Tratamentul fiscal al veniturilor si al cheltuielilor. Determinarea profitului impozabil

28-Nov-2012

6752

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In conformitate cu prevederile art. 21 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

Conform prevederilor art. 24 alin (15) pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila.

Câstigurile sau pierderile rezultate din vânzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.

Astfel, la determinarea cheltuielii deductibile cu mijlocul fix scos din functiune trebuie sa se tina seama de valoarea fiscala a mijlocului fix precum si de valoarea amortizarii fiscale aferente mijlocului fix, care poate fi egala sau diferita de amortizarea contabila.

Veniturile care rezulta din cedarea mijlocului fix (inregistrate in contul 7583) sunt venituri impozabile, iar cheltuielile ocazionate de scoaterea din functiune a mijlocului fix (inregistrate in contul 6583) sunt cheltuieli deductibile.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare licente in contabilitate In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES, dar si facturi...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Finantare proiect cercetare si dezvoltare O societate a castigat prin licitatie, un proiect de cercetare dezvoltare cu fonduri europene, pe 3 ani, in urma caruia, la final, ar trebui sa rezulte un anumit aparat medical,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare piese auto cu transport in Elvetia. Beneficiar din Israel Un SRL platitor de TVA, cu perioada fiscala trimestriala, produce piese auto pe care intentioneaza sa le vanda catre o societate din Israel. Produsele vor fi transportate si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidare societate. Stocuri si utilaje. Tratament fiscal-contabil O societate trebuie lichidata si inchisa. Aceasta are inca in conturi stocuri si utilaje invechite. Deoarece stocurile nu pot fi vandute, compania doreste sa le inregistreze la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare investitie in curs de executie In cazul in care societatea a avut lucrari de constructii pentru edificare unei investitii imobiliare (ct 235), iar societatea a vandut proiectul de investitii (adica lucrarile de...citeste mai mult

- Constatarea de minusuri la inventar
- Scoaterea din gestiune a imobilizarilor constatate lipsa la inventariere,
% = 213 - valoarea de intrare a mijlocului fix
281 "Instalatii tehnice, - valoarea amortizata
"Amortizari privind mijloace de transport, animale si plantatii"
imobilizarile corporale"
6583 - valoarea ramasa neamortizata
"Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital"

- Imputarea minusului la imobilizari corporale in baza deciziei de imputare, persoanei vinovate, la valoarea de inlocuire
461 = %
"Debitori diversi" 758
"Alte venituri din exploatare"
4427
"TVA colectata"

- incasarea pagubei de la persoana vinovata

5311 = 461
"Casa in lei" "Debitori diversi"

Din punct de vedere fiscal nu sunt cheltuieli deductibile
-cheltuielile privind activele corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare;
- taxa pe valoarea adaugata aferenta activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare daca aceasta este datorata.

Cheltuielile cu scoaterea din evidenta a activelor constatate lipsa din gestiune (cont 6583) sunt deductibile fiscal in situatia in care exista contracte de asigurare incheiate, sau lipsurile sunt imputabile.

In cazul in care paguba nu este imputabila, are loc colectarea TVA aferenta minusurilor inregistrate, calculata asupra valorii neamortizate a imobilizarii
635 = 4427
"Cheltuieli cu alte impozite si taxe" "TVA colectata"

Din punctul de vedere al TVA bunurile constatate lipsa din gestiune sunt asimiliate livrarilor de bunuri si se colecteaza TVA.

Baza de impozitare este constituita din valoarea de inregistrare in contabilitate diminuata cu amortizarea contabila, dar nu mai putin decat valoarea la care bunurile au fost imputate.