Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozitare castig din vanzare de actiuni. Completarea Declaratiei Unice

22-Iul-2019
3648

In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru contabil, Vera Constantin, abordeaza un subiect de interes, si anume impozitarea castigului din vanzarea de actiuni.

Avem urmatoarea situatie: se vand pachete de actiuni detinute la diverse societati din Romania si la SSIF-uri. Cei care vand actiunile sunt:

  • o persoana fizica romana,
  • o persoana fizica straina, rezidenta in UE, care prezinta certificatul de rezidenta
  • o persoana fizica straina, rezidenta in UE, care nu prezinta certificatul de rezidenta
  • o persoana juridica straina, rezidenta in UE care prezinta certificatul de rezidenta
  • o persoana juridica straina care nu este din UE, Romania nu are conventie de evitare a dublei impuneri, dar are CIF in Romania

Ce declaratii depun aceste persoane fizice si juridice? Cum se plateste impozitul si CASS-ul, de catre fiecare sau se retine la sursa?

Raspunsul specialistului

Veniturile din investitii impozabile in Romania cuprind printre alte categorii si veniturile din castiguri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, si veniturile din dobanzi/cupoane primite ca urmare a detinerii de obligatiuni.

Incepand cu data de 01 Ianuarie 2018, conform prevederilor noului Cod Fiscal, persoanele fizice care realizeaza venituri din transferul titlurilor de valoare vor datora, pe langa impozitul pe venit in cota de 10% din castigul realizat, contributie individuala CASS (asigurari sociale de sanatate) din aceste venituri daca realizeaza venituri anuale cumulate din: investitii, activitati independente, activitati agricole, asocieri sau alte venituri peste plafonul egal cu 12 salarii de baza minime brute pe tara. Investitorii care realizeaza venituri cumulate sub plafonul egal cu 12 salarii de baza minime brute pe tara nu datoreaza CASS.

Declaratia unica se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din Romania sau/si din strainatate, care datoreaza impozit pe venit si contributii sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului fiscal.

Persoana fizica trebuie sa determine castigul net anual impozabil aferent unui an conform art. 119 Cod fiscal, tinand cont de toate castigurile/pierderile rezultate din transferul titlurilor de valoare pe care le va realiza in acest an, sa stabileasca impozitul anual datorat conform art. 123 din acelasi act normativ si sa-l declare prin declaratia unica “depusa pentru anul fiscal anterior”, adica depusa pana la data de 15 martie 2019 (31.07.2019) pentru anul 2018.

Firma de brokeraj este obligata sa trimita fiecarui client si in fiecare an fisa de protofoliu pentru anul precedent. Aceasta fisa va contine toate informatiile despre castigurile sau pierderile obtinute.

Completarea si depunerea Declaratiei Unice, se va efectua la sectiunea cu privire la venituri din transferul altor titluri de valoare (ex.: actiuni, obligatiuni, unitati de fond, etc.), pentru care se datoreaza impozit pe venit si contributii sociale. 
- sectiunea I.1.Date privind impozitul pe veniturile realizate in Romania
- sectiunea I.1.1. Activitatea desfasurata pct.9-transferul titlurilor de valoare
- sectiunea I.1.1.B Date privind impozitul pe venit realizat-pct.4 castig net anual, se completaza cu datele primite de la broker.

Fisa va fi transmisa doar daca s-au vandut actiuni (in cazul investitiilor pe brusa), daca s-au tranzactionat valuta/marfuri/etc sau daca s-au vandut unitati de fond (in cazul investitiilor in fonduri mutuale).

Indiferent daca s-a inregistrat o pierdere sau un castig, aceasta suma trebuie declarata la ANAF cu ajutorul declaratiei unice.

Impozitul aferent investitorilor pe bursa este de 10% pe profit. Practic, se va plati 10% din castigul aferent investitiilor pe bursa.

Pierderea neta anuala din transferul titlurilor de valoare se recupereaza din castigurile nete anuale obtinute in urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.

Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele: reportul se efectueaza cronologic, in functie de vechimea pierderii, in urmatorii 7 ani consecutivi; dreptul la report este personal si netransmisibil; pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei de 7 ani consecutivi, reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.

Pierderea neta anuala se poate utiliza doar pentru a recupera castiguri nete anuale (din investitii din Romania). Aceasta nu se poate utiliza pentru a recupera alte venituri/castiguri obtinute (investitii din strainatate, venituri din activitati independente, venituri din cedarea folosintei bunurilor).

Persoanele fizice nerezidente care realizeaza castiguri de capital in Romania se supun aceluiasi tratament fiscal aplicabil veniturilor realizate de rezidenti romani. Daca cetatenii nerezidenti prezinta insa un certificat de rezidenta fiscala, atunci impozitarea se va realiza conform Conventiei de Evitare a Dublei Impuneri, avand de achitat impozitul aferent tarii care are cea mai scazuta fiscalitate (tara de rezidenta fiscala sau Romania, dupa caz).

Nu au obligatia depunerii declaratiei unice persoanele fizice nerezidente care au realizat castiguri/pierderi pentru tranzactiile efectuate printr-un intermediar, daca prin conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta al persoanei fizice nerezidente nu este mentionat dreptul de impunere pentru Romania si respectiva persoana prezinta intermediarului certificatul de rezidenta fiscala.

In acelasi timp, conform Art. 230 alin. (5) din Codul Fiscal, intermediarii rezidenti in Romania, prin care persoanele fizice nerezidente obtin venituri din transferul titlurilor de valoare emise de rezidenti romani, au obligatia de a solicita organului fiscal din Romania codul de identificare fiscala pentru persoana nerezidenta care nu detine acest numar. In plus, intermediarii trebuie:
- sa calculeze castigul/pierderea la fiecare tranzactie efectuata pentru contribuabilul persoana fizica nerezidenta;
- sa calculeze totalul castigurilor/pierderilor pentru tranzactiile efectuate in cursul anului pentru fiecare contribuabil persoana fizica nerezidenta;
- sa transmita in forma scrisa catre fiecare persoana fizica nerezidenta informatiile privind totalul castigurilor/pierderilor, pentru tranzactiile efectuate in cursul anului, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent, pentru anul anterior;
- sa depuna anual, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent, pentru anul anterior, la organul fiscal competent o declaratie informativa privind totalul castigurilor/pierderilor, pentru fiecare contribuabil.

Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene, nerezidentii care sunt beneficiarii veniturilor din Romania au obligatia de a depune la intermediar, in momentul platii venitului, originalul sau copia legalizata a certificatului de rezidenta fiscala sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat, insotit/insotita de o traducere autorizata in limba romana. (art. 230 alin (2) din Codul Fiscal). Pe baza acestor documente si in urma analizei conventiei de evitare a dublei impuneri aplicabile, intermediarul indica in declaratia informativa caracterul neimpozabil al veniturilor, daca prin conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta al persoanei fizice nerezidente nu este mentionat dreptul de impunere pentru Romania.

In situatia in care autoritatea competenta straina emite certificatul de rezidenta fiscala in format electronic sau online, acesta reprezinta originalul certificatului de rezidenta fiscala avut in vedere pentru aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul de rezidenta al beneficiarului veniturilor obtinute din Romania, respectiv pentru aplicarea legislatiei Uniunii Europene, dupa caz. Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care se fac platile este valabil si in primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, cu exceptia situatiei in care se schimba conditiile de rezidenta. Persoana fizica nerezidenta nu are obligatia de a declara castigurile/pierderile, pentru tranzactiile efectuate in cursul anului, daca prin conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta al persoanei fizice nerezidente nu este mentionat dreptul de impunere pentru Romania si respectiva persoana prezinta certificatul de rezidenta fiscala. (Art. 230 alin. 5 – Codul Fiscal).

In toate celelalte cazuri, castigul net/pierderea neta anuala din transferul titlurilor de valoare emise de rezidenti romani se determina si se declara catre organul fiscal competent din Romania de catrepersoana fizica nerezidenta, pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator celui de realizare a castigului/pierderii, pentru aceasta utilizandu-se declaratia unica, ce poate fi accesat pe website-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Persoanele juridice romane sau cu actionariat strain rezidente fiscal in Romania inregistreaza in contabilitate castigurile rezultate in urma vanzarii actiunilor ca venituri financiare, vanzarea nefiind supusa impozitarii si retinerii de sume la sursa. Prin urmare , obligatiile declarative se vor stabili la nivelul persoanei juridice in functie de vectorul fiscal al fiecarei societati si reglementarile fiscale aplicabile.

Castigurile din vanzarea de actiuni sunt inregistrate in contul 764 “Castiguri din investitii pe termen scurt cedate” iar vanzarea in pierdere se inregistreaza pe sema contului 6642 “Pierderi din investitiile pe termen scurt cedate”.

