Fiscalitatea.ro 
Multe societati ajung, la un moment dat, in situatia de a dori sa vanda mijloace fixe sau obiecte de inventar - laptopuri, telefoane, autoturisme, echipamente - direct angajatilor sau colaboratorilor care le-au folosit. Este o practica permisa de lege, dar care trebuie gestionata cu atentie, atat din perspectiva modului in care este calificata operatiunea (ocazionala sau permanenta), cat si din perspectiva pretului de vanzare si a documentarii corecte a tranzactiei.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Prin comert ocazional se inteleg actele cu caracter intamplator, efectuate pe durata limitata, inclusiv livrarile de bunuri catre proprii angajati, pentru uzul lor propriu. Daca aceste vanzari au loc rar (de exemplu, o data sau de doua ori pe an), nu este obligatorie autorizarea unei activitati de comert la ONRC.
Normele metodologice ale OUG nr. 28/1999 precizeaza explicit ca livrarile de bunuri catre proprii angajati, pentru uzul propriu al acestora, sunt considerate acte de comert ocazional.
Tot ca urmare a acestei calificari, in cazul vanzarilor ocazionale catre persoane fizice (angajati), societatea NU este obligata sa utilizeze aparat de marcat electronic fiscal, putand emite doar factura si chitanta.
1. Autorizarea codului CAEN corespunzator comertului. Daca volumul vanzarilor devine semnificativ, este prudenta autorizarea unui cod CAEN secundar de comert (de exemplu, 47xx sau 46xx), pentru a evita riscul de reincadrare a activitatii de catre organele de control.
2. Utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale (AMEF) pentru incasarile in numerar de la persoane fizice, intrucat scutirea de aceasta obligatie se aplica doar livrarilor efectuate ocazional, de catre entitati care nu sunt comercianti cu amanuntul.
Pentru a evita acest risc, se recomanda intocmirea unui raport de evaluare sau, cel putin, documentarea pretului ales prin oferte comparative de pe site-uri de specialitate pentru bunuri similare, astfel incat societatea sa poata justifica ulterior pretul de vanzare practicat.
Cumparator - angajat/persoana fizica. Daca bunul este vandut la valoarea de piata, nu apar obligatii salariale suplimentare pentru societate. Daca, in schimb, bunul este vandut la un pret subventionat sau preferential, sub pretul pietei, diferenta dintre pretul de piata si pretul efectiv de vanzare poate fi considerata avantaj in natura acordat angajatului, fiind supusa impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatorii (CAS, CASS, CAM).
Cumparator - colaborator, persoana juridica. Vanzarea se realizeaza pe baza unei facturi fiscale, la pretul agreat intre parti (recomandat a fi stabilit la valoarea de piata). In acest caz nu apar implicatii de natura salariala, insa operatiunea trebuie sa respecte in continuare regulile privind preturile de piata, pentru a evita ajustarile fiscale specifice tranzactiilor intre parti afiliate, daca intre societate si colaborator exista o relatie de afiliere.
Citeste si: Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
Daca bunul a fost achizitionat fara drept de deducere sau cu deducere limitata, regimul de TVA poate varia de la caz la caz, insa regula generala, pentru echipamente, este aplicarea cotei standard de TVA la valoarea facturata.
Valoarea neamortizata a bunului reprezinta cheltuiala deductibila.
Daca bunul este complet amortizat la momentul vanzarii, intregul pret de vanzare incasat reprezinta profit impozabil.
461 „Debitori diversi" = %
7583 „Venituri din vanzarea activelor si alte operatiuni de capital"
4427 „TVA colectata"
Pentru scoaterea din evidenta a bunului:
% = 213x „Echipamente"
281x „Amortizarea aferenta"
6583 „Cheltuieli privind activele cedate", daca este cazul
Sursa foto: Pexels.com
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- O societate poate vinde propriile active catre angajati sau colaboratori, atata timp cat operatiunea ramane una ocazionala, nu recurenta.
- Este esentiala intocmirea unui raport de evaluare sau oferte comparative pentru evitarea unor eventuale recalculari fiscale.
In ce conditii poate o societate sa-si vanda propriile active angajatilor/colaboratorilor?
Nu exista o restrictie legala care sa interzica unei societati sa isi vanda propriile active, chiar daca nu are autorizat un cod CAEN specific de comert, atata timp cat operatiunea este OCAZIONALA.Prin comert ocazional se inteleg actele cu caracter intamplator, efectuate pe durata limitata, inclusiv livrarile de bunuri catre proprii angajati, pentru uzul lor propriu. Daca aceste vanzari au loc rar (de exemplu, o data sau de doua ori pe an), nu este obligatorie autorizarea unei activitati de comert la ONRC.
Normele metodologice ale OUG nr. 28/1999 precizeaza explicit ca livrarile de bunuri catre proprii angajati, pentru uzul propriu al acestora, sunt considerate acte de comert ocazional.
Tot ca urmare a acestei calificari, in cazul vanzarilor ocazionale catre persoane fizice (angajati), societatea NU este obligata sa utilizeze aparat de marcat electronic fiscal, putand emite doar factura si chitanta.
Cand risca societatea sa fie obligata sa se autorizeze pentru comert?
Daca societatea transforma aceste vanzari intr-un program recurent si sistematic, exista riscul ca activitatea sa fie considerata permanenta, si nu ocazionala. Trecerea la o activitate permanenta poate impune:1. Autorizarea codului CAEN corespunzator comertului. Daca volumul vanzarilor devine semnificativ, este prudenta autorizarea unui cod CAEN secundar de comert (de exemplu, 47xx sau 46xx), pentru a evita riscul de reincadrare a activitatii de catre organele de control.
2. Utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale (AMEF) pentru incasarile in numerar de la persoane fizice, intrucat scutirea de aceasta obligatie se aplica doar livrarilor efectuate ocazional, de catre entitati care nu sunt comercianti cu amanuntul.
Cum se stabileste pretul de vanzare
Un aspect esential al acestor tranzactii este respectarea principiului valorii de piata. Vanzarea unui bun la un pret simbolic (de exemplu, 1 leu), in conditiile in care bunul respectiv are inca o valoare de piata reala - chiar daca este complet amortizat contabil -, poate fi contestata de ANAF. Autoritatile fiscale pot ajusta veniturile societatii la nivelul pietei, calculand impozite si accesorii suplimentare.Pentru a evita acest risc, se recomanda intocmirea unui raport de evaluare sau, cel putin, documentarea pretului ales prin oferte comparative de pe site-uri de specialitate pentru bunuri similare, astfel incat societatea sa poata justifica ulterior pretul de vanzare practicat.
Diferenta de tratament in functie de cumparator: angajat sau colaborator
Regimul fiscal al operatiunii difera in functie de calitatea cumparatorului - persoana fizica (angajat) sau persoana juridica (colaborator).Cumparator - angajat/persoana fizica. Daca bunul este vandut la valoarea de piata, nu apar obligatii salariale suplimentare pentru societate. Daca, in schimb, bunul este vandut la un pret subventionat sau preferential, sub pretul pietei, diferenta dintre pretul de piata si pretul efectiv de vanzare poate fi considerata avantaj in natura acordat angajatului, fiind supusa impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatorii (CAS, CASS, CAM).
Cumparator - colaborator, persoana juridica. Vanzarea se realizeaza pe baza unei facturi fiscale, la pretul agreat intre parti (recomandat a fi stabilit la valoarea de piata). In acest caz nu apar implicatii de natura salariala, insa operatiunea trebuie sa respecte in continuare regulile privind preturile de piata, pentru a evita ajustarile fiscale specifice tranzactiilor intre parti afiliate, daca intre societate si colaborator exista o relatie de afiliere.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manual de politici contabile - Stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSume primite sub forma de sponsorizare din redistribuirea impozitului pe venit/profit Avand in vedere prevederile art. 3 din Legea 32/1994 privind sponsorizarea, conform caruia: Art. 3. - (1) Persoanele fizice sau juridice din Romania nu pot efectua activitati de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDecontarea ochelarilor de vedere pentru salariati: documente justificative si tratament fiscal In Contractul Colectiv de Munca avem stipulat ca angajatii societatii sa beneficieze de decontarea cheltuielilor cu ochelarii de vedere in valoare maxima de 500 ron, in baza...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAsociatii de proprietari: decontarea cheltuielilor comune, facturarea chiriilor, obligatiile RO e-Factura si inregistrarea ca platitor de impozit pe profit Revin cu solicitarea de clarificari: 1. - inteleg ca datorita realizarii oricarui tip de venituri (chirii, dobanzi etc) - asociatia e obligata sa-si modifice vectotrul fiscal - ca...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTermen stingere obligatii Suntem un operator regional de servicii publice de alimentare cu apa si de canalizare. Conform contractului de delegare si a OUG 198/2005, UAT-urile din aria de operare, care au...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie apartament, regim TVA la revanzare Un SRL platitor de TVA din data de 10.09.2026 a achizitionat in data de 18.09.2026 un apartament de la o pers fizica (fara tva). S-au facut ceva amenajari ale apartamentului,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Citeste si: Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
Vanzarea de bunuri angajatilor/colaboratorilor: implicatii TVA
Daca societatea este platitoare de TVA, vanzarea bunurilor genereaza obligatia de a colecta TVA la cota in vigoare, aplicata la pretul de vanzare.Daca bunul a fost achizitionat fara drept de deducere sau cu deducere limitata, regimul de TVA poate varia de la caz la caz, insa regula generala, pentru echipamente, este aplicarea cotei standard de TVA la valoarea facturata.
Afla ce aspecte practice sensibile ascunde legislatia specifica privind TVA!! Participa pe 6 august 2026 la Webinarul LIVE - TVA in practica: dincolo de reguli – studii de caz si interpretari fiscale>>>
Care sunt implicatiile la impozitul pe profit?
Venitul obtinut din vanzare (evidentiat in contul 7583 „Venituri din vanzarea activelor si alte operatiuni de capital") este impozabil.Valoarea neamortizata a bunului reprezinta cheltuiala deductibila.
Daca bunul este complet amortizat la momentul vanzarii, intregul pret de vanzare incasat reprezinta profit impozabil.
Atentie: cheltuielile personale trecute pe firma pot aduce rapid ANAF in control! Comanda ACUM>>> Cheltuieli personale pe firma - si vezi care este tratatmentul fiscal CORECT! Click AICI>>>
Monografia contabila
Pentru vanzarea bunului:461 „Debitori diversi" = %
7583 „Venituri din vanzarea activelor si alte operatiuni de capital"
4427 „TVA colectata"
Pentru scoaterea din evidenta a bunului:
% = 213x „Echipamente"
281x „Amortizarea aferenta"
6583 „Cheltuieli privind activele cedate", daca este cazul
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
