Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Determinare grad de indatorare. Cum procedam privind deducerea cheltuielilor?

11-Nov-2013
24464
Analizam mai jos cazul unei companii X care inregistreaza capitaluri proprii negative si care in luna martie 2013 isi imbunatateste acest indicator, capitalurile proprii devenind pozitive, iar gradul de indatorare fiind mai mic decat 3.

Ar trebui ca la acea data cheltuielile cu diferentele de curs valutar si cu dobanzile aferente creditelor obtinute de la terti, nedeductibile si reportate pana la acea data, sa devina deductibile.

Vom stabili ce se intampla insa daca pana la sfarsitul anului gradul de indatorare al companiei devine mai mare decat 3 sau in situatia in care capitalurile proprii redevin negative. Mai exact, vom vedea daca raman deductibile acele diferente de curs si dobanzi recunoscute in martie ca fiind deductibile, precum si cum procedam in situatia in care in anul urmator gradul de indatorare redevine negativ.

Gradul de indatorare se calculeaza pentru fiecare perioada pentru care se determina impozitul pe profit (trimestru/an). In conformitate cu prevederile pct. 67 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, in vederea determinarii impozitului pe profit, gradul de indatorare se calculeaza ca raport intre media capitalului imprumutat si media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la inceputul anului si la sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit.

a) daca gradul de indatorare este mai mic decat 3, cheltuielile sunt deductibile in anul in care au fost inregistrate;

b) daca gradul de indatorare este mai mare decat 3 sau capitalurile proprii sunt negative, atunci aceste cheltuieli sunt nedeductibile in exercitiul in care au fost inregistrate, insa se pot reporta in perioada fiscala urmatoare si se pot deduce cand gradul de indatorare este mai mic decat 3.

Aceasta reportare a cheltuielii cu dobanzii se realizeaza prin intermediul declaratiei anuale de impozit pe profit 101.

In perioada de raportare in care capitalul propriu devine pozitiv si gradul de indatorare este egal sau mai mic decat trei, sumele care nu au fost recunoscute si au fost reportate sunt considerate cheltuieli deductibile.

In declaratia anuala 101 - "Declaratie privind impozitul pe profit" aprobata de OPANAF 1950/2012, pentru anul 2013, cheltuielile cu dobanzile si diferentele de curs valutar se evidentiaza:
- la rd. 5 "Cheltuieli financiare" se trec sumele din balanta de verificare intocmita pentru anul financiar curent (2013),

- la rd. 15 "Cheltuieli cu dobanzile si diferentele de curs valutar reportate din perioada precedenta" se preiau sumele de la rd 32 declarate in exercitiile fiscale anterioare, numai atunci cand sunt indeplinite conditiile de deductibilitate (in anul 2013).

- la rd. 32 se trec sumele nedeductibile pentru anul fiscal curent, reportate pentru perioada urmatoare, in conditiile prevazute de art. 23, alin. (2) din Legea 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

In perioada de raportare in care capitalul propriu devine pozitiv si gradul de indatorare este egal sau mai mic decat trei, sumele care nu au fost recunoscute si au fost reportate sunt considerate cheltuieli deductibile.

La finele anului 2013, in declaratia 101 se va inscrie la rd. 15 sumele din declaratiile anterioare, inscrise la rd. 32, daca se pastreaza gradul de indatorare sub sau egal cu 3 si capitalul propriu are valoare pozitiva.

Din cele prezentate mai sus se desprind urmatoarele concluzii:

- in fiecare trimestru, pentru calculul impozitului pe profit se determina gradul de indatorare;
- se stabileste daca acesta este mai mare decit trei sau negativ;

* daca gradul de indatorare este mai mare decit trei sau negativ, atunci cheltuielile cu dobinzile si pierderea neta de curs valutar stabilita la randul 32 din declaratia 101 a anului 2012 vor fi in continuare nedeductibile - , iar suma cheltuielilor cu dobanzile si cu pierderea neta din diferente de curs valutar in perioada de calcul al impozitului pe profit, este nedeductibila urmand sa se reporteze in perioada urmatoare, devenind subiect al limitarii prevazute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal
pentru perioada in care se reporteaza;
* daca gradul de indatorare este pozitiv si mai mic sau egal cu trei, atunci aceste cheltuieli vor fi deductibile.

Cheltuielile nedeductibile din anul 2012 sunt deductibile la data de 31.03.2013, raman deductibile si se preiau la rd. 15 din declaratia 101 ce se va intocmi la finele exercitiului financiar 2013;
La finele anului cheltuielile nedeductibile pentru anul de raportare se vor prelua la rd.32, fiind reportate in anul 2014 pana la deductibilitatea integrala.

Modalitatea de stabilire a deductibilitatii acestor cheltuieli este prevazuta la punctele 65 - 69 din normele date in aplicarea art. 23 din Codul fiscal.



Sursa: PortalContabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?


MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Venituri neimpozabile. Ce venituri intra in plafonul lunar de 33% in 2025

    • Veