Tratamentul fiscal si contabil pentru cheltuielile nedeductibile ale microintreprinderilor

Care este tratamentul fiscal si contabil al cheltuielilor nedeductibile la platitorii de impozit micro?

Sa luam cazul in care la o microintreprindere amortizarea este peste 1500 lei si are cheltuieli cu combustibilul pentru mijloace de transport folosite si in scop personal. Care este tratamentul fiscal si contabil al cheltuielilor?

Tratamentul fiscal si contabil pentru cheltuielile nedeductibile ale microintreprinderilor

Specialistul ne spune ca in cazul unei microintreprinderi, din punct de vedere fiscal nu este relevanta limitarea cheltuielilor la 50% in legatura cu cheltuielile atribuibile autoturismului.

Aceasta deoarece baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, nefiind luate in considerare cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile.

Astfel, deductibilitatea limitata la 50% a cheltuielilor aferente vehiculelor este reglementata numai in cazul persoanelor juridice platitoare de impozit pe profit.

Pentru persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, conditiile de utilizare ale vehiculului nu au relevanta, baza de impozitare a impozitului fiind prevazuta la art. 53 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Amortizarea peste limita de 1500 lei, nu ridica probleme deasebite, atat timp cat se justifica din punct de vedere economic utilizarea acestuia in activitatea societatii.

O categorie aparte o constituie cheltuielile care nu privesc activitatea economica a contribuabilului.

Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

 Din punct de vedere al dividendelor, daca se vor inregistra cheltuieli de acest gen, se va diminua profitul net care se va distribui la dividende si in consecinta dividendele care se vor distribui vor fi diminuate cu aceste cheltuieli.

Mai mult, la un eventual control, daca se constata ca aceste cheltuieli sunt efectuate in scop personal, pot exista implicatii privind reconsiderarea ca venituri din alte surse la nivelul persoanei fizice si impozitate cu cota de 10%, avand in vedere prevederile de la art. 114 al.(2) lit. h) si art. 115 din Codul fiscal.

De asemenea, pot fi asimilate ca avantaje salariale (art. 76 alin. 3 lit, b) din Codul fiscal), in situatia in care asociatul este salariat si impozitate atat din punct de vedere al impozitul pe venit cat si al contributiilor sociale obligatorii.



Raspuns oferit in luna noiembrie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.