Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
In randurile de mai jos, avem ca exemplu un cabinet de avocatura pentru s-a dedus combustibil 100% pentru autoturism inregistrat pe cabinet. Exista foi de parcurs. Finantele au acceptat la deductibilitate doar 50%. Stabilim daca s-a procedat corect, daca exista deductibilitate la combustibil, precum si cand si cum trebuie obligatoriu intocmita foaie de parcurs.
Potrivit art 298 alin (1) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
''Prin exceptie de la prevederile art. 297 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice".
Conform pct 68 din normele metodologice date in aplicarea art 298 din Codul fiscal:
"(1) In aplicarea art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, prin cheltuieli legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile se intelege orice cheltuieli direct atribuibile unui vehicul, cum sunt cheltuielile de reparatii, de intretinere, cheltuielile cu lubrifianti, cu piese de schimb, cheltuielile cu combustibilul utilizat pentru functionarea vehiculului. Nu reprezinta cheltuieli legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile orice cheltuieli care nu pot fi direct atribuibile pentru un anumit vehicul. In sensul prezentelor norme, prin vehicul se intelege orice vehicul avand o masa totala maxima autorizata care nu depaseste 3.500 kg si nu are mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
(2) In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 297 si la art. 299 - 301 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei.
Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien. In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs".
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta. Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs prevazute la alin. (2). Prin limitarea la 50% a dreptului de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule, se intelege limitarea deducerii taxei care ar fi deductibila in conditiile prevazute la art. 297 si la art. 299 - 301 din Codul fiscal".
Asadar, daca se demonstreaza ca autovehiculul respectiv este utilizat exclusiv in scopul activitatii cabinetului de avocatura, aveti dreptul la deducerea integrala a taxei pe valoarea adaugata, dar trebuie sa intocmiti foi de parcurs care sa contina cel putin informatiile prezentate mai sus: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Potrivit pct 68.8 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, "daca situatia de fapt constatata de organul fiscal este diferita de situatia prezentata de persoana impozabila in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a taxei pentru vehicule conform art. 298 din Codul fiscal, organul fiscal este indreptatit sa aprecieze, in limitele atributiilor si competentelor ce ii revin, relevanta starilor de fapt fiscale si sa adopte solutia admisa de lege, intemeiata pe constatari complete asupra tuturor imprejurarilor edificatoare in cauza, in conformitate cu prevederile Codului de procedura fiscala".
Avand in vedere aceasta prevedere legala si faptul ca "este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii", recomandam inscrierea pe foile de parcurs a kilometrajului real al autovehiculului, pentru a face dovada ca numarul de km inscrisi pe aceste documente este cel real.
In cazul in care autovehiculul este utilizat si in scop personal, TVA se va deduce in procent de 50% si nu este obligatorie intocmirea foilor de parcurs in acest caz.
Organul fiscal este indreptatit sa aprecieze, in limitele atributiilor si competentelor ce ii revin, relevanta starilor de fapt fiscale si sa adopte solutia admisa de lege.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Revista Romana de Fiscalitate nr. 40, Iunie 2009Profesii libere. Contributii sociale dupa 1 iulie 2012Sesiune online ANAF: Completarea Declaratiei Unice 212E-Factura pentru cabinetele de avocatura. Cand trebuie folosit sistemul in relatia B2G?Articole similare
Deducerea cheltuielilor cu autovehiculele. Aspecte importante de care sa tineti contFiscalitatea cheltuielilor auto merge ca pe roate? Evitati cele mai frecvente greseli pe care le fac contabiliiCum se deconteaza cheltuielile cu combustibilul in cazul microintreprinderilor? Documente necesareDeductibilitatea cheltuielilor privind combustibilulNe apropiem de tinta stabilita pentru aderarea la moneda euro. Care e planul?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile PFA. Exemple si studii de caz practiceAjustarea TVA pas cu pas. Ghid practic pentru conformitatea cu legeaRegim fiscal AUTOTURISME pe firma. 8 aspecte de baza despre deducerea cheltuielilor cu autovehiculeleVIDEO: Cheltuielile firmei cu autoturismele. Riscuri in cazul unui controlFoaia de parcurs: regim de intocmire si exemplu de completareArticole similare
DEDUCTIBILITATE CHELTUIELIlor de deplasare in strainatate ale administratoruluiPFA-urile si firmele pot sa isi scada cheltuielile cu casele de marcat din impozitul pe profit si in 2022Deductibilitatea cheltuielilor conform OUG nr. 24 din 2012Teste COVID suportate de angajator. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Deductibilitate cheltuiala cu asigurarea bunului inchiriat. Cum procedam?Ultimele articole
Leasingul operational - tot ce trebuie sa stiiCheltuieli deductibile PFA. Exemple si studii de caz practiceFirme care inchiriaza autoturisme. In ce conditii sunt deductibile aceste cheltuieli?Cheltuieli de protocol deductibile: exemple detaliateCheltuieli deductibile in 2023. 3 exemple detaliateArticole similare
Contabilitatea de la A la Z pentru operatiuni de transport si logisticaCalendar complet: Obligatii declarative cu termene in luna iulie 2014Intre 1 si 20 noiembrie se depun actele necesare obtinerii sprijinului financiar pentru incalzirea locuinteiPFA: Deductibilitatea cheltuielilor privind deplasarileModul traditional de afaceri pus sub presiune de schimbarile economiceUltimele articole
NOUTATE E-Transport! Lista produselor cu risc fiscal ridicat va fi actualizata in 2024Leasingul operational - tot ce trebuie sa stiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in luna martie 2024Masuri fiscale 2024. Impactul asupra firmelor, la o luna de la aplicarea masurilor, conform CNIPMMRCalendar ANAF februarie 2024. Ce declaratii fiscale trebuie sa depuna contribuabilii si termenele limitaSfaturi de la experti
Contributii sociale, venituri din alte surse.
Intrebare: Ca si informatii suplimentare, o parte din venit este incasat in 2023 si o alta parte in 2024. Aceste venituri intra in plafonul pentru CASS si CAS?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Cand s-a facut achizitia de catre societatea noastra au fost precizate in contract separat valorile pentru teren, respectiv cladire; s-a facturat pe pozitii separate si bineinteles s-a calculat amortizare pe valoare cladirii si la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<