Deductibilitate cheltuieli cu combustibilul. Cum procedam?

27-Mai-2015

44115

In ce masura e corect sa inregistram bonurile de carburanti atasate ordinului de deplasare pe cheltuieli cu carburantii si deductibile 50% (nu exista foi de parcurs)? Ca alternativa, se pot inregistra pe cheltuieli cu deplasarile pe cont 625, fiind considerate deductibile integral?

Avand in vedere prevederile art. 21 lit.t), art. 145 ^ 1 din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 49^ 2 respectiv 45^1 din Normele metodolocide date in aplicarea articolelor mentionate, justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto. Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien.

Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul
art. 145 ^1 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal.

Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta. Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Formulare obligatorii in cazul unui control ONPCSB citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie contabila alimentare autoturism cu energie electrica Am primit o factura de la OMV -International Services Ges.m.b.H. cu alimentare auto energie electrica.Factura este purtataore de TVA, cum inregistrez aceasta factura?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Fisa mijlocului fix (14-2-2) citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Decizie incetare raport serviciu neindeplinire conditii art. 54 citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Ordinul ANAF nr. 237/2022. Avem noul formular 100! Se pot depune declaratiile citeste mai mult

Prin urmare, indiferent de faptul ca inregistrati bonurile de combustibili pe seama cheltuileilor cu combustibilul (cont 6022) sau pe seama cheltuielilor de deplasare (cont 625), deductibilitatea acestora va fi limitata la 50%, intrucat nu detineti foi de parcurs, pentru acordarea deductibilitatii integrale atat pentru cheltuieli cat si pentru TVA.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar