Regularizare facturi primite pentru avansuri achitate. Ce raspunde expertul contabil
In cazul urmator, o societate neplatitoare de TVA a platit un avans pentru un mijloc fix, iar cand a devenit platitoare de TVA a primit factura de stornare avans. La factura de storno se storneaza si TVA-ul deductibil chiar daca nu s-a dedus initial?
Dupa parerea mea, factura de stornare a avansului s-a efectuat la data livrarii bunului care a coincis cu inregistrarea in scopuri de TVA a societatii pe care o reprezentati.
La livrarea bunului, furnizorul a procedat corect efectuand regularizarea facturii emise initial, la data incasarii avansului ca fapt generator. Astfel, a respectat prevederile legale prin inscrierea, cu semnul minus, atat a bazei de impozitare a TVA, cat si a TVA aferenta. Aceasta regularizare trebuie efectuata de catre furnizorul/prestatorul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA, indiferent de faptul ca beneficiarul bunului/serviciului este sau nu este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania. Daca avansul s-a incasat partial, se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii bunurilor, aspect reglementat prin art. 134 alin. (5) din Codul fiscal In cazul schimbarii regimului de impozitare se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri …… pentru cazurile prevazute la …..art. 134^2 alin. (2) lit. b), daca a fost incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii, mai putin in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare pentru care se aplica regulile stabilite la art. 134^2 alin. (7) , art. 140 alin. (4) din Codul fiscal In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 134^2 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (3^1). Prin alin. (3^1) al art. 140 se reglementeaza in mod expres faptul ca In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.
Din punct de vedere contabil, succesiunea inregistrarilor contabil si fiscale este urmatoarea:
plata avansului catre furnizor 3.000 lei, din care baza de impozitare TVA 2.419,35 lei si TVA 580,65 lei:
4093 = 5121 3.000,00 lei
"Avansuri acordate pentru "Conturi la banci in lei"
imobilizari corporale"
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Documente necesare transport marfa Firma se ocupa cu vanzare si inchiriere cofraje CAEN 7732, dar uneori se ocupa si de transport, care este apoi facturat catre client. Are si CAEN 4941 Transporturi rutiere de...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Inregistrarea s-a efectuat conform extrasului de cont ca document
justificativ. Cumparatorul nu a exercitat dreptul de deducere a sumei TVA deductibile in suma de 580,65 lei deoarece nu era persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA la momentul platii avansului.
livrarea bunului de catre furnizor:
% = 404 8.000,00 lei
2131 "Furnizori de 6.451,62 lei
"Echipamente tehnologice" imobilizari"
4426 1.548,38 lei
"TVA deductibila"
La data achizitiei, cumparatorul exercita dreptul de deducere a sumei TVA de 1.548,38 lei deoarece este persoana impozabila inregistrata TVA la data receptiei bunurilor. Concomitent cu factura de livrare a bunului, cumparatorul primeste factura de regularizare a avansului (factura de stornare pe care nu o evidentiaza in jurnalul pentru cumparari deoarece, asa cum ati precizat si dvs., cumparatorul nu a exercitat dreptul de deducere la momentul platii avansului.
stingerea avansului achitat:
404 = 4093 3.000,00 lei
"Furnizori de "Avansuri acordate,,
imobilizari"
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Achizitie bunuri pentru scopul personal asociat
Intrebare: O SRL are profit nedistribuit din anul 2025 si un imprumut primit de la asociatul unic. Firma nu are activ net negativ. Asociatul efectueaza cumparaturi personale din Romania si din alte state (produse alimentare, electronice etc.) pe firma, primind factura de la furnizor pe numele societatii si achitand cu cardul firmei. Asociatul nu restituie sumele catre firma, avand in vedere ca are si un imprumut de recuperat, precum si posibilitatea de a retrage dividende. 1. Va rog sa imi precizati cum se...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Cesiune parti sociale
Intrebare: Asociatul unic al unei SRL, in calitate de administrator, cesioneaza partile sociale ale acestei societati unei persoane fizice. SRL are activitate, inregistreaza venituri si profit, are stoc de marfa, utilaje, mobilier, obiecte de inventar si salariati, precum si disponibilitati banesti in contul bancar. Se negociaza cu persoana fizica ce preia societatea, la data de 31.07.2026, un anumit pret pentru cesionarea firmei. Societatea cedenta are de plata dividende catre asociatul unic aferente...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Constructie centru de date in vederea vanzarii
Intrebare: Firma incepe activitatea efectiv in anul 2026 prin achizitionarea unui teren pe care construieste un centru de date. Facturile primite in aceasta perioada se refera la deplasarile efectuate pentru tranzactia imobiliara, diverse licente si achizitii IT, precum si servicii de avizare de la Distributie Electrica. Ulterior, societatea doreste sa vanda intregul proiect. Cum se inregistreaza terenul, taxele aferente acestuia, precum si serviciile ulterioare aferente proiectului? Societatea este...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Clauza de mobilitate. Medic stomatolog
Intrebare: In cazul unui medic stomatolog angajat cu contract individual de munca, care isi desfasoara activitatea in mai multe cabinete situate in judete diferite, acesta poate beneficia de clauza de mobilitate? Va rog sa imi precizati care este temeiul legal aplicabil (Codul muncii si, daca este cazul, prevederile din Codul fiscal privind tratamentul fiscal al indemnizatiei de mobilitate), precum si daca exista norme metodologice sau alte acte normative care reglementeaza aceasta situatie. De asemenea,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
