuieli privind activele cedate", daca este cazul
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
