Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Stornare factura. Curs valutar si implicatii diferente de curs

05-Dec-2012
8072
Analizam mai jos cazul unei societati care in decembrie 2010 emite o factura in euro catre un client non-UE, pentru servicii care urmau sa fie executate in cursul anului 2011. Aceste servicii nu au mai fost prestate si executate, nefiind incasata nicio suma in contul acestei facturi. In 2012 printr-o hotarare AGA se decide stornarea facturii emise in decembrie 2010 la curs BNR 4.2953 valabil la data de 17.12.2010. Vom vedea astfel la ce curs valutar se face stornarea pe seama rezultatului reportat pentru anul 2010 si cum trebuie tratate diferentele de curs valutar aferente reevaluarii creantei la fiecare sfarsit de luna pe perioada 17.12.10 – 31.10.2012. De asemenea, vom stabili daca trebuie influentat si rezultatul reportat pentru 2010, 2011 cu aceste diferente de reevaluare sau daca la data stornarii se inchide soldul client calculand diferentele de curs valutar la zi.


Solutia consultantului:

Potrivit art. 138 lit. b din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata se reduce:

"In cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj".

Conform art. 139^1 alin (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii


"Daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza".

Avand in vedere aceste prevederi legale si faptul ca serviciile respective nu au mai fost prestate ceea ce se asimileaza cu anularea totala sau partiala a contractului pentru prestarea in cauza, rezulta ca baza de impozitare a TVA din factura initiala se anuleaza prin emiterea facturii de storno.

Desi nu exista prevederi legale care sa reglementeze cursul de schimb folosit in aceasta situatie, avand in vedere regula generala de exigibilitate, opinia mea este ca va trebui utilizat cursul de schimb din factura initiala.

Anularea operatiunii de baza va trebui sa conduca si la anularea diferentelor de curs inregistrate in perioada 2010-2012 cu ocazia reevaluarii creantei.

Pentru anul 2012 anularea diferentelor de curs se va face pe seama conturilor 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar", respectiv 765”Venituri din diferente de curs valutar", iar pentru perioada 2010-2011 se va face pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").

Din punct de vedere fiscal, trebuie recalculat impozitul pe profit aferent anilor 2010 si 2011 si trebuie depuse declaratii anuale rectificative privind impozitul pe profit.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Stornare factura. Curs valutar si implicatii diferente de curs":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

  • Declaratii si plati cu termen la 27 martie. Util pentru a nu plati amenzi luna aceasta!
    • O noua informare ANAF vine sa reaminteasca persoanelor fizice si juridice lista de obligatii declarative si de plata cu termen la 27 martie a.c. Va reamintim, pe aceasta cale, ca astfel de liste au ca scop prevenirea unor amenzi pentru nerespectarea termenului-limita sau a modalitatii de completare. Astfel, intrucat 25 martie este zi nelucratoare, pana luni, 27 martie, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.