Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Dezmembrare si casare mijloace fixe nemortizate integral. Ce tratament fiscal aplicam?

21-Aug-2012
17376
Analizam cazul unei societati care avea, pana in anul 2003, ca activitate de baza, tabacarie. Incepand cu anul 2007 se schimba obiectul de activitate in inchirieri spatii comerciale. Administratorul hotaraste casarea utilajelor de tabacarie in luna septembrie 2012. Intrucat aceste utilaje au fost pastrate in aer liber, nu intr-un spatiu acoperit, sunt foarte degradate si nu se pot vinde decat ca fier vechi.
Din punct de vedere contabil avem urmatoarea situatie:

-valoare mijloace fixe tabacarie-940200 lei
-valoare amortizata -212500 lei

Vom stabili astfel daca valoarea neamortizata este deductibila(727.700 lei). Intr-o evaluare facuta de un expert evaluator se arata gradul de degradare si cantitatea de fier vechi care urmeaza a se valorifica.

Raspuns:
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

Conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal , sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
Cheltuiala cu activul imobilizat sub valoarea ramasa neamortizata, este deductibila la calculul impozitului pe profit, daca este in scopul realizarii venitului si daca se considera ca activul respectiv nu mai avea capacitatea de a genera venituri viitoare, ci mai degraba costuri (asigurare, depozitare, costuri intretinere /reparatii si service etc) si exista documente justificative pentru a demostra acest lucru.

Prevederi cu privire la casarea mijloacelor fixe sunt cuprinse in capitolul III - Scoaterea din functiune si casarea mijloacelor fixe - din Norma metodologica de aplicare a Legii 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, cu modificarile ulterioare.
Potrivit pct. 23 al acestei norme, dupa aprobarea scoaterii din functiune a mijloacelor fixe se va proceda la valorificarea acestora.

Procedura de valorificare prin vanzare (licitatie sau negociere directa) sau prin casare va fi aprobata de catre consiliul de administratie sau de catre responsabilul cu gestiunea patrimoniului.
Casarea mijloacelor fixe se va face de catre o comisie de casare numita prin decizia organului care a aprobat scoaterea din functiune.

Cu ocazia casarii se va proceda la dezmembrarea mijloacelor fixe si la valorificarea acestora, astfel:
- vanzarea componentelor rezultate in urma dezmembrarii;
- utilizarea componentelor rezultate la executarea altor mijloace fixe din cadrul unitatii.
Evaluarea componentelor se va face de catre comisia de casare;
- valorificarea ca materiale nerecuperabile.

Pct. 71 indice 6 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, in aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal , cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.

Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului.

Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 128 alin. (4) din Codul fiscal , sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata bunurile constatate lipsa din gestiune, cu exceptia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a)-c).

Conform alin. (8) lit. b) al acestui articol nu constituie livrare de bunuri , bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum si activele corporale fixe casate, in conditiile stabilite prin norme.

Pct. 6 alin. (13) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, in sensul art. 128 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal , casarea activelor corporale fixe, indiferent daca sunt sau nu de natura bunurilor de capital prevazute la art. 149 din Codul fiscal , nu constituie livrare de bunuri. Se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal pentru activele corporale fixe de natura bunurilor de capital casate daca la achizitia sau, dupa caz, transformarea, modernizarea, fabricarea, constructia acestora taxa a fost dedusa total ori partial si daca urmatoarele operatiuni au intervenit in legatura cu un bun de capital dupa data aderarii: achizitia sau, dupa caz, fabricarea, constructia, prima utilizare dupa modernizare ori transformare. Prevederile art. 148 nu se aplica in cazul casarii de active corporale fixe de alta natura decat bunurile de capital.

In baza celor prezentate apreciem ca nu constituie livrare de bunuri iar societatea nu are obligatia de a colecta TVA, casarea, respectiv scoaterea din functiune a mijlocului fix ce nu se incadreaza in categoria bunurilor de capital, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a societatii.

In situatia in care mijlocul fix este scos din functiune fara a fi valorificat (vanzarea partilor componente, utilizarea acestora in activitatea curenta) consideram ca operatiunea este asimilata unei livrari de bunuri efectuata cu plata conform art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal . In acest caz, conform pct. 18 alin. (4) din normele metodologice date in aplicarea art. 137 din Codul fiscal , baza de impozitare a TVA este constituita din valoarea de inregistrare in contabilitate diminuata cu amortizarea contabila.

Operatiunea reprezinta o livrare catre sine pentru care societatea este obligata sa emita o autofactura conform art. 155 alin. (2) din Codul fiscal .

Vanzarea mijlocelor fixe ca deseuri la firme de colectare gen Remat, se face in regim de taxare inversa din punct de vedere al TVA, cu conditia ca atat furnizorul si clientul sa fie inregistrati in scopuri de TVA potrivit art 160 din Codul fiscal .

Scoaterea din contabilitate a mijlocului fix, indiferent de modalitate, se realizeaza astfel:

% = 21xx "Imobilizari corporale"
281x "Amortizari privind imobilizarile corporale"
6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital"
Sau/si

Aceste componente vandabile (reziduri care pot fi reciclate), se inregistreaza:

346 "Produse reziduale" = 711 "Variatia stocurilor"
cu valoarea cheltuielilor ocazionate de dezmembrarea mijlocului fix

si vanzarea lor catre firme specializate in colectare a deseurilor:
4111"Clienti" = 703"Venituri din vanzarea produselor reziduale"

In regim de taxare inversa la TVA, daca ambii parteneri sint inregistrati in scop de TVA (conform art. 160 din Codul fiscal ).

Descarcarea gestiunii:

346 "Produse reziduale" = 711 "Variatia stocurilor"
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Dezmembrare si casare mijloace fixe nemortizate integral. Ce tratament fiscal aplicam?":
Rating:

Nota: 3.86 din 7 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (5)

13-Sep-2012

Jor78t , [url=http://frdrpragqyrm.com/]frdrpragqyrm[/url], [link=http://henwqmdatbff.com/]henwqmdatbff[/link], http://uaoipkcemuqd.com/

13-Sep-2012

nlFNaQ rgzshiphrnyh

13-Sep-2012

mNPyEK , [url=http://jkiubeazvjgi.com/]jkiubeazvjgi[/url], [link=http://hxeiujzadjos.com/]hxeiujzadjos[/link], http://vzjzhmczntgv.com/

12-Sep-2012

MmdyL0 jzlkdcvvdnzf

11-Sep-2012

sinisteanu: nu limitez avriha in nici un fel. nu este vorba doar de bucuresti sau de Romania. Pot fi imagini de oriunde sau oricand, important este sa gasim un impact vitual, sa avem imagini ce au valoare documentara, inedite, cu mesaj, etc.





Subiectele saptamanii

  • Cheltuieli cu transportul personalului intre puncte de lucru. Ce putem deduce?
    • Prin cele ce urmeaza, vom vedea care este baza legala si ce documente trebuie intocmite (contract comodat, decont cheltuieli, foi de parcurs etc.) in cazul decontarii/deplasarii angajatilor de la un punct de lucru al societatii la alt punct de lucru pentru desfasurarea sarcinilor de serviciu: 1. cu mijlocele de transport in comun 2. cu masina personala a angajatului. Vom stabili daca sunt deductibile aceste cheltuieli la calculul impozitului pe profit. Iata raspunsul specialistului: Permisele de...» citeste mai departe aici

  • Dragnea anunta ca punctul de pensie va creste cu 10% si ca pilonul II de pensii va fi optional
    • Presedintele PSD, Liviu Dragnea, a declarat miercuri, ca punctul de pensie va creste cu 10% de anul viitor, asa cum este prevazut in programul de guvernare, insa prevederile Legii pensiilor nu vor fi incluse in bugetul de stat pe 2018. Totodata, liderul ALDE, Calin Popescu Tariceanu a anuntat, dupa sedinta coalitiei de guvernare, ca Legea pensiilor va fi amanata pentru anul viitor, precizand ca aceasta decizie s-a luat "cu grija", informeaza Mediafax. Acesta a completat si cu privire la Split...» citeste mai departe aici

  • Vor fi infiintate agentiile de mediere intre cererea si oferta de munca ziliera
    • Guvernul a aprobat infiintarea agentiilor de mediere intre cererea si oferta de munca ziliera. Aceste structuri vor fi acreditate de catre Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca (ANOFM), prin agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene, care faciliteaza punerea in legatura a beneficiarilor de lucrari cu zilieri, in vederea stabilirii de raporturi de munca. Infiintarea agentiilor de mediere face parte din masurile prevazute in Programul de Guvernare 2017-2020, la sectiunea...» citeste mai departe aici

  • Apel BNS catre Guvern pentru a renunta la transferul contributiilor sociale integral in sarcina salariatilor
    • BNS face apel la Guvernul Romaniei sa renunte la implementarea masurii de reducere a costului cu forta de munca al angajatorului, prin transferul contributiilor sociale integral in sarcina salariatilor, in special avand in vedere faptul ca deja a luat astfel de decizii de incalcare a propriului Program de Guvernare in favoarea capitalului. Prezentam anexat prezentului comunicat un set de 10 motive pentru a sustine o astfel de decizie. Ne aratam deplina disponibilitate pentru a identifica un set...» citeste mai departe aici

  • Plata titlurilor executorii datorate profesorilor ar putea fi esalonata pe urmatorii 5 ani
    • Plata drepturilor salariale castigate in instanta de catre personalul din invatamant ar putea fi esalonata pe urmatorii 5 ani, asa cum se prevede intr-un nou proiect semnat de premierul Mihai Tudose, presedintele Camerei, Liviu Dragnea, ministrul Educatiei, Liviu Pop, si vicepremierul Marcel Ciolacu. Conform Zf.ro, proiectul de Lege privind finantarea unor masuri in domeniul invatamantului prevede ca "incepand cu anul 2018, de la bugetul de stat, prin bugetul Ministerul Apararii Nationale, se...» citeste mai departe aici

  • Ce declaratii se depun in noiembrie la ANAF?
    • Prin cele de mai jos, va oferim lista declaratiilor fiscale pe care le aveti de depus, dupa caz, la unitatile fiscale, la termenele-limita stabilite prin lege: 15 zile de la data de cand nu se mai realizeaza venituri Depunerea Declaratiei de inregistrare in evidenta persoanelor fizice care nu realizeaza venituri, precum si pentru stabilirea obligatiilor de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate - Formularul 604 Se depune pentru inregistrarea in evidenta persoanelor fizice fara...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"