Deductibilitate cheltuieli cu dobanzile si diferentele de curs valutar aferente imprumuturilor

09-Mai-2012

9435

O societate la 31.12.2011 profit impozabil, dar are gradul de indatorare mai mare de 3. Are incheiate 2 contracte de credit in euro pe termen lung: unul de la o banca, altul de la persoana juridica afiliata (oct.2011 - dec. 2012). La sfarsitul anului 2011 inregistreaza chletuieli cu dobanzile bancare si pierdere din diferenta de curs valutar. Nivelul ratei dobanzii creditelor este de 5%. Avand in vedere prevederile art. 23 din Codul fiscal, vom vedea daca urmatoarele cheltuieli sunt deductibile fiscal:

1. cheltuieli cu dobanda banca; 2. cheltuieli cu pierderea neta de diferente de curs valutar banca; 3.cheltuieli cu dobanda persoana afiliata; 4. cheltuieli cu pierderea neta de diferente de curs valutar persoana afiliata.

Raspuns:

Din punct de vedere fiscal, potrivit dispozitiilor art. 23 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile daca gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei.

Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit.

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cabinet medical. Polita de asigurare Titularul unui cabinet medical de stomatologie, infiintat la ANAF, a incheiat o polita de asigurare facultativa la pilonul III si o polita de asigurare de sanatate. Stiu ca...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Diurna deplasare director deplasare China Va rog sa-mi scrieti daca se poate scoata diurna director pentru deplasare in China, teambuilding cu componenta de traning. Cat este diurna si daca este deductibila.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare bunuri catre persoana fizica din UE Firma trebuie sa factureze vanzarea unui aparat cosmetic catre o persoana fizica rezidenta din Belgia. Cum factureaza, cu tva sau fara? Exista un plafon de 10.000 Eur pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Situatii financiare anuale entitati mici si auditare situatii financiare O societate cu raspundere limitata prezinta urmatorii indicatori in ultimii 2 ani fiscali consecutivi: 31.12.2024=total active(active imobilizate+active circulante)=2.323.837...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Scadere din evidenta imprumuturi de la terti Spatiu de joaca, srl, platitor impozit profit si tva, doreste sa lichideze voluntar. Acest srl, a imprumutat prin contract de imprumut 80.000 lei, de la o alta societate la care...citeste mai mult

In cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar, aferente imprumuturilor supuse limitarii, depasesc veniturile din diferentele de curs valutar de aceeasi natura, diferenta este tratata tot ca o cheltuiala cu dobanda, deductibilitatea acestei diferente fiind si ea supusa limitarilor. Cheltuielile din diferentele de curs valutar, care se limiteaza sunt numai cele aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului.

Reluind datele prezentate in intrebarea d-voastra mentionam urmatoarele:

- cheltuielile inregistrate cu dobanzile si diferentele de curs valutar in legatura cu imprumutul primit de la banca sunt deductibile fiscal (art. 23, alin. (4) din Codul fiscal si pct. 62 si 70 din normele metodologice aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile ulterioare),

- cheltuielile inregistrate cu dobanzile si diferentele de curs valutar in legatura cu imprumutul primit de la o persoana afiliata sunt supuse limitarii (art. 23, alin. 2),

- mai intai se verifica nivelul dobanzii inregistrate care, pentru imprumuturile in lei este data de rata dobanzii de referinta a BNR, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, iar pentru imprumuturile in valuta este 6% (art. 23, alin. 5 si pct. 70 indice 1 din normele metodologice),

- daca gradul de indatorare este mai mare decat 3, atunci cheltuielile cu dobanda si cu pierderea neta din diferente de curs valutar, aferente imprumutului primit de la persoana afiliata sunt nedeductibile (art. 23, alin. 2), in perioada de raportare, dar pot fi reluate in urmatoarele perioade, daca sunt indeplinite conditiile art. 23, alin. 1,

- cheltuielile care se reporteaza in exercitiile fiscale urmatoare, ca urmare a aplicarii prevederilor art. 23, alin. (2) din Codul fiscal, inregistrate la rd. 32 din Formularul 101 se reiau numai atunci cand sunt indeplinite conditiile privind marimea gradului de indatorare,

- la rd. 15 din formularul 101 se vor relua sumele inscrise la rd. 32 (si care pana atunci sunt mentinute in registrul de evidenta fiscala) numai cand vor fi respectate limitele privind gradul de indatorare,

- nu exista o limita de timp pana la care cheltuielile inscrise la rd. 32 din formularul 101, pot fi reportate in perioadele urmatoare,

- la rd. 31 din formularul 101 se trec cheltuielile cu dobanzile care depasesc nivelul dobanzii legale (conform prevederilor art. 23, alin. 5, lit. a - b, care sunt nedeductibile si care nu se mai reporteaza.