Ai fost declarat inactiv fiscal? Ce poti sa faci

Ce inseamna in concret inactiv fiscal?

Statutul de „inactiv fiscal” desemneaza o situatie in care o persoana juridica este inscrisa de autoritatile fiscale ca nefunctionala din punct de vedere fiscal. Aceasta poate interveni, de exemplu, atunci cand contribuabilul nu isi indeplineste obligatiile declarative sau nu isi actualizeaza datele la registrul fiscal. In perioada in care este declarat inactiv, contribuabilul nu beneficiaza de anumite drepturi fiscale, cum ar fi deducerea TVA sau recunoasterea cheltuielilor in scop fiscal. Totodata, partenerii sai de afaceri pot fi afectati prin limitarea deductibilitatii tranzactiilor. Statutul poate fi remediat prin conformarea si solicitarea reactivarii la organul fiscal competent.

Situatiile care pot conduce la inactivitate fiscala

Contribuabilul inactiv este contribuabilul inregistrat in Registrul contribuabililor/platitorilor inactivi/reactivati, care se afla in una din situatiile reglementate la art. 92 alin. 1) din Codul de procedura fiscala, si anume:

• nu isi indeplineste, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligatie declarativa prevazuta de lege;
• se sustrage controalelor efectuate de organul fiscal central prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
• organul fiscal central constatata ca nu functioneaza la domiciliul fiscal declarat;
• inactivitatea temporara inscrisa la registrul comertului;
• durata de functionare a societatii este expirata;
• societatea nu mai are organe statutare;
• durata detinerii spatiului cu destinatia de sediu social este expirata.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Consecintele declararii inactivitatii societatii

Odata cu declararea inactivitatii societatii, consecintele sunt urmatoarele:

• Fapta se inscrie in cazierul fiscal al contribuabilului persoana juridica si in cazierul fiscal al reprezentantilor legali ai firmei;
• Anularea inregistrarii in scopuri de TVA;
• Pierderea codului de platitor de TVA sau, dupa caz, a codului special de TVA pentru Operatiuni Intracomunitare;
• Pierderea dreptului de a isi deduce cheltuielile si TVA aferente achizitiilor efectuate;
• Pierderea dreptului clientilor entitatii de a isi deduce TVA si cheltuielile aferente in relatiile economice cu societatea declarata inactiva.

Contribuabilii declarati inactivi care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii prevazute de Codul fiscal, dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul dededucere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate.

Procedura complexa a radierii unui SRL/PFA explicata pas cu pas, conform ultimelor modificari fiscale, ESTE AICI>>

Ce trebuie sa faci pentru a remedia situatia inactivarii fiscale

In primul rand societatea trebuie sa solicite reactivarea. 

Pentru reactivare, toti contribuabilii declarati inactiv trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii: 

Procedura complexa a radierii unui SRL/PFA explicata pas cu pas, conform ultimelor modificari fiscale, ESTE AICI>>

a) isi indeplinesc toate obligatiile declarative prevazute de lege; 

b) nu inregistreaza obligatii fiscale restante. 

Pe langa aceste conditii:

• in cazul contribuabililor care au fost declarati inactivi pentru sustragerea de la controale si cei care nu functionau la domiciliul fiscal declarat, pentru a fi reactivati organul fiscal central care a propus reactivarea trebuie sa constate ca acestia functioneaza la domiciliul fiscal declarat.
• in cazul contribuabililor declarati inactivi ca urmare a faptului ca s-au aflat in una dintre situatiile de la art. 92 alin. (1) lit. d)-g) din Codul de procedura fiscala – inactivitate temporara, durata de functionare a societatii expirata, lipsa organelor statutare, expirarea duratei detinerii spatiului cu destinatia de sediu social, in vederea reactivarii - trebuie sa nu se mai afle in situatia pentru care a fost declarat inactiv, conform mentiunilor inscrise in registrele in care a fost inregistrat, precum in niciuna dintre aceste situatii.

Intrebari frecvente despre inactivarea fiscala

In continuare vom vedea cateva inrebari frecvente despre inactivarea fiscala, dar si raspunsurile la acestea, explicate de specialistii de la portalcontabilitate.ro.

O societate declarata inactiva poate emite facturi fiscale?

Un contibuabil se intreaba daca o societate declarata inactiva conform Codului de procedura fiscala, figurand in Registrul contribuabililor inactivi, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivate sau vinde din activele sale (echipamente), poate emite facturi fiscale?

Specialistul ne spune ca unui contribuabil i se poate anula inregistrarea in scopuri de TVA atat in situatii in care a fost declarat inactiv, cat si pentru alte situatii anume reglementate la art. 316 alin. 11 lit. c)-h) din Codul fiscal (fapte inscrise in cazierul fiscal, nedepunerea deconturilor de TVA sau depunerea lor fara evidentierea de operatiuni pe o perioada de 6 luni etc.).

Legea nu interzice desfasurarea de activitati economice pe perioada de inactivitate fiscala, insa art. 11 alin. 6 din Codul fiscal prevede ca persoanele declarate inactive, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supuse obligatiilor privind plata impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii prevazute de prezentul cod, si, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate.

In plus, nici beneficiarii bunurilor si serviciilor livrate/prestate de un contribuabil declarat inactiv nu beneficiaza de drept de deducere a TVA si a cheltuielilor aferente, dupa cum se prevede la art. 11 alin. 7 din Codul fiscal.

In concluzie:
-pentru vanzarile de active, se emit facturi care trebuie sa contina taxa pe valoarea adaugata;
-pe perioada inactivitatii se va depune D311;
-beneficiarul nu are drept de deducere pentru tva aferent achizitiilor/prestarilor si nu poate deduce cheltuiala respectiva.

O societate declarata inactiva potrivit legii se poate radia?

Chiar daca este declarata inactiva potrivit legii, o societate se poate radia. Totusi, este important sa aveti in vedere faptul ca inactivitatea fiscala declarata potrivit legii, se inscrie in cazierul fiscal al reprezentantilor legali, iar daca veti face radierea fara sa reactivati mai intai societatea, aceasta fapta ramane inscrisa in cazier timp de un an de la data radierii societatii. Asadar, pentru a evita inscrierea faptei timp de un an in cazierul reprezentantilor legali, va recomand sa solicitati mai intai reactivarea societatii prin remedierea situatiilor care au dus la inactivarea acesteia.

Procedura complexa a radierii unui SRL/PFA explicata pas cu pas, conform ultimelor modificari fiscale, ESTE AICI>>