Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Deductibilitate cheltuieli cu dobanzile si diferentele de curs valutar aferente imprumuturilor

09-Mai-2012
8730
O societate la 31.12.2011 profit impozabil, dar are gradul de indatorare mai mare de 3. Are incheiate 2 contracte de credit in euro pe termen lung: unul de la o banca, altul de la persoana juridica afiliata (oct.2011 - dec. 2012). La sfarsitul anului 2011 inregistreaza chletuieli cu dobanzile bancare si pierdere din diferenta de curs valutar. Nivelul ratei dobanzii creditelor este de 5%. Avand in vedere prevederile art. 23 din Codul fiscal, vom vedea daca urmatoarele cheltuieli sunt deductibile fiscal:

1. cheltuieli cu dobanda banca; 2. cheltuieli cu pierderea neta de diferente de curs valutar banca; 3.cheltuieli cu dobanda persoana afiliata; 4. cheltuieli cu pierderea neta de diferente de curs valutar persoana afiliata.

Raspuns:

Din punct de vedere fiscal, potrivit dispozitiilor art. 23 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile daca gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei.

Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit.

In cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar, aferente imprumuturilor supuse limitarii, depasesc veniturile din diferentele de curs valutar de aceeasi natura, diferenta este tratata tot ca o cheltuiala cu dobanda, deductibilitatea acestei diferente fiind si ea supusa limitarilor. Cheltuielile din diferentele de curs valutar, care se limiteaza sunt numai cele aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului.

Reluind datele prezentate in intrebarea d-voastra mentionam urmatoarele:

- cheltuielile inregistrate cu dobanzile si diferentele de curs valutar in legatura cu imprumutul primit de la banca sunt deductibile fiscal (art. 23, alin. (4) din Codul fiscal si pct. 62 si 70 din normele metodologice aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile ulterioare),

- cheltuielile inregistrate cu dobanzile si diferentele de curs valutar in legatura cu imprumutul primit de la o persoana afiliata sunt supuse limitarii (art. 23, alin. 2),

- mai intai se verifica nivelul dobanzii inregistrate care, pentru imprumuturile in lei este data de rata dobanzii de referinta a BNR, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, iar pentru imprumuturile in valuta este 6% (art. 23, alin. 5 si pct. 70 indice 1 din normele metodologice),

- daca gradul de indatorare este mai mare decat 3, atunci cheltuielile cu dobanda si cu pierderea neta din diferente de curs valutar, aferente imprumutului primit de la persoana afiliata sunt nedeductibile (art. 23, alin. 2), in perioada de raportare, dar pot fi reluate in urmatoarele perioade, daca sunt indeplinite conditiile art. 23, alin. 1,

- cheltuielile care se reporteaza in exercitiile fiscale urmatoare, ca urmare a aplicarii prevederilor art. 23, alin. (2) din Codul fiscal, inregistrate la rd. 32 din Formularul 101 se reiau numai atunci cand sunt indeplinite conditiile privind marimea gradului de indatorare,

- la rd. 15 din formularul 101 se vor relua sumele inscrise la rd. 32 (si care pana atunci sunt mentinute in registrul de evidenta fiscala) numai cand vor fi respectate limitele privind gradul de indatorare,

- nu exista o limita de timp pana la care cheltuielile inscrise la rd. 32 din formularul 101, pot fi reportate in perioadele urmatoare,

- la rd. 31 din formularul 101 se trec cheltuielile cu dobanzile care depasesc nivelul dobanzii legale (conform prevederilor art. 23, alin. 5, lit. a - b, care sunt nedeductibile si care nu se mai reporteaza.



Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "Deductibilitate cheltuieli cu dobanzile si diferentele de curs valutar aferente imprumuturilor":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Atentie, contabili! Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz


E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • E-Transport: Pentru transporturile cu bunuri sub 500 kg si sub 10.000 lei mai trebuie obtinut cod UIT?

    • Suntem o firma care activam in industria automotive. Daca marfa este compusa dintr-o matrita, iar matrita este compusa din mai multe feluri de metal, are sub 500 ks si valoarea sub 10.000 lei ( fiind servicii reparatii), transportul este intern, avem nevoie de cod UIT? Multumesc. Obtinere cod UIT pentru E-Transport – raspunsul specialistului: Art. 1, alin. (4) din Ordinul nr. 1.337/1.268/2024 prevede: Categoriile de vehicule rutiere care fac obiectul monitorizarii in Sistemul RO...» citeste mai departe aici

  • E-Factura: Anumite entitati NU au obligatia utilizarii sistemului in perioada 1 iulie 2024 - 30 iunie 2025

    • Implementarea RO e-Factura nu a venit ca o surpriza placuta pentru mediul de afaceri si nici pentru expertii contabili care protesteaza in continuare impotriva utilizarii sistemului. Exista insa anumite exceptii de la lege, prevazute in OUG 69/2024. Exceptii de la utilizarea E-Factura In linii mari, sunt exceptate de la utilizarea E-Factura, in perioada 1 iulie 2024 - 30 iunie 2025, urmatoarele entitati: asocitiile si fundatiile, agricultorii persoane fizice si centrele culturale ale altor...» citeste mai departe aici

  • Guvernul aloca 300 milioane lei pentru sprijinirea mediului de afaceri

    • Executivul a aprobat in data de 11 iulie 2024 o serie de acte normative prin care se asigura din Fondul de rezerva la dispozitia Guvernului, sumele necesare finantarii unor programe de garantare in domenii prioritare pentru economia romaneasca, precum si pentru sanatate. „Am avut astazi o sedinta de Guvern importanta pentru stimularea investitiilor cu impact major in economie si pentru nevoile antreprenorilor din Romania. Asiguram finantarea angajamentelor Ministerului Finantelor fata de...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016