Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cum tratam fiscal o achizitie bunuri pe teritoriul Romaniei de la furnizor stabilit pe teritoriul comunitar?

19-Dec-2014
1194
Cu ocazia implementarii unui ERP, a fost trimisa o factura cu data de 03.11.2013, reprezentand partial implementare servicii. Deoarece termenul de implementare nu s-a respectat, s-a hotarat rezilierea contractulului in data de 07.01.2014 printr-o notificare, nu inainte de a fi ceruta factura de storno, deoarece nu fusese achitata factura emisa initial.
Vom vedea cum se va proceda cu scoaterea din contabilitate a acestui furnizor tinand cont ca la momentul respectiv tva-ul aferent facturii a fost dedus.


Inregistrarea initiala a fost:

% 233(debit)= 401(credit)
4426(debit)
Legat de inventariere am o alta intrebare, daca la momentul inventarierii exista furnizori care au o vechime mai mare de 8 ani, se pot scoate din contabilitate?Au fost trimise extrase de cont, au fost verificati furnizorii respectivi pentru a se vedea daca sunt in faliment?

Suma TVA dedusa in baza facturii din data de 15.10.2013 se ajusteaza la deducere in baza facturii primite de la prestator, emisa in data de 07.01.2014. In situatia prezentata, atat la prestator cat si la beneficiar se considera ca a avut loc ajustarea bazei de impozitare a TVA in conformitate cu prevederile art. 138 "Ajustarea bazei de impozitare" lit. b) din Codul fiscal "Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii: ……. b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;". Avand factura de stornare emisa de furnizor ca document justificativ, aveti posibilitatea ca in anul 2014, la data emiterii facturii 07.01.2014 sa scoateti din evidenta operatiunea efectuata in anul 2013, prin inregistrarea contabila efectuata in negru, astfel:

401 = %
233
4426

Operatiunea se evidentiaza cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza, cu semnul minus, atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 22, cat si prin declaratia cod 394. Daca operatiunea nu s-a raportat prin decontul de TVA aferent lunii ianuarie 2014 la data exigibilitatii TVA (data facturii emise de prestator), raportarea se poate efectua si prin decontul lunii noiembrie 2014, cu termen de transmitere cel mai tarziu in data de 22.12.2014. Valoarea operatiunii se raporteaza cu semnul minus la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".

Spre deosebire de raportarea operatiunii prin decontul de TVA care se poate efectua si in luna noiembrie 2014, raportarea prin declaratia informativa cod 394 trebuie efectuata prin completarea si transmiterea unei noi declaratii cod 394 aferente lunii ianuarie 2014.

Referitor la inventariere, furnizorii al caror sold neachitat este mai vechi de 3 ani pot fi scosi din evidenta contabila deoarece se afla in perioada de prescriere. In acest context, trebuie retinut faptul ca inchiderea soldului creditor al contului de "furnizori" intrat in perioada de prescriere nu este operatiune impozabila din sfera de aplicare a TVA deoarece reprezinta doar o relatie de decontare intre doi parteneri de afaceri, fara a reprezenta in fapt o operatiune propriu-zisa de livrare de bunuri sau de prestare de servicii din sfera TVA, efectuata cu plata. Din acest motiv, la inchiderea soldurilor acestor conturi nu se colecteaza TVA, dar nici nu se ajusteaza suma TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere la momentul achizitiei unui bun sau serviciu. Soldul creditor al furnizorilor scosi din evidenta se inregistreaza prin formula contabila:

401 = 758
"Furnizori" "Alte venituri din exploatare"

Sumele astfel inregistrate in creditul contului 758 reprezinta venit impozabil d.p.d.v. al impozitului pe profit sau al impozitului pe venit.

Documentul justificativ pentru efectuarea acestei operatiuni poate fi exact Procesul verbal de inventariere anuala prin care, comisia de inventariere, propune scoaterea acestora din evidenta contabila ca urmare a constatarii faptului ca termenul de 3 ani este prescris si furnizorii nu confirma soldul comunicat de societatea dvs.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cum tratam fiscal o achizitie bunuri pe teritoriul Romaniei de la furnizor stabilit pe teritoriul comunitar?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Pana la 30 octombrie, ANAF va emite deciziile privind CAS pentru anii 2016 si 2017
    • In M.Of nr. 854 din data de 09.10.2018 a fost publicat O.A.N.A.F. nr. 2323/2018 pentru aprobarea termenului de emitere si transmitere a deciziilor de impunere privind stabilirea contributiilor de asigurari sociale datorate de persoanele fizice pentru anii 2016 si 2017. Ordinul prevede ca pana la data de 30 octombrie 2018, organul fiscal central competent trebuie sa stabileasca obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice pentru anii fiscali 2016...» citeste mai departe aici

  • Persoana fizica neautorizata, achizitie si revanzare vehicule second-hand. Conditii
    • Cazul persoanelor fizice care achizitioneaza masini second-hand din Europa, pe care le inregistreaza pe numele propriu, pentru ca apoi sa le vanda mai departe altor persoane fizice din Romania, a luat amploare in tara noastra. Astazi, vom vorbi despre un astfel de caz. In august 2017, o persoana fizica neautorizata a facut obiectul unui control inopinat privind TVA in urma caruia s-a incheiat un proces verbal, deoarece in perioada ianuarie 2011 - decembrie 2016 a achizitionat autovehicule...» citeste mai departe aici

  • BNR: Datoria externa totala a Romaniei a crescut cu 648 de milioane de euro
    • In primele doua trimestre din anul in curs, perioada ianuarie - august 2018, datoria externa totala a Romaniei a crescut cu 0,66% (648 de milioane de euro), fata de perioada similara a anului trecut, urcand acum pana la 98 de miliarde de euro, potrivit datelor provizorii anuntate, luni, de Banca Natioanala a Romaniei - BNR. Potrivit sursei citate, datoria externa pe termen lung a insumat 67,395 de miliarde de euro la 31 august 2018 (68,8% din totalul datoriei externe), in scadere cu 1,6% fata de...» citeste mai departe aici

  • Premierul Romaniei: Fermierii isi vor primi subventiile in avans, incepand de maine
    • Guvernul a anuntat ca, incepand de marti, 16 octombrie, 100.000 de fermieri, din cei 866.000, isi vor primi subventiile agricole pentru lucrarile de toamna, in avans. „Incepand de maine (marti, n.r.), fermierii care au depus cereri unice de plata vor primi, in avans, subventiile necesare pentru efectuarea lucrarilor agricole de toamna. Chiar in prima zi, 16 octombrie, 100.000 de fermieri isi vor primi banii, iar, in urmatoarele zile, alti 350.000 de fermieri vor beneficia de plata in avans...» citeste mai departe aici

  • Romania a importat de zece ori mai multe legume si fructe, decat a exportat
    • In primul semestru din an, Romania a importatt legume si furcte in valoare de 783, 1 milioane de euro, in conditiile in care valoarea exporturilor a fost de zece ori mai mica, potrivit datelor facute publice de Institutul National de Statistica. In aceeasi perioada, resprectiv prima jumatate a acestui an, valoarea exporturilor de legume si fructe s-a cifrat la 78,6 milioane de euro, dupa cum arata datele centralizate de INS. In conditiile date, deficitul Romaniei in comertul international cu...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016