
Raportul Special
realizat de specialisti
In cele ce urmeaza, analizam cazul unei societati care a fost platitoare de TVA la incasare lunar pana la data de 21.04.2016 cand a primit Decizia de anulare din oficiu. Marfa a fost inregistrata la pret de achizitie si nu exista in balanta 378 si 4428.Marfuri. La aceasta data in balanta exista soldurile 4428. TI (TVA neexigibila) Incasare si 4428.TP (TVA neexigibila) Plata. Vom vedea cum se inchid aceste conturi si cum va proceda societatea.
TVA aferenta livrarilor de bunuri ori prestarilor de servicii efectuate/facturate inaintea anularii inregistrarii in scopuri de TVA, dar a caror exigibilitate intervine, in conformitate cu sistemul TVA la incasare, in perioada in care societatea nu mai detine cod valabil de TVA (adica dupa data de 21.04.2016) trebuie achitata la bugetul de stat pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei, dupa cum se prevede la art. 324 alin. 10 lit. b coroborat cu art. 326 alin. 1 din Codul fiscal.
In locul decontului de TVA societatea va depune formularul 311 “Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata, datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal " (OPANAF 795/2016).
Ca atare, soldul contului 4428.TI - pentru TVA neexigibila aferenta livrarilor/prestarilor se va inchide pe masura exigibilitatii taxei, prin transferul in TVA colectata si mai apoi in TVA de plata (formulele contabile 4428.TI = 4427, 4427 = 4423 si 4423 = 5121).
In privinta TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii, exigibila pe masura achitarii sunt aplicabile prevederile pct. 67 alin. 13 din Normele metodologice de aplicare conform carora taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 297 - 300 din Codul fiscal
in primul decont de TVA sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, daca plata a fost efectuata in perioada in care nu a avut un cod valid de TVA.
Prin urmare, soldul contului 4428.TP va fi inchis dupa reinregistrarea in scopuri de TVA (formula contabila 4426 = 4428.TP), insa societatea poate inchide soldul contului si prin trecerea lui direct pe cheltuieli (formula contabila 635 = 4428.TP).
Manual de politici contabile - Stick USB
Cartea Verde a Contabilitatii
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Util: Procedura reactivarii contribuabilului in inactivitate declarata la Registrul ComertuluiCe declaratii depunem in luna maiInregistrarea sau anularea in scopuri de TVA va depinde de nivelul riscului fiscalFormularele 010, 091 si 098 se modifica. Ce schimbari aplica ANAF?ANAF: Noul formular pentru ANULAREA INREGISTRARII in scopuri de TVAUltimele articole
Bon fiscal emis eronat. Cum se poate face corectia contabilaModificari intervenite in ceea ce priveste inregistrarea in scopuri de TVA, conform Ordinului 347/2023Bon fiscal eronat. Cum se corecteaza emiterea unui bon gresit in casa de marcat?Contribuabilii care vor sa se inregistreze in scopuri de TVA vor avea mai putine documente de depus. A fost ELIMINATA declaratia 098Declaratia 311: Cine are obligatia depunerii formularului?Articole similare
Achizitie intracomunitara vehicule noi. Cum procedam privind Declaratia 390?REGULARIZARE TVA. 3 studii de caz practice si de folos oricarui contabilREGULARIZARE TVA inscrisa in factura emisa pentru servicii transport. Cum procedam?Factura emisa in 2015 si neplatita. Cum procedam in ce priveste regularizarea TVA?Formularul 307 privind sumele rezultate din ajustarea si regularizarea TVA. Ce trebuie sa retinem?Articole similare
Garantie participare la licitatie. Inregistrarea corecta a garantiilorAnulare creante debitori. Ce INREGISTRARI CONTABILE facem?Operatiuni pentru care este necesara dotarea cu aparate de marcat electronice fiscaleINREGISTRARI CONTABILE in cazul indemnizatiei de somaj tehnic. Studiu de cazINREGISTRARI CONTABILE chirias si proprietar. Contract chirie. Cum procedam?Ultimele articole
SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeSAF-T. Ce amenzi se aplica pentru contribuabilii mici care NU depun D406 din ianuarie 2025Fuziunea prin absorbtie a doua societati. Studii de caz utileNOI obligatii pentru firmele mici incepand cu ianuarie 2025Prosumator. Studii de caz utile si monografii contabile pentru specialistiArticole similare
OUG 50/2015 - Microintreprinderi si dividende in 2016Ce operatiuni sunt impozabile din punct de vedere al TVAOUG 116/2024. Posta Romana va fi utilizata pentru noua amnistie fiscala. Ce beneficii au contribuabiliiNou in Monitor: Indexarea valorii tichetelor de masaSocietati comerciale care folosesc servicii de publicitate pe Facebook. Documente justificative si regim fiscal TVAUltimele articole
Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAFMicrointreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Taxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalDividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaDeducerea personala de baza a crescut din ianuarie 2025. Impact asupra salariilor si impozitului pe venitArticole similare
Cresterea economica de 2 la suta, realistica pentru RomaniaO banca din Romania avertizeaza asupra riscurilor pe care le aduce majorarea salariilor din 2016NOU: Raportare fiscala 2012 prin declaratiile 394, 300 si 390Tratament contabil si fiscal al unei asocieri in participatiuneAsociere in participatie. Cum intocmim BALANTA de verificare?Ultimele articole
Situatii financiare anuale 2025. PDF-ul inteligent a fost actualizat pentru toate firmele, cu exceptia microentitatilorMicrointreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importanteSituatii financiare pentru 2024. Modificari importante aduse prin Ordinul 107/2025NOI OBLIGATII pentru contribuabilii nerezidenti din ianuarie 2025Sfaturi de la experti
Achizitie intracomunitara de bunuri in alt stat UE
Intrebare: Suntem o societate romana, inregistrata in scop de TVA in Romania. Am achizitionat o ambarcatiune maritima de la o persoana juridica din Franta, care detine un cod valid de TVA intracomunitar. Transportul ambarcatiunii se face...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Avem o companie care achizitioneaza des piese de schimb si materie prima din afara Romaniei, fara risc fiscal ridicat. In ce situatii nu suntem obligati sa cerem codul UIT?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA