In cele ce urmeaza, analizam cazul unei societati care a fost platitoare de TVA la incasare lunar pana la data de 21.04.2016 cand a primit Decizia de anulare din oficiu. Marfa a fost inregistrata la pret de achizitie si nu exista in balanta 378 si 4428.Marfuri. La aceasta data in balanta exista soldurile 4428. TI (TVA neexigibila) Incasare si 4428.TP (TVA neexigibila) Plata. Vom vedea cum se inchid aceste conturi si cum va proceda societatea.
TVA aferenta livrarilor de bunuri ori prestarilor de servicii efectuate/facturate inaintea anularii inregistrarii in scopuri de TVA, dar a caror exigibilitate intervine, in conformitate cu sistemul TVA la incasare, in perioada in care societatea nu mai detine cod valabil de TVA (adica dupa data de 21.04.2016) trebuie achitata la bugetul de stat pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei, dupa cum se prevede la art. 324 alin. 10 lit. b coroborat cu art. 326 alin. 1 din Codul fiscal.
In locul decontului de TVA societatea va depune formularul 311 “Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata, datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal " (OPANAF 795/2016).
Ca atare, soldul contului 4428.TI - pentru TVA neexigibila aferenta livrarilor/prestarilor se va inchide pe masura exigibilitatii taxei, prin transferul in TVA colectata si mai apoi in TVA de plata (formulele contabile 4428.TI = 4427, 4427 = 4423 si 4423 = 5121).
In privinta TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii, exigibila pe masura achitarii sunt aplicabile prevederile pct. 67 alin. 13 din Normele metodologice de aplicare conform carora taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 297 - 300 din Codul fiscal
in primul decont de TVA sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, daca plata a fost efectuata in perioada in care nu a avut un cod valid de TVA.
Prin urmare, soldul contului 4428.TP va fi inchis dupa reinregistrarea in scopuri de TVA (formula contabila 4426 = 4428.TP), insa societatea poate inchide soldul contului si prin trecerea lui direct pe cheltuieli (formula contabila 635 = 4428.TP).
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Fiscul ELIMINA 11 formulare utilizate de contribuabili pentru inregistrarea fiscalaCe declaratii se depun in luna iulie pana la 15 iulie?Anularea din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVARevista Romana de TVA nr. 31, Octombrie 2009 - pagina 2Ce declaratii depunem la Fisc pana la 10 octombrie?Ultimele articole
Bonul fiscal eronat. Poate fi corectat prin emiterea unui bon fiscal pe minus?Bon fiscal emis eronat. Cum se poate face corectia contabilaModificari intervenite in ceea ce priveste inregistrarea in scopuri de TVA, conform Ordinului 347/2023Contribuabilii care vor sa se inregistreze in scopuri de TVA vor avea mai putine documente de depus. A fost ELIMINATA declaratia 098Declaratia 311: Cine are obligatia depunerii formularului?Articole similare
REGULARIZARE TVA. 3 studii de caz practice si de folos oricarui contabilFactura emisa in 2015 si neplatita. Cum procedam in ce priveste regularizarea TVA?REGULARIZARE TVA inscrisa in factura emisa pentru servicii transport. Cum procedam?Formularul 307 privind sumele rezultate din ajustarea si regularizarea TVA. Ce trebuie sa retinem?Achizitie intracomunitara vehicule noi. Cum procedam privind Declaratia 390?Articole similare
Ne confruntam cu o factura prestare de serviciu nerealizat. Iata solutia rapida!ONG. Cum facem inregistrarile contabile?Stimulente chirie. INREGISTRARI CONTABILEImportul de bunuri de capital dintr-un stat non UE. Tratamentul TVACalcul impozit pe profit. Caz practic privind plafonul de protocol deductibilUltimele articole
[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Leasing automobil. MONOGRAFIE contabila in cazul unei daune totale a masiniiCreante. MONOGRAFIE pentru scoaterea din evidenta a creantelorImpozitul pe profit. Declari in D100 sau D101 daca ai DIFERENTE la calculul impozitului?Majorarea capitalului social din profit. Ce presupune si reglementari cheieArticole similare
Cum functioneaza procedura declararii si platii contributiilor conform OANAF nr. 821?Leasing si institutie de leasing. Cum tratam facturile intocmite cu CODUL FISCAL gresit?OUG 111/2021 prevede acordarea Somajului Tehnic. Cine NU poate beneficia de sprijinul financiarCaz practic: Regim special de taxare al serviciului unicTrei opinii despre viitorul PFA in 2016Ultimele articole
Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeProcedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaTrecerea unui PFA de la norma de venit la sistem real: cand apare obligatia si cum procedezi corectDeductibilitate dobanzi intragrup. Limitele si conditiile specifice aplicabileCheltuiala cu cazarea suportata de societate pentru angajatii straini poate fi cheltuiala deductibila? Ce spun specialistiiArticole similare
BALANTA de verificare: ce este, cand se intocmeste si ce erori pot aparea in BALANTA de verificareRaportari contabile semestriale: Structura si modul de completare a raportarilor contabile la 30 iunie 2023Impozitul pe profit. Deductibilitatea TVA pentru combustibilRomania a inregistrat un excedent de aproape 500 de milioane euro, in iulieSituatii financiare anuale in 2022: au fost introduse 4 conturi noi (Ordinul 85/2022)Ultimele articole
Costurile pe care nu le vezi: cum pierzi bani prin ineficienta operatiunilor financiare si ce solutii ai la indemanaLichidare societate sau fuziune prin absorbtie: ce varianta este mai avantajoasa pentru o firma fara activitate, dar cu activeMicrointreprindere in 2026. Cum verificati plafonul de 100.000 euro, avand un exemplu concretSRL sau PFA? Ce varianta este mai avantajoasa fiscal in 2026Managementul riscului in 2026: cum iti protejezi profitul intr-un mediu volatil
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML