Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Stornare factura. Curs valutar si implicatii diferente de curs

05-Dec-2012
8936
Analizam mai jos cazul unei societati care in decembrie 2010 emite o factura in euro catre un client non-UE, pentru servicii care urmau sa fie executate in cursul anului 2011. Aceste servicii nu au mai fost prestate si executate, nefiind incasata nicio suma in contul acestei facturi. In 2012 printr-o hotarare AGA se decide stornarea facturii emise in decembrie 2010 la curs BNR 4.2953 valabil la data de 17.12.2010. Vom vedea astfel la ce curs valutar se face stornarea pe seama rezultatului reportat pentru anul 2010 si cum trebuie tratate diferentele de curs valutar aferente reevaluarii creantei la fiecare sfarsit de luna pe perioada 17.12.10 – 31.10.2012. De asemenea, vom stabili daca trebuie influentat si rezultatul reportat pentru 2010, 2011 cu aceste diferente de reevaluare sau daca la data stornarii se inchide soldul client calculand diferentele de curs valutar la zi.


Solutia consultantului:

Potrivit art. 138 lit. b din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata se reduce:

"In cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj".

Conform art. 139^1 alin (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii


"Daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza".

Avand in vedere aceste prevederi legale si faptul ca serviciile respective nu au mai fost prestate ceea ce se asimileaza cu anularea totala sau partiala a contractului pentru prestarea in cauza, rezulta ca baza de impozitare a TVA din factura initiala se anuleaza prin emiterea facturii de storno.

Desi nu exista prevederi legale care sa reglementeze cursul de schimb folosit in aceasta situatie, avand in vedere regula generala de exigibilitate, opinia mea este ca va trebui utilizat cursul de schimb din factura initiala.

Anularea operatiunii de baza va trebui sa conduca si la anularea diferentelor de curs inregistrate in perioada 2010-2012 cu ocazia reevaluarii creantei.

Pentru anul 2012 anularea diferentelor de curs se va face pe seama conturilor 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar", respectiv 765”Venituri din diferente de curs valutar", iar pentru perioada 2010-2011 se va face pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").

Din punct de vedere fiscal, trebuie recalculat impozitul pe profit aferent anilor 2010 si 2011 si trebuie depuse declaratii anuale rectificative privind impozitul pe profit.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Stornare factura. Curs valutar si implicatii diferente de curs":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"