Regularizare facturi primite pentru avansuri achitate. Ce raspunde expertul contabil
In cazul urmator, o societate neplatitoare de TVA a platit un avans pentru un mijloc fix, iar cand a devenit platitoare de TVA a primit factura de stornare avans. La factura de storno se storneaza si TVA-ul deductibil chiar daca nu s-a dedus initial?
Dupa parerea mea, factura de stornare a avansului s-a efectuat la data livrarii bunului care a coincis cu inregistrarea in scopuri de TVA a societatii pe care o reprezentati.
La livrarea bunului, furnizorul a procedat corect efectuand regularizarea facturii emise initial, la data incasarii avansului ca fapt generator. Astfel, a respectat prevederile legale prin inscrierea, cu semnul minus, atat a bazei de impozitare a TVA, cat si a TVA aferenta. Aceasta regularizare trebuie efectuata de catre furnizorul/prestatorul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA, indiferent de faptul ca beneficiarul bunului/serviciului este sau nu este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania. Daca avansul s-a incasat partial, se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii bunurilor, aspect reglementat prin art. 134 alin. (5) din Codul fiscal In cazul schimbarii regimului de impozitare se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri …… pentru cazurile prevazute la …..art. 134^2 alin. (2) lit. b), daca a fost incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii, mai putin in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare pentru care se aplica regulile stabilite la art. 134^2 alin. (7) , art. 140 alin. (4) din Codul fiscal In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 134^2 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (3^1). Prin alin. (3^1) al art. 140 se reglementeaza in mod expres faptul ca In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.
Din punct de vedere contabil, succesiunea inregistrarilor contabil si fiscale este urmatoarea:
plata avansului catre furnizor 3.000 lei, din care baza de impozitare TVA 2.419,35 lei si TVA 580,65 lei:
4093 = 5121 3.000,00 lei
"Avansuri acordate pentru "Conturi la banci in lei"
imobilizari corporale"
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Inregistrarea s-a efectuat conform extrasului de cont ca document
justificativ. Cumparatorul nu a exercitat dreptul de deducere a sumei TVA deductibile in suma de 580,65 lei deoarece nu era persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA la momentul platii avansului.
livrarea bunului de catre furnizor:
% = 404 8.000,00 lei
2131 "Furnizori de 6.451,62 lei
"Echipamente tehnologice" imobilizari"
4426 1.548,38 lei
"TVA deductibila"
La data achizitiei, cumparatorul exercita dreptul de deducere a sumei TVA de 1.548,38 lei deoarece este persoana impozabila inregistrata TVA la data receptiei bunurilor. Concomitent cu factura de livrare a bunului, cumparatorul primeste factura de regularizare a avansului (factura de stornare pe care nu o evidentiaza in jurnalul pentru cumparari deoarece, asa cum ati precizat si dvs., cumparatorul nu a exercitat dreptul de deducere la momentul platii avansului.
stingerea avansului achitat:
404 = 4093 3.000,00 lei
"Furnizori de "Avansuri acordate,,
imobilizari"
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Activ net negativ. Restituire imprumuturi
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe micro si TVA trimestrial are la decembrie 2025 activ net contabil negativ si hotaraste sa-si majoreze capitalul social cu o parte din imprumuturile asociatilor. In luna aprilie, asociatii au mai imprumutat societatea cu inca 60.000 lei pentru a cumpara un mijloc fix. Documentele de la ONRC privind majorarea capitalului social vor iesi in luna iunie 2026. Cand pot asociatii sa-si retraga imprumuturile efectuate? Daca la sfarsitul lunii iunie se obtine profit...
vezi AICI raspunsul specialistilor << D060
Intrebare: In luna ianuarie am obtinut doua CIF-uri pentru doua puncte de lucru situate in Constanta, judetul Constanta, fiecare punct de lucru avand cate 2 angajati. Firma mai detine un punct de lucru cu 10 angajati in Navodari, judetul Constanta. Trebuie sa inchid ambele puncte de lucru din Constanta sau doar unul dintre ele?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Impozit special pe cladire in coproprietate si autovehicul special M1 de valoare mare
Intrebare: Cum se procedeaza in cazul unor persoane fizice care detin in proprietate comuna o cladire a carei valoare depaseste 2.500.000 lei? Care dintre cele doua persoane va declara si plati impozitul special pe bunuri imobile de valoare mare, avand in vedere ca este vorba despre aceeasi cladire si ca trebuie evitata dubla impunere? Mentionez ca ambele persoane au fost instiintate individual de catre Directia de Impozite si Taxe Locale cu privire la faptul ca detin in proprietate un imobil a carui...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