La calculul profitului impozabil se tine seama de prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Astfel, art. 21 prevede ca pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

Veniturile rezultate din cedarea titlurilor, precum si cele din diferentele favorabile rezultate in urma evaluarii sunt venituri impozabile.

Cheltuielile rezultate din cedarea titlurilor, precum si cele din diferentele nefavorabile rezultate in urma evaluarii sunt cheltuieli deductibile.

O persoana juridica straina, rezidenta in alt stat, in cazul vanzarii de actiuni, va inregistra impozit de platit conform regulilor fiscale din tara sa.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozitare castig din vanzare de actiuni. Completarea Declaratiei Unice":
Rating:

Nota: 4.83 din 3 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Documentele de Contabilitate primara. ATENTIE la ce NU iti spune nimeni despre modelele editabile si legislatia modificata
    • Orice control ANAF urmareste existenta si corectitudinea evidentei contabile, a documentelor finaciar-contabile justificative, necesare fiecarei etape. De ce este important sa nu uitam acest lucru? Fiindca orice neconcordanta cu legea in vigoare privind intocmirea, depunerea, pastrarea si arhivarea, se pedepseste cu mii de lei amenda! De aceea, Rentrop & Straton a lansat cea mai recenta creatie a Grupului de Experti Contabili Rentrop & Straton: lucrarea pe CD Totul despre documentele de...» citeste mai departe aici

  • Legea nr.214/2019 - Alocatiile copiilor se vor majora anual
    • Este Oficial, incepand de astazi, 14 noiembrie 2019, propunerea legislativa pentru completarea alin.(1) al art.3 din Legea nr.61/1993 privind alocatia de stat pentru copii a devenit LEGE: Legea nr. 214/2019. Propunere legislativa pentru completarea alin.(1) al art.3 din Legea nr.61/1993 privind alocatia de stat pentru copii a fost promulgata ieri de presedintele Romaniei. Iata care este forma promulgata de presedintele Klaus Iohannis CAMERA DEPUTATILOR pentru completarea art. 3 din Legea nr....» citeste mai departe aici

  • Guvernul ia in calcul doua scenarii pentru cresterea salariului minim
    • Directia Coordonare Politici si Prioritati din cadrul Secretariatului General al Guvernului a organizat ieri – 14 noiembrie 2019 – o reuniune pentru elaborarea analizei de impact privind salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata. In cadrul acestei reuniuni au fost prezentate doua scenarii, care, de altfel, vor prezenta baza unui proiect de HG pe care Guvernul il va discuta cu partenerii implicati, anunta Secretariatul General al Guvernului. Reuniunea pentru elaborarea...» citeste mai departe aici

  • Procedura de anulare a obligatiilor de plata accesorii, publicata in M. Of.
    • In Monitorul Oficial, Partea I nr. 912 din 12.11.2019, a fost publicata procedura de anulare a obligatiilor de plata accesorii, potrivit art. 33 din Ordonanta Guvernului nr. 6/2019 privind instituirea unor facilitati fiscale. Procedura de anulare a obligatiilor de plata accesorii a intrat in vigoare la 12 noiembrie 2019. In articolul de fata redam un extras din Procedura din 01.11.2019 a Secretariatului General al Guvernului, si, de asemenea, si modelul privind DECIZIA de anulare a obligatiilor...» citeste mai departe aici

  • Livrare de bunuri: Obligatii de declarare si inregistrari contabile pentru facturi de avans, autofactura
    • O companie A din Romania incheie un contract cu firma B din Olanda pentru achizitia unui echipament. Conform contractului, furnizorul B emite urmatoarele facturi: -20% la data incheierii contractului -70% la livrarea bunului -10% la punerea in functiune (care poate fi in decurs de 1-3 luni dupa livrare) La incheierea contractului, compania A din Romania a primit factura de 20% de la furnizor, pe care a considerat-o de avans. La livrarea bunului, partenerul din Olanda a emis factura de 70%,...» citeste mai departe aici

  • Ministrul de Finante: Bugetul pe anul viitor se va constitui pe proiecte majore
    • Bugetul anual din 2020 va fi “primul buget construit pe proiecte majore, nu pe 1.000 de proiecte”, spera ministrul Finantelor Publice, Florin Citu. De asemenea, acesta spune ca studiaza ideea unui buget multianual. "Creditele de angajament au fost un lucru nociv si sunt un lucru nociv pentru aceasta economie si sper sa fie primul buget construit pe proiecte majore, nu pe 1.000 de proiecte, si vedem, nu stiu daca o sa fie posibilitatea, dar studiem sa avem un buget multianual. Deci...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016