
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul urmator, o societate neplatitoare de TVA a platit un avans pentru un mijloc fix, iar cand a devenit platitoare de TVA a primit factura de stornare avans. La factura de storno se storneaza si TVA-ul deductibil chiar daca nu s-a dedus initial?
Dupa parerea mea, factura de stornare a avansului s-a efectuat la data livrarii bunului care a coincis cu inregistrarea in scopuri de TVA a societatii pe care o reprezentati.
La livrarea bunului, furnizorul a procedat corect efectuand regularizarea facturii emise initial, la data incasarii avansului ca fapt generator. Astfel, a respectat prevederile legale prin inscrierea, cu semnul minus, atat a bazei de impozitare a TVA, cat si a TVA aferenta. Aceasta regularizare trebuie efectuata de catre furnizorul/prestatorul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA, indiferent de faptul ca beneficiarul bunului/serviciului este sau nu este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania. Daca avansul s-a incasat partial, se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii bunurilor, aspect reglementat prin art. 134 alin. (5) din Codul fiscal In cazul schimbarii regimului de impozitare se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri …… pentru cazurile prevazute la …..art. 134^2 alin. (2) lit. b), daca a fost incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii, mai putin in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare pentru care se aplica regulile stabilite la art. 134^2 alin. (7) , art. 140 alin. (4) din Codul fiscal In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 134^2 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (3^1). Prin alin. (3^1) al art. 140 se reglementeaza in mod expres faptul ca In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.
Din punct de vedere contabil, succesiunea inregistrarilor contabil si fiscale este urmatoarea:
plata avansului catre furnizor 3.000 lei, din care baza de impozitare TVA 2.419,35 lei si TVA 580,65 lei:
4093 = 5121 3.000,00 lei
"Avansuri acordate pentru "Conturi la banci in lei"
imobilizari corporale"
Cartea Verde a Contabilitatii
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Inregistrarea s-a efectuat conform extrasului de cont ca document
justificativ. Cumparatorul nu a exercitat dreptul de deducere a sumei TVA deductibile in suma de 580,65 lei deoarece nu era persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA la momentul platii avansului.
livrarea bunului de catre furnizor:
% = 404 8.000,00 lei
2131 "Furnizori de 6.451,62 lei
"Echipamente tehnologice" imobilizari"
4426 1.548,38 lei
"TVA deductibila"
La data achizitiei, cumparatorul exercita dreptul de deducere a sumei TVA de 1.548,38 lei deoarece este persoana impozabila inregistrata TVA la data receptiei bunurilor. Concomitent cu factura de livrare a bunului, cumparatorul primeste factura de regularizare a avansului (factura de stornare pe care nu o evidentiaza in jurnalul pentru cumparari deoarece, asa cum ati precizat si dvs., cumparatorul nu a exercitat dreptul de deducere la momentul platii avansului.
stingerea avansului achitat:
404 = 4093 3.000,00 lei
"Furnizori de "Avansuri acordate,,
imobilizari"
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta avansurilor achitate pentru vehiculeArticole similare
Platitoare de TVA, dupa facturarea unui avans. Cum stornam avansul si cum facturam?Tratament contabil si fiscal vanzare imobile. Transferul dreptului de proprietateSe declara factura de avans. Cum intocmim Declaratia 390 pentru factura?Anulare cod de TVA si restituire avans. Cum emitem factura de STORNARE AVANS?Articole similare
Cota zero de TVA atrage factori de risc. Ce obstacole apar pentru firme daca intra in vigoare?Vladescu- La TVA nu mai umblam. Modificarea cotei unice este un subiect deschisAcordarea de reduceri comerciale neevidentiate pe factura. Cum procedam?Amenzile pentru e-TVA, PROROGATE pana pe 30 iunie 2025Noile reguli TVA valabile de la 1 decembrieUltimele articole
Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventarE-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar[MODEL] Raspuns notificare de conformare E-TVA si reglementari cheie[IMPOZIT nerezidenti BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utileLeasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaArticole similare
Regim utilizare bon fiscal si factura in cazul unitatilor care fac vanzari cu amanuntulClienti incerti. Tratament fiscal si contabilFacturare serviciu primit pentru stimularea vanzarilor | Stingerea creantelorTratamentul contabil si fiscal pentru marfa constatata lipsa la receptieStudiu de caz: Este posibila stornarea in luna urmatoare a inchiderii contului 711 prin 121?Ultimele articole
Facturi primite cu intarziere de firme. Cum sunt tratate contabil si fiscal?E-Factura: Exemplu de monografie pentru facturile de avans si STORNO avansE-Factura. Cand si cum se efectueaza stornarea facturilorE-Factura: Facturile STORNO trebuie incarcate in sistemul RO e-Factura?Factura STORNO: ce este, in ce situatii ai nevoie de ea si studii de caz utileArticole similare
Scutirea de TVA pentru importul bunurilor de capital si alte echipamente la transferul de activitateAchizitionare case de marcat: Facilitati fiscale. Calcul profit reinvestitObligatii fiscale ale persoanelor fizice care realizeaza venituri din cresterea si exploatarea animalelorTVA. Achizitii intracomunitare de bunuriCheltuieli deductibile in 2023. 3 exemple detaliateUltimele articole
Mijloace fixe. Facilitati fiscale de care pot beneficia firmeleCum te afecteaza impozitul pe venit in cazul unui imprumut personalImpozit pe profit. 5 modificari importante ce impacteaza impozitul in 2024 -2025Cheltuieli deductibile. Regim fiscal privind deductibilitatea plusurilor la inventarDeclaratia 101 in 2025. Cum se face DEDUCEREa sumelor alocate pentru sponsorizariSfaturi de la experti
Contestatie rezultat inspectie fiscala
Intrebare: Perioada inspectiei fiscale este anul 2023, 2024 si lunile ianuarie, februarie, martie 2025. Suma respinsa pentru anul 2025 este de 22.480 lei. Cum pot contesta aceasta suma?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: 1. Pentru actionarul cu domiciliul in Scotia, care primeste dividende din Romania, ce declaratie trebuie sa depuna societatea noastra: D205 sau D207? Daca am depus deja D205 pentru 2024, ce se mai poate face? 2. Ce documente...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA