
Raportul Special
realizat de specialisti
In randurile de mai jos, avem ca exemplu un cabinet de avocatura pentru s-a dedus combustibil 100% pentru autoturism inregistrat pe cabinet. Exista foi de parcurs. Finantele au acceptat la deductibilitate doar 50%. Stabilim daca s-a procedat corect, daca exista deductibilitate la combustibil, precum si cand si cum trebuie obligatoriu intocmita foaie de parcurs.
Potrivit art 298 alin (1) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
''Prin exceptie de la prevederile art. 297 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice".
Conform pct 68 din normele metodologice date in aplicarea art 298 din Codul fiscal:
"(1) In aplicarea art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, prin cheltuieli legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile se intelege orice cheltuieli direct atribuibile unui vehicul, cum sunt cheltuielile de reparatii, de intretinere, cheltuielile cu lubrifianti, cu piese de schimb, cheltuielile cu combustibilul utilizat pentru functionarea vehiculului. Nu reprezinta cheltuieli legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile orice cheltuieli care nu pot fi direct atribuibile pentru un anumit vehicul. In sensul prezentelor norme, prin vehicul se intelege orice vehicul avand o masa totala maxima autorizata care nu depaseste 3.500 kg si nu are mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
(2) In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 297 si la art. 299 - 301 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei.
Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien. In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs".
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta. Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs prevazute la alin. (2). Prin limitarea la 50% a dreptului de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule, se intelege limitarea deducerii taxei care ar fi deductibila in conditiile prevazute la art. 297 si la art. 299 - 301 din Codul fiscal".
Asadar, daca se demonstreaza ca autovehiculul respectiv este utilizat exclusiv in scopul activitatii cabinetului de avocatura, aveti dreptul la deducerea integrala a taxei pe valoarea adaugata, dar trebuie sa intocmiti foi de parcurs care sa contina cel putin informatiile prezentate mai sus: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Potrivit pct 68.8 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, "daca situatia de fapt constatata de organul fiscal este diferita de situatia prezentata de persoana impozabila in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a taxei pentru vehicule conform art. 298 din Codul fiscal, organul fiscal este indreptatit sa aprecieze, in limitele atributiilor si competentelor ce ii revin, relevanta starilor de fapt fiscale si sa adopte solutia admisa de lege, intemeiata pe constatari complete asupra tuturor imprejurarilor edificatoare in cauza, in conformitate cu prevederile Codului de procedura fiscala".
Avand in vedere aceasta prevedere legala si faptul ca "este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii", recomandam inscrierea pe foile de parcurs a kilometrajului real al autovehiculului, pentru a face dovada ca numarul de km inscrisi pe aceste documente este cel real.
In cazul in care autovehiculul este utilizat si in scop personal, TVA se va deduce in procent de 50% si nu este obligatorie intocmirea foilor de parcurs in acest caz.
Organul fiscal este indreptatit sa aprecieze, in limitele atributiilor si competentelor ce ii revin, relevanta starilor de fapt fiscale si sa adopte solutia admisa de lege.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
E-Factura pentru cabinetele de avocatura. Cand trebuie folosit sistemul in relatia B2G?Profesii libere. Contributii sociale dupa 1 iulie 2012Sesiune online ANAF: Completarea Declaratiei Unice 212Revista Romana de Fiscalitate nr. 40, Iunie 2009Articole similare
Foaia de parcurs. 4 pasi pentru a corela stocul de combustibil cu foaia de parcursVIDEO: Cheltuielile firmei cu autoturismele. Riscuri in cazul unui controlIntalnirea premierului Grindeanu cu marii investitori romani si concluzii privind legea preventieiDecontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileDeductibilitatea cheltuielilor privind combustibilulUltimele articole
Cheltuieli deductibile PFA. Exemple si studii de caz practiceCum se deconteaza cheltuielile cu combustibilul in cazul microintreprinderilor? Documente necesareAjustarea TVA pas cu pas. Ghid practic pentru conformitatea cu legeaDeducerea cheltuielilor cu autovehiculele. Aspecte importante de care sa tineti contRegim fiscal AUTOTURISME pe firma. 8 aspecte de baza despre deducerea cheltuielilor cu autovehiculeleArticole similare
DEDUCTIBILITATE CHELTUIELIlor de deplasare in strainatate ale administratoruluiDeductibilitatea cheltuielilor conform OUG nr. 24 din 2012Contract de comodat. Cum se vor deduce cheltuielile cu autoturismul?A inceput saptamana fiscalitatii FARA TAXE! Ai reduceri la o serie de lucrari exceptionale si transport gratuitPreturi de transfer si DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI. Cum evitam livrarea sub cost?Ultimele articole
Leasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaLeasing financiar autoturism. Cheltuiala cu amortizarea este deductibila integral?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI. Cum sunt incadrate cheltuielile cu diurna soferilorDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI. Costurile cu achizitia unei masini in leasing financiar sunt sau nu deductibileDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de PROTOCOL, DIURNA si pentru CADOURI?Articole similare
Rovigneta si Asigurarea sunt Cheltuieli Deductibile de la 1 iulie?Cum se inregistreaza in contabilitate facturile de reducere la benzina acordate prin OUG 106/2022ACCIZE si alte taxe speciale. Modificarile aduse de HG nr. 864 / 2020 Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015Ce declaratii se depun pana la 15 mai?Depune la timp primele declaratii din noiembrie!Ultimele articole
Foaia de parcurs. 4 pasi pentru a corela stocul de COMBUSTIBIL cu foaia de parcursCriteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAFTratamentul fiscal si contabil pentru cheltuielile nedeductibile ale microintreprinderilorDecontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileDeductibilitate cheltuieli cu COMBUSTIBILul. Monografie contabilaSfaturi de la experti
Intrebare: In momentul in care produsele sunt scoase din antrepozit, valoarea accizei nu intra in costul marfii?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Recuperare TVA pentru achizitie intracomunitara taxabila in statul membru al furnizorului
Intrebare: TVA platita in Germania poate fi recuperata in cazul in care mai platesc inca o data TVA in Romania prin D301?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA