
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul urmator, discutam despre un PFA, medic specialist care are CIM. Pe langa aceasta, dispune si de contract si realizeaza venituri din anumite surse de colaborare cu diverse clinici medicale. Pentru aceste venituri obtinute si impozitate in sistem real ce taxe si impozite trebuie sa plateasca in anul 2016 (cote pentru CAS sau sanatate)?
Medicul respectiv care este liberprofesionsit si care are si contract individual de munca, va datora obligatoriu urmatoarele contributii pentru activitatea care o desfasoara ca PFA:
- contributie de asigurari de sanatate de 5,5% aplicat la venitul net impozabil, in baza deciziei de impunere emisa de fisc;
Cu privire la CAS – pensie pentru a vedea daca se datoreaza CAS sau nu, analizam art. art.148 alin.4 , mai jos redat:
"Persoanele fizice prevazute la alin. (1) si (2) se incadreaza in categoria asiguratilor obligatoriu in sistemul public de pensii daca indeplinesc urmatoarele conditii, dupa caz:
a) venitul realizat in anul precedent, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real;
b) venitul lunar estimat a se realiza (…) depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real si isi incep activitatea in cursul anului fiscal sau in cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea in sistem real;
Astfel, medicul va datora in mod obligatoriu CAS daca acesta nu este pensionar sau daca in 2015, medicul a avut un venit net mai mare de 938 lei / luna sau daca in 2016, estimeaza ca va avea un venit net mai mare de 938 lei/luna.
Cartea Verde a Contabilitatii
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Astfel, in cazul obtinerii unui venit net mai mic de 938 lei /luna medicul nu va datora contributie de asigurari sociale de 10,5%.
Valoarea de 938 lei reprezinta 35% din castigul salarial mediu brut. In anul 2016, castigul salarial mediu brut pe economie este de 2681 lei (2681 x35% = 938 lei).
In cazul in care se obtine un venit net mai mare de 938 lei/luna (in anul 2015 sau estimat in anul 2016), medicul va declara si plati CAS anticipat in cota obligatorie de 10,5% si optional si cota angajatorului de 15,8%.
Baza de calcul la care se aplica procentele de mai sus este 35% din castigul salarial mediu brut pe economie (938 lei), astfel ca lunar obligatia de plata este de 10,5% x938 = 98 lei/luna, respectiv 1182 lei/an.
Contributia de asigurari sociale se plateste trimestrial, pana la data de 25 incluisv a primei luni din trimestrul urmator, reprezentand plati anticipate. Astfel, medicul va plati trimestrial suma de 296 lei, urmand sa efectueze regularizarea in anul urmator functie de venitul net obtinut in anul curent. Astfel, in anul urmator persoana fizica va regulariza CAS platit anticipat, astfel incat aceasta sa fie datorata in functie de venitul net, astfel:
- daca venitul net impozabil (exclsuiv CAS) este mai mare decat contravaloarea a 35% din salariul mediu brut/an dar mai mic decat contravaloarea a 5 salarii medii brute pe economie, CAS de 10,5% se va aplica la venitul net (exclusiv CAS);
- daca venitul net impozabil (exclusiv CAS) este mai mare decat contravaloarea a 5 salarii medii brute pe economie, CAS de 10,5% se va aplica la baza de calcul reprezentand contravaloarea a 5 salarii medii pe economie astfel ca suma maxima ce se va achita obligatoriu anual este de 10,5% x 2681*5*12 = 16.890 lei/an.
Redam mai jos prevederile legale art.148:
"(1) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual in sistem real, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul platilor anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale, o reprezinta echivalentul a 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, prevazut la art. 139 alin. (3), in vigoare in anul pentru care se stabilesc platile anticipate.
(3) Pentru persoanele fizice prevazute la alin. (1), baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale se recalculeaza in anul urmator celui de realizare a venitului, in baza declaratiei privind venitul realizat, si se stabileste ca diferenta intre venitul brut realizat si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportata la numarul de luni in care a fost desfasurata activitatea. Baza lunara de calcul nu poate fi mai mica decat echivalentul reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, prevazut la art. 139 alin. (3), in vigoare in anul pentru care se efectueaza definitivarea contributiei, si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig.
(5) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) si (2), obligate sa se asigure in sistemul public de pensii, depun anual la organul fiscal competent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilesc platile anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale, declaratia privind indeplinirea conditiilor prevazute la alin. (4)."
