Deductibilitate cheltuieli cu dobanzile si diferentele de curs valutar aferente imprumuturilor

09-Mai-2012

9585

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

O societate la 31.12.2011 profit impozabil, dar are gradul de indatorare mai mare de 3. Are incheiate 2 contracte de credit in euro pe termen lung: unul de la o banca, altul de la persoana juridica afiliata (oct.2011 - dec. 2012). La sfarsitul anului 2011 inregistreaza chletuieli cu dobanzile bancare si pierdere din diferenta de curs valutar. Nivelul ratei dobanzii creditelor este de 5%. Avand in vedere prevederile art. 23 din Codul fiscal, vom vedea daca urmatoarele cheltuieli sunt deductibile fiscal:

1. cheltuieli cu dobanda banca; 2. cheltuieli cu pierderea neta de diferente de curs valutar banca; 3.cheltuieli cu dobanda persoana afiliata; 4. cheltuieli cu pierderea neta de diferente de curs valutar persoana afiliata.

Raspuns:

Din punct de vedere fiscal, potrivit dispozitiilor art. 23 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile daca gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei.

Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vreau acest produs →

Organizarea de evenimente - Ghid practic pentru taxe impozite si contabilitate

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Deductibilitate cheltuieli studiu de piata Va multumesc pentru raspuns. Dar in cazul in care in urma serviciilor achizitionate au inceput sa se obtina venituri in anul urmator printr-un nou client, pot fi considerate...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Neplatitor TVA. Dropshipping Revin asupra raspunsului la intrebarea 3, deoarece observ ca s-a pornit de la o premisa eronata. Am precizat deja in solicitarea anterioara ca societatea detine cod special de TVA...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie contabilla concediu neefectuat achitat salariatului Va rog sa ma ajutati cu monografii privind aceste situatii. Multumescciteste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Incadrarea fiscala a veniturilor obtinute de o persoana fizica din colaborarea cu o companie din SUA: servicii independente sau drepturi de autor? O persoana fizica angajata, mai presteaza si servicii conform contractului atasat. Poate considera ca aceste servicii sunt de natura dreptului de autor? Nu este inregistat la ca...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tranzactii imobiliare O societate comerciala platitoare de tva si impozit pe profit, a construit pe terenul sau un bloc de locuinte in vederea vanzarii, acesta fiind inregistrat in contul 345 Produse...citeste mai mult

In cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar, aferente imprumuturilor supuse limitarii, depasesc veniturile din diferentele de curs valutar de aceeasi natura, diferenta este tratata tot ca o cheltuiala cu dobanda, deductibilitatea acestei diferente fiind si ea supusa limitarilor. Cheltuielile din diferentele de curs valutar, care se limiteaza sunt numai cele aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului.

Reluind datele prezentate in intrebarea d-voastra mentionam urmatoarele:

- cheltuielile inregistrate cu dobanzile si diferentele de curs valutar in legatura cu imprumutul primit de la banca sunt deductibile fiscal (art. 23, alin. (4) din Codul fiscal si pct. 62 si 70 din normele metodologice aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile ulterioare),

- cheltuielile inregistrate cu dobanzile si diferentele de curs valutar in legatura cu imprumutul primit de la o persoana afiliata sunt supuse limitarii (art. 23, alin. 2),

- mai intai se verifica nivelul dobanzii inregistrate care, pentru imprumuturile in lei este data de rata dobanzii de referinta a BNR, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, iar pentru imprumuturile in valuta este 6% (art. 23, alin. 5 si pct. 70 indice 1 din normele metodologice),

- daca gradul de indatorare este mai mare decat 3, atunci cheltuielile cu dobanda si cu pierderea neta din diferente de curs valutar, aferente imprumutului primit de la persoana afiliata sunt nedeductibile (art. 23, alin. 2), in perioada de raportare, dar pot fi reluate in urmatoarele perioade, daca sunt indeplinite conditiile art. 23, alin. 1,

- cheltuielile care se reporteaza in exercitiile fiscale urmatoare, ca urmare a aplicarii prevederilor art. 23, alin. (2) din Codul fiscal, inregistrate la rd. 32 din Formularul 101 se reiau numai atunci cand sunt indeplinite conditiile privind marimea gradului de indatorare,

- la rd. 15 din formularul 101 se vor relua sumele inscrise la rd. 32 (si care pana atunci sunt mentinute in registrul de evidenta fiscala) numai cand vor fi respectate limitele privind gradul de indatorare,

- nu exista o limita de timp pana la care cheltuielile inscrise la rd. 32 din formularul 101, pot fi reportate in perioadele urmatoare,

- la rd. 31 din formularul 101 se trec cheltuielile cu dobanzile care depasesc nivelul dobanzii legale (conform prevederilor art. 23, alin. 5, lit. a - b, care sunt nedeductibile si care nu se mai reporteaza.