Bon fiscal fara CIF-ul cumparatorului in 2013. Ce tratament fiscal aplicam?

11-Apr-2013

17596

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Prin cele ce urmeaza, vom analiza modul in care tratam din punct de vedere fiscal si contabil utilizarea bonurilor fiscale pe care nu este inscris codul fiscal al beneficiarului.

Vom vedea astfel care este monografia contabila in vederea aplicarii Hotararii 84/2013 privind bonurile fiscale care au o valoare de pana la 100 euro, inclusiv TVA, dar pe care nu este trecut codul fiscal al beneficiarului.

Exemplul unui bon fiscal a carei valoare este de 250 lei:

6028 = 401 250lei
Sau
% = 401 250 lei

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Transfer marfuri. Analitice cont 371 sau cont 482 De anul acesta am inceput sa implementam contabilitatea de gestiune si am urmatoarea situatie: - marfa imi pleaca din depozit catre magazin propriu la pretul de cost + valoare...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Momentul incheierii contractului de sponsorizare in cazul redirectionarii impozitului pe profit prin formularul 177 In cazul sponsorizarii dupa inchiderea anului 2025, prin redirectionare cu D177, contractul de sponsorizare trebuie sa fi fost incheiat in 2025 sau un contract incheiat in 2026?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din chirii din Cipru SRL din Romania detine un apartament in Cipru (are contract vanzare/cumparare) pe care doreste sa il inchirieze firmei mama din Cipru. Intre cele 2 societati s-a incheiat un...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sediu secundar desemnat Dar in cazul in care exista mai multe sedii secundare in acelasi UAT (alta decat sediu social) care nu au fost inregistrate fiscal, declaratia se completeaza la B.I. pentru unul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Implicatiile asupra TVA de recuperat si ale ajustarii TVA in cazul unei divizari cu transfer de active Se doreste transferul de active/divizare cu transfer active: cladire, terenuri si amenajari de terenuri si diverse mijloace fixe din cladire. Pentru acestea s-a dedus TVA pe...citeste mai mult

6028 201,61 lei
4426 48,39 lei
6028.ded = 4426 48,39 lei.

De asemenea, din punct de vedere al cursului de schimb, acesta e cel din data emiterii bonului fiscal. Exemplu: BF emis in data de 14.03.2013, iar cursul de schimb este cel afisat de BNR din data de 13.03.2013, adica 4,3837 lei - 1 euro.

Solutia consultantului:

1. Ca si pana acum, daca pe bonul fiscal nu este trecut, din casa de marcat (nu adaugat ulterior de mina), CIF-ul beneficiarului, atunci acest document nu face parte din categoria celor pasibile de pe care s-ar inregistra TVA deductibil (cum ar fi fost, de exemplu, o factura de protocol), indiferent de tratamenul fiscal al TVA dupa iregistrarea in contabilitate (cu sau fara limitari de deducere).

Asadar, daca bonul fiscal, indiferent de achizitiile facute pe baza acestuia (atentie, si combustibilul intra in aceasta restrictie), nu are trecut CIF-ul beneficiarului, acesta va fi doar document pentru inregistrarea cheltuielii, bineinteles, urmind medolologia deja cunoscuta: decont de cheltuieli, NIR, ordin de deplasare etc.

Iregistrarea unui astfel de bon este:
- 6022 / 604 / 628 = 542 / 401 250 lei
- plata: 542 / 401 = 5311 250 lei.

Nu recomandam utilizarea contului 6028, deoarece, in general, acesta se utilizeaza doar in corespondenta cu 3028 (pe baza de bon de consum). Pentru anumite cheltuieli nestocate se utiluizeaza contul 604 (pentru care nu se face NIR).

Inregistrarea TVA deductibil si apoi inregistrarea nededucerii acesteia nu mi se pare in regula, avind in vedere, asa cum am mentionat, ca bonul fiscal fara CIF-ul beneficiarului nu este document pentru exercitarea dreptului de deducere, in conformitate cu art. 146, chiar daca la art. 145^1 avem prevederi privind limitarea dreptului de deducere. Practic, pentru a limita un drept de deducere, trebuie sa pot sa deduc TVA, or bonul fiscal fara CIF-ul cumparatorului nu ne da voie sa deducem TVA (sa inregistram contul 4426).

2. Cursul utilizat este cursul prevazut la art. 139^1 din codul fiscal si punctului 22 alin. (1) din norme: "In sensul art. 139^1 alin. (2) din Codul fiscal, prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare."
Deci, este cursul BNR stabilit in ziua precedenta valabil pentru ziua curenta - in exemplul dat de dvs. este cursul afisat de BNR in 13.03.2013 de 4,3837 lei/euro.

De retinut ca prevederile art. 139^1 privind Cursul de schimb din codul fiscal si ale punctului 22 din norme se aplica in toate situatiile privind TVA, cind TVA-ul este stabilit in valuta si trebuie determinat in lei, cu anumite exceptii (de exmplu, pentru importul de bunuri).