Raspuns oferit www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
PFA in 2023: Cum se calculeaza CAS si CASS in contextul majorarii salariului minim brut la 3.000 leiCe contributii sunt obligatorii pentru PFA?PFA cumul. Contributii si impozitStudiu de caz. OUG 82/ 2010. CONTRIBUTII PFAContributii obligatorii pentru PFA-ul platitor de salariiUltimele articole
PFA in 2024. Ce taxe si impozite platesc PFA-urile in acest anCAS si CASS datorate de PFA-uri in 2017PFA. Cum se face incadrarea in categoria persoanelor obligate sa se asigure?Contributiile minime si maxime CAS la PFA. 2016 nu va fi un an favorabil fiscal pentru PFA-uriAtentie, PFA. Modificari care va afecteaza activitatea?Articole similare
Pana pe 31 ianuarie 2023 trebuie inregistrate in Revisal modificarile aduse CIM in urma cresterii salariului minim la 3.000 leiImpozitul pe constructii speciale trebuie reanalizat. Cine face aceasta recomandare si ce va face statul roman?La coada Europei, printre statele in care se munceste cel mai putinModelul declaratiei pentru veniturile part-time: ce prevede Ordinul 1855/2022Algoritmul de calcul al ponderii cifrei de afaceri realizata din activitatea de constructiiUltimele articole
Taxe PFA cu CIM. Conditii de declarare CAS si CASS in cazul veniturilor din asigurari si dividendeTaxe PFA 2025. Ce obligatii CAS si CASS exista pentru persoanele care au si venituri din CIMReges-Online si suspendarile de CIM: Firmele pot evita amenzile de pana la 5.000 lei in 3 pasi simpliPlafon 33% beneficii netaxabile 2025. Plafonul se calculeaza in functie de salariul brut sau net?Firmele trebuie sa depuna D700 pana pe 31 martie 2025 daca nu se incadreaza in plafonul micro de 250.000 euroArticole similare
Venituri din dividende. Ce schimbari se aplica in 2025 in privinta CASS pentru persoanele fiziceDeclaratia Unica: Baza de calcul CAS pentru PFA, pe anul 2017MFP: Proiect de Lege pentru acceptarea Acordului de infiintare a Bancii Asiatice pentru Investitii in InfrastructuraDeclaratia 401 se depune pana la 11 aprilie 2016!Noile masuri fiscale ale Guvernului, promulgate de Presedinte. Care sunt cele mai importante modificariUltimele articole
Impozitul pe venit si CASS pentru PFA-uri in 2025. Noutati importante privind D. UnicaTaxe PFA cu CIM. Conditii de declarare CAS si CASS in cazul veniturilor din asigurari si dividendeTaxe PFA in sistem real. Plafoane CAS si CASS pentru 2025 + impozitul pe venitDepunere Declaratia Unica. In atentia PFA-urilor care vor sa se asigure voluntar la CASS si CASTaxe PFA: Ce impozit pe venit si CASS plateste un PFA cu venituri din activitati independenteArticole similare
Declarare impozit dividende obtinute din strainatate. Care vor fi obligatiile in Romania?Documentar fiscal: Reguli depunere Declaratia 221 pentru anul 2013CCR: Excluderea de la pensia de invaliditate a unor beneficiari nu este justificata obiectivLimitele pentru tranzactiile in numerar vor fi sincronizate cu reducerea comisioanelor bancareA fost publicata lista contribuabililor care la finalul sem. I 2023 NU mai inregistrau obligatii fiscale restanteUltimele articole
Mijloace fixe. Aspecte privind raportarea mijloacelor fixe in D406Registrul-jurnal de inCASari si plati. Obligatii si reglementari cheieImpozitul pe venit si CASS pentru PFA-uri in 2025. Noutati importante privind D. UnicaDeclaratia Unica 2025: Ghid pentru completarea dividendelor in D212 si calcularea CASSInchidere firma. Aspecte legale privind mijloacele fixe si TVAArticole similare
Ce contributii sunt obligatorii pentru PFA?Formularul 602 si scutirea de la plata CASS. Ce spune legea?Impozit si CONTRIBUTII SANATATE la PFA: sistem real sau norma de venit. Ce aleg?CONTRIBUTII SANATATE. Ce obligatii are un PFA care e si angajat?Cine beneficiaza de prevederile din OUG 44/2015?Ultimele articole
Plati anticipate PFA si Declaratia 260. Ce contributii se platesc la ANAF?Indemnizatie asociat rezident. Obligatii privind contributii socialeSfaturi de la experti
Regim TVA cursuri de vara organizate in afara orelor de invatamant acreditat
Intrebare: Un SRL care organizeaza cursuri de limba engleza pentru copii, cu predare in scoli (de stat si private), gradinite si online, precum si activitati de vara (arta, IT, mestesug), are obligatia de a se inregistra ca platitor de TVA...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Achizitie prin Emag. Furnizori UE
Intrebare: Am achizitionat prin eMAG din: - Germania produse, iar pe factura TVA = 0%, dar furnizorul nu are cod valid de TVA (VIES); - Franta produse, iar pe factura TVA = 20%, cu cod valid de TVA (VIES). Nu avem dovada transportului. Care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA