Tratamentul fiscal al veniturilor si al cheltuielilor. Determinarea profitului impozabil

28-Nov-2012

6614

In conformitate cu prevederile art. 21 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

Conform prevederilor art. 24 alin (15) pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila.

Câstigurile sau pierderile rezultate din vânzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.

Astfel, la determinarea cheltuielii deductibile cu mijlocul fix scos din functiune trebuie sa se tina seama de valoarea fiscala a mijlocului fix precum si de valoarea amortizarii fiscale aferente mijlocului fix, care poate fi egala sau diferita de amortizarea contabila.

Veniturile care rezulta din cedarea mijlocului fix (inregistrate in contul 7583) sunt venituri impozabile, iar cheltuielile ocazionate de scoaterea din functiune a mijlocului fix (inregistrate in contul 6583) sunt cheltuieli deductibile.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchidere cont 4551 in procesul de lichidare Administratorul societatii a contratat un credit de la o banca in nume personal. Cu banii luati cu imprumut de la banca in numele lui, a imprumutat societatea, a cumparat un utilaj...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii servicii din SUA Cum se incadreaza din punct de vedere al TVA o factura pentru prestari servicii IT si AI emisa de o societate cu sediul in SUA, fara cod de TVA valabil in UE, catre o firma din RO...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Aspecte contabile si fiscale privind lichidarea unei societati platitoare de impozit pe profit Diferenta de 3019.95 lei, reprezinta Sold D 5311, imi cer scuze pentru omisiune, si va rog sa reveniti in completare cu monografia contabila si implicatiile fiscale, inclusiv...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Pe langa declararea in D311, se mai declara si in D394? In D311 se completeaza si punctul III, data anularii in scopuri de tva? La punctul IV si V ce anume se completeaza?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata dobanzi imprumut UK Pentru un imprumut intercompany intre o firma din grup din Marea Britanie (creditor) si o alta firma din Romania (imprumutat) se doreste capitalizarea dobanzii si imprumutului mai...citeste mai mult

- Constatarea de minusuri la inventar
- Scoaterea din gestiune a imobilizarilor constatate lipsa la inventariere,
% = 213 - valoarea de intrare a mijlocului fix
281 "Instalatii tehnice, - valoarea amortizata
"Amortizari privind mijloace de transport, animale si plantatii"
imobilizarile corporale"
6583 - valoarea ramasa neamortizata
"Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital"

- Imputarea minusului la imobilizari corporale in baza deciziei de imputare, persoanei vinovate, la valoarea de inlocuire
461 = %
"Debitori diversi" 758
"Alte venituri din exploatare"
4427
"TVA colectata"

- incasarea pagubei de la persoana vinovata

5311 = 461
"Casa in lei" "Debitori diversi"

Din punct de vedere fiscal nu sunt cheltuieli deductibile
-cheltuielile privind activele corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare;
- taxa pe valoarea adaugata aferenta activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare daca aceasta este datorata.

Cheltuielile cu scoaterea din evidenta a activelor constatate lipsa din gestiune (cont 6583) sunt deductibile fiscal in situatia in care exista contracte de asigurare incheiate, sau lipsurile sunt imputabile.

In cazul in care paguba nu este imputabila, are loc colectarea TVA aferenta minusurilor inregistrate, calculata asupra valorii neamortizate a imobilizarii
635 = 4427
"Cheltuieli cu alte impozite si taxe" "TVA colectata"

Din punctul de vedere al TVA bunurile constatate lipsa din gestiune sunt asimiliate livrarilor de bunuri si se colecteaza TVA.

Baza de impozitare este constituita din valoarea de inregistrare in contabilitate diminuata cu amortizarea contabila, dar nu mai putin decat valoarea la care bunurile au fost imputate.