Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Bon fiscal fara CIF-ul cumparatorului in 2013. Ce tratament fiscal aplicam?

11-Apr-2013
13342
Prin cele ce urmeaza, vom analiza modul in care tratam din punct de vedere fiscal si contabil utilizarea bonurilor fiscale pe care nu este inscris codul fiscal al beneficiarului.

Vom vedea astfel care este monografia contabila in vederea aplicarii Hotararii 84/2013 privind bonurile fiscale care au o valoare de pana la 100 euro, inclusiv TVA, dar pe care nu este trecut codul fiscal al beneficiarului.

Exemplul unui bon fiscal a carei valoare este de 250 lei:

6028 = 401 250lei
Sau
% = 401 250 lei
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate
Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii

6028 201,61 lei
4426 48,39 lei
6028.ded = 4426 48,39 lei.

De asemenea, din punct de vedere al cursului de schimb, acesta e cel din data emiterii bonului fiscal. Exemplu: BF emis in data de 14.03.2013, iar cursul de schimb este cel afisat de BNR din data de 13.03.2013, adica 4,3837 lei - 1 euro.

Solutia consultantului:

1. Ca si pana acum, daca pe bonul fiscal nu este trecut, din casa de marcat (nu adaugat ulterior de mina), CIF-ul beneficiarului, atunci acest document nu face parte din categoria celor pasibile de pe care s-ar inregistra TVA deductibil (cum ar fi fost, de exemplu, o factura de protocol), indiferent de tratamenul fiscal al TVA dupa iregistrarea in contabilitate (cu sau fara limitari de deducere).

Asadar, daca bonul fiscal, indiferent de achizitiile facute pe baza acestuia (atentie, si combustibilul intra in aceasta restrictie), nu are trecut CIF-ul beneficiarului, acesta va fi doar document pentru inregistrarea cheltuielii, bineinteles, urmind medolologia deja cunoscuta: decont de cheltuieli, NIR, ordin de deplasare etc.

Iregistrarea unui astfel de bon este:
- 6022 / 604 / 628 = 542 / 401 250 lei
- plata: 542 / 401 = 5311 250 lei.

Nu recomandam utilizarea contului 6028, deoarece, in general, acesta se utilizeaza doar in corespondenta cu 3028 (pe baza de bon de consum). Pentru anumite cheltuieli nestocate se utiluizeaza contul 604 (pentru care nu se face NIR).

Inregistrarea TVA deductibil si apoi inregistrarea nededucerii acesteia nu mi se pare in regula, avind in vedere, asa cum am mentionat, ca bonul fiscal fara CIF-ul beneficiarului nu este document pentru exercitarea dreptului de deducere, in conformitate cu art. 146, chiar daca la art. 145^1 avem prevederi privind limitarea dreptului de deducere. Practic, pentru a limita un drept de deducere, trebuie sa pot sa deduc TVA, or bonul fiscal fara CIF-ul cumparatorului nu ne da voie sa deducem TVA (sa inregistram contul 4426).

2. Cursul utilizat este cursul prevazut la art. 139^1 din codul fiscal si punctului 22 alin. (1) din norme: "In sensul art. 139^1 alin. (2) din Codul fiscal, prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare."
Deci, este cursul BNR stabilit in ziua precedenta valabil pentru ziua curenta - in exemplul dat de dvs. este cursul afisat de BNR in 13.03.2013 de 4,3837 lei/euro.

De retinut ca prevederile art. 139^1 privind Cursul de schimb din codul fiscal si ale punctului 22 din norme se aplica in toate situatiile privind TVA, cind TVA-ul este stabilit in valuta si trebuie determinat in lei, cu anumite exceptii (de exmplu, pentru importul de bunuri).
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Bon fiscal fara CIF-ul cumparatorului in 2013. Ce tratament fiscal aplicam?":
Rating:

Nota: 2.82 din 11 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF implementeaza poprirea electronica
    • Poprirea electronica - Sistemul de comunicare a actelor de executare catre institutiile de credit prin intermediul mijloacelor electronice de transmitere la distanta este functionala din data de 23.06.2017. Prin intermediul acestui sistem este asigurata o comunicare rapida si eficienta a actelor de executare si sunt inlaturate deficientele legate de intarzierea ridicarii masurii popririi conturilor bancare in cazul stingerii obligatiilor fiscale, astfel incat activitatea contribuabililor sa fie...» citeste mai departe aici

  • Depunerea Raportarilor contabile la 30 iunie se face pana la 16 august 2017
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr.463/ 21.06.2017 a fost publicat OMFP nr.895/ 2017 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabila la 30 iunie 2017 a operatorilor economici, precum si pentru reglementarea unor aspecte contabile. Actul normativ mentionat a intrat in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial. In conformitate cu prevederile acestui OMFP, operatorii economici care in exercitiul financiar precedent au inregistrat o cifra de afaceri de peste 220.000 lei vor trebui sa...» citeste mai departe aici

  • Noua procedura de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale
    • Va informam ca a fost modificata Procedura de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale depuse de operatorii economici si persoanele juridice fara scop patrimonial. In Monitorul Oficial al Romaniei, partea I, nr. 467/21.06.2017, a fost publicat Ordinul ministrului finantelor publice nr. 894 din 16 iunie 2017 privind completarea Ordinul ministrului finantelor publice nr. 450/2016 pentru aprobarea Procedurii de corectare a erorilor...» citeste mai departe aici

  • Amortizarea unui domeniu web. Care e tratamentul fiscal?
    • Toate analizele prezentate tin cont de situatii actuale, obstacole si nelamuriri aduse de legislatia in vigoare si acorda mare atentie unor situatii de care se lovesc multe societati in practica. Un studiu de caz pe care il propunem prin cele de mai jos face referire la amortizarea unui domeniu web, in contextul numarului in crestere de afaceri online. Astfel, in ce priveste incadrarea la art. 28 din Codul fiscal alin (4) lit. h) privind achizitia unui domeniu pe internet pe perioada...» citeste mai departe aici

  • Frauda de peste 35 milioane de lei, identificata de inspectorii
    • In perioada 06.12.2016 - 24.04.2017, inspectorii antifrauda din cadrul Directiei generale antifrauda fiscala au procedat la verificarea operatiunilor de comercializare a marfurilor, derulate in anul 2015, pe teritoriul Romaniei, de catre un operator economic, prin raportare la importurile realizate de acesta, in vederea estimarii bazei de impozitare. In urma verificarilor efectuate asupra documentelor de livrare marfa, intocmite si inregistrate, in evidenta contabila, in cursul anului 2015, de...» citeste mai departe aici

  • Servicii de promovare. Cum facturam, in ce priveste TVA-ul, factura catre firma straina?
    • In analiza urmatoare, o societate din Romania va incheia un acord de parteneriat pentru o conferinta organizata in Romania. Acordul incheiat cu o firma din alt stat non-UE. Obiectul acordului de parteneriat este acela de promovare a firmei straine in cadrul conferintei. Promovarea va consta si intr-o prezentare pe care o va tine un lector al firmei straine in timpul conferintei. Vom vedea daca factura emisa de catre firma din Romania va fi purtatoare sau nu de TVA. Potrivit intelegerii noastre,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.