Fiscalitatea.ro 
Prin O.U.G. nr. 8/25.02.2026, s-a majorat plafonul de la 2.500 lei la 5.000 lei pentru incadrarea bunurilor in categoria mijloacelor fixe amortizabile. Modificarea are impact direct asupra modului de inregistrare a imobilizarilor, a amortizarii fiscale si a tratamentului contabil al activelor existente in patrimoniul societatilor.
Vom analiza in acest articol implicatiile fiscale si contabile ale acestor modificari.
1. Sa fie utilizat in activitatea economica (productie, prestari servicii, inchiriere sau scopuri administrative);
2. La data intrarii in patrimoniul contribuabilului, are o valoare fiscala egala sau mai mare decat suma de 5.000 lei. Limita stabilita de prezenta litera poate fi actualizata anual, in functie de indicele de inflatie, prin hotarare a Guvernului.
3. Sa aiba o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Plafonul de 5.000 lei se aplica incepand cu 1 ianuarie 2026.
Vezi si: Catalogul Mijloacelor Fixe 2026: incadrare active, studii de caz
Concret, valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe cu o valoare de intrare cuprinsa intre 2.500 lei si 5.000 lei, existente in patrimoniul contribuabililor la 31 decembrie 2025, se recupereaza pe durata normala de utilizare ramasa.
Cu alte cuvinte, modificarea plafonului nu obliga societatile sa recalculeze amortizarea deja inregistrata, ci permite continuarea recuperarii valorii fiscale ramase.
Prin urmare:
In cazul in care mijloacele fixe nu sunt vandute persoanelor afiliate, nu exista restrictii in legislatie cu privire la pretul de vanzare (art. 11 alin. 4 din Codul fiscal).
Prin urmare acestea pot fi vandute la un pret care sa reflecte realitatea economica pentru a evita reincadrarea tranzactiei de catre anaf conform art. 11 alin. 1 din Codul fiscal.
Recomandarea specialistilor este sa se obtina cotatii de pret de pe site-urile de specialitate si sa se vanda acele mijloace fixe cu un pret aproximativ egal cu cel de acolo.
Din punct de vedere juridic, suspendarea temporara a activitatii nu conduce la pierderea personalitatii juridice. Pana la radiere, societatea continua sa existe si poate efectua operatiuni care tin de administrarea si lichidarea patrimoniului. Vanzarea mijloacelor fixe reprezinta o operatiune specifica fazei de lichidare si este permisa, chiar daca activitatea curenta este suspendata. Prin urmare, societatea poate emite factura pentru aceste bunuri.
Din punct de vedere fiscal, anularea codului de TVA ca efect al declararii inactivitatii nu inlatura obligatia de colectare a TVA pentru livrarile taxabile efectuate ulterior. Conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, persoana impozabila careia i s-a anulat codul de TVA are obligatia de a colecta taxa aferenta livrarilor de bunuri taxabile realizate in perioada in care codul este anulat, fara a beneficia insa de dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor din aceasta perioada.
In consecinta, daca mijloacele fixe sunt bunuri a caror livrare este taxabila, societatea va emite factura cu TVA colectata la cota aplicabila. TVA astfel colectata se declara prin formularul D311 si se achita la bugetul de stat in termenul legal. Faptul ca societatea are codul de TVA anulat nu exonereaza de obligatia de colectare si plata a taxei.
Citeste si: Casarea mijloacelor fixe. Procedura, documente, monografii si reglementari cheie
Vom analiza in acest articol implicatiile fiscale si contabile ale acestor modificari.
Ce este considerat mijloc fix amortizabil in 2026
Conform modificarilor aduse art. 28 alin. (2) din Codul fiscal, un mijloc fix amortizabil trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:1. Sa fie utilizat in activitatea economica (productie, prestari servicii, inchiriere sau scopuri administrative);
2. La data intrarii in patrimoniul contribuabilului, are o valoare fiscala egala sau mai mare decat suma de 5.000 lei. Limita stabilita de prezenta litera poate fi actualizata anual, in functie de indicele de inflatie, prin hotarare a Guvernului.
3. Sa aiba o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Plafonul de 5.000 lei se aplica incepand cu 1 ianuarie 2026.
Vezi si: Catalogul Mijloacelor Fixe 2026: incadrare active, studii de caz
Tratamentul mijloacelor fixe existente la 31 decembrie 2025
Noile prevederi legislative stabilesc un regim tranzitoriu pentru mijloacele fixe (cu valoare de 2.500 - 5.000 lei) existente la finalul lui 2025 .Concret, valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe cu o valoare de intrare cuprinsa intre 2.500 lei si 5.000 lei, existente in patrimoniul contribuabililor la 31 decembrie 2025, se recupereaza pe durata normala de utilizare ramasa.
Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide
Examen Consultant Fiscal 2026
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulClauza de mobilitate si delegare pentru salariatii care lucreaza pe teren in silvicultura. Regim fiscal, D112, tichete de masa si documente justificative Societate CAEN 0240 - servicii anexe silviculturii. Salariatii lucreaza atat la birou, cat si pe teren aproximativ 6 luni/an, in diferite judete, in functie de contractele de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturare geamuri termopan catre o persoana fizica din UE Societate neplatitoare de tva din Romania are de facut geamuri termopan pentru o persoana fizica din Olanda. Valoarea lucrarii este de 23000 euro. Cum facturam si ce obligatii...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulBunurile de lux si cheltuielile personale pe firma, in atentia ANAF: ce trebuie sa verifice contribuabilii citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulReinnoire contract detinere sediu secundar, declaratie de mentiuni Reinnoire contract la punct de lucru secundar, ce trebuie sa facem? 1) Avem declarat punct de lucru secundar prin declaratia 060 (avem salariati la pct de lucru); 2) Am reinnoit...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDoua autovehicule detinute de catre o societate O societate medicina de specialitate - diabet SRL are un autoturim cu deducere 50%. Doreste sa achizitioneze inca un autoturism tot cu deducere 50%. Are 6 salariati. Exista o...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Cu alte cuvinte, modificarea plafonului nu obliga societatile sa recalculeze amortizarea deja inregistrata, ci permite continuarea recuperarii valorii fiscale ramase.
Implicatiile asupra cheltuielilor cu amortizarea
Cheltuielile cu amortizarea imobilizarilor vor fi deductibile fiscal, atat pentru cele neamortizate cat si pentru cele care se vor amortiza.Prin urmare:
- nu se pierde deductibilitatea cheltuielilor cu amortizarea pentru activele existente;
- se continua planul de amortizare stabilit anterior, ajustat la noul context fiscal.
Regimul bunurilor intrate in patrimoniu in ianuarie 2026
Pentru imobilizarile achizitionate incepand cu ianuarie 2026 , avand in vedere ca pentru acestea nu a inceput calculul amortizarii:- Se pot reclasifica de pe imobilizari pe cheltuieli SAU
- Se poate reveni asupra calculelor fiscale si asupra inregistrarilor contabile din luna ianuarie, luand in considerare noul plafon.
Intrebari frecvente privind mijloacele fixe
Va prezentam in continuare raspunsuri la unele dintre cele mai frecvente intrebari cu privire la mijloacele fixe.In cazul inchiderii unei sucursale si vanzarii unor mijloace fixe, la ce pret ar trebui vandute activele, atat cele complet amortizate, cat si cele neamortizate?
In cazul in care mijloacele fixe nu sunt vandute persoanelor afiliate, nu exista restrictii in legislatie cu privire la pretul de vanzare (art. 11 alin. 4 din Codul fiscal).
Prin urmare acestea pot fi vandute la un pret care sa reflecte realitatea economica pentru a evita reincadrarea tranzactiei de catre anaf conform art. 11 alin. 1 din Codul fiscal.
Recomandarea specialistilor este sa se obtina cotatii de pret de pe site-urile de specialitate si sa se vanda acele mijloace fixe cu un pret aproximativ egal cu cel de acolo.
O societate aflata in dizolvare voluntara poate vinde mijloacele fixe si poate emite factura?
Din punct de vedere juridic, suspendarea temporara a activitatii nu conduce la pierderea personalitatii juridice. Pana la radiere, societatea continua sa existe si poate efectua operatiuni care tin de administrarea si lichidarea patrimoniului. Vanzarea mijloacelor fixe reprezinta o operatiune specifica fazei de lichidare si este permisa, chiar daca activitatea curenta este suspendata. Prin urmare, societatea poate emite factura pentru aceste bunuri.
Din punct de vedere fiscal, anularea codului de TVA ca efect al declararii inactivitatii nu inlatura obligatia de colectare a TVA pentru livrarile taxabile efectuate ulterior. Conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, persoana impozabila careia i s-a anulat codul de TVA are obligatia de a colecta taxa aferenta livrarilor de bunuri taxabile realizate in perioada in care codul este anulat, fara a beneficia insa de dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor din aceasta perioada.
In consecinta, daca mijloacele fixe sunt bunuri a caror livrare este taxabila, societatea va emite factura cu TVA colectata la cota aplicabila. TVA astfel colectata se declara prin formularul D311 si se achita la bugetul de stat in termenul legal. Faptul ca societatea are codul de TVA anulat nu exonereaza de obligatia de colectare si plata a taxei.
Citeste si: Casarea mijloacelor fixe. Procedura, documente, monografii si reglementari cheie
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
