Anularea inregistrarii in scop de TVA si regularizarea TVA neexigibila rezultata din sistemul TVA la incasare. Cum procedam?

In cele ce urmeaza, analizam cazul unei societati care a fost platitoare de TVA la incasare lunar pana la data de 21.04.2016 cand a primit Decizia de anulare din oficiu. Marfa a fost inregistrata la pret de achizitie si nu exista in balanta 378 si 4428.Marfuri. La aceasta data in balanta exista soldurile 4428. TI (TVA neexigibila) Incasare si 4428.TP (TVA neexigibila) Plata. Vom vedea cum se inchid aceste conturi si cum va proceda societatea.

TVA aferenta livrarilor de bunuri ori prestarilor de servicii efectuate/facturate inaintea anularii inregistrarii in scopuri de TVA, dar a caror exigibilitate intervine, in conformitate cu sistemul TVA la incasare, in perioada in care societatea nu mai detine cod valabil de TVA (adica dupa data de 21.04.2016) trebuie achitata la bugetul de stat pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei, dupa cum se prevede la art. 324 alin. 10 lit. b coroborat cu art. 326 alin. 1 din Codul fiscal.

In locul decontului de TVA societatea va depune formularul 311 “Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata, datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal " (OPANAF 795/2016).

Ca atare, soldul contului 4428.TI - pentru TVA neexigibila aferenta livrarilor/prestarilor se va inchide pe masura exigibilitatii taxei, prin transferul in TVA colectata si mai apoi in TVA de plata (formulele contabile 4428.TI = 4427, 4427 = 4423 si 4423 = 5121).

In privinta TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii, exigibila pe masura achitarii sunt aplicabile prevederile pct. 67 alin. 13 din Normele metodologice de aplicare conform carora taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 297 - 300 din Codul fiscal
in primul decont de TVA sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, daca plata a fost efectuata in perioada in care nu a avut un cod valid de TVA.

Prin urmare, soldul contului 4428.TP va fi inchis dupa reinregistrarea in scopuri de TVA (formula contabila 4426 = 4428.TP), insa societatea poate inchide soldul contului si prin trecerea lui direct pe cheltuieli (formula contabila 635 = 4428.TP).

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist