Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Bon fiscal fara CIF-ul cumparatorului in 2013. Ce tratament fiscal aplicam?

11-Apr-2013
13111
Prin cele ce urmeaza, vom analiza modul in care tratam din punct de vedere fiscal si contabil utilizarea bonurilor fiscale pe care nu este inscris codul fiscal al beneficiarului.

Vom vedea astfel care este monografia contabila in vederea aplicarii Hotararii 84/2013 privind bonurile fiscale care au o valoare de pana la 100 euro, inclusiv TVA, dar pe care nu este trecut codul fiscal al beneficiarului.

Exemplul unui bon fiscal a carei valoare este de 250 lei:

6028 = 401 250lei
Sau
% = 401 250 lei
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii

6028 201,61 lei
4426 48,39 lei
6028.ded = 4426 48,39 lei.

De asemenea, din punct de vedere al cursului de schimb, acesta e cel din data emiterii bonului fiscal. Exemplu: BF emis in data de 14.03.2013, iar cursul de schimb este cel afisat de BNR din data de 13.03.2013, adica 4,3837 lei - 1 euro.

Solutia consultantului:

1. Ca si pana acum, daca pe bonul fiscal nu este trecut, din casa de marcat (nu adaugat ulterior de mina), CIF-ul beneficiarului, atunci acest document nu face parte din categoria celor pasibile de pe care s-ar inregistra TVA deductibil (cum ar fi fost, de exemplu, o factura de protocol), indiferent de tratamenul fiscal al TVA dupa iregistrarea in contabilitate (cu sau fara limitari de deducere).

Asadar, daca bonul fiscal, indiferent de achizitiile facute pe baza acestuia (atentie, si combustibilul intra in aceasta restrictie), nu are trecut CIF-ul beneficiarului, acesta va fi doar document pentru inregistrarea cheltuielii, bineinteles, urmind medolologia deja cunoscuta: decont de cheltuieli, NIR, ordin de deplasare etc.

Iregistrarea unui astfel de bon este:
- 6022 / 604 / 628 = 542 / 401 250 lei
- plata: 542 / 401 = 5311 250 lei.

Nu recomandam utilizarea contului 6028, deoarece, in general, acesta se utilizeaza doar in corespondenta cu 3028 (pe baza de bon de consum). Pentru anumite cheltuieli nestocate se utiluizeaza contul 604 (pentru care nu se face NIR).

Inregistrarea TVA deductibil si apoi inregistrarea nededucerii acesteia nu mi se pare in regula, avind in vedere, asa cum am mentionat, ca bonul fiscal fara CIF-ul beneficiarului nu este document pentru exercitarea dreptului de deducere, in conformitate cu art. 146, chiar daca la art. 145^1 avem prevederi privind limitarea dreptului de deducere. Practic, pentru a limita un drept de deducere, trebuie sa pot sa deduc TVA, or bonul fiscal fara CIF-ul cumparatorului nu ne da voie sa deducem TVA (sa inregistram contul 4426).

2. Cursul utilizat este cursul prevazut la art. 139^1 din codul fiscal si punctului 22 alin. (1) din norme: "In sensul art. 139^1 alin. (2) din Codul fiscal, prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare."
Deci, este cursul BNR stabilit in ziua precedenta valabil pentru ziua curenta - in exemplul dat de dvs. este cursul afisat de BNR in 13.03.2013 de 4,3837 lei/euro.

De retinut ca prevederile art. 139^1 privind Cursul de schimb din codul fiscal si ale punctului 22 din norme se aplica in toate situatiile privind TVA, cind TVA-ul este stabilit in valuta si trebuie determinat in lei, cu anumite exceptii (de exmplu, pentru importul de bunuri).
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Bon fiscal fara CIF-ul cumparatorului in 2013. Ce tratament fiscal aplicam?":
Rating:

Nota: 2.82 din 11 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

  • Declaratii si plati cu termen la 27 martie. Util pentru a nu plati amenzi luna aceasta!
    • O noua informare ANAF vine sa reaminteasca persoanelor fizice si juridice lista de obligatii declarative si de plata cu termen la 27 martie a.c. Va reamintim, pe aceasta cale, ca astfel de liste au ca scop prevenirea unor amenzi pentru nerespectarea termenului-limita sau a modalitatii de completare. Astfel, intrucat 25 martie este zi nelucratoare, pana luni, 27 martie, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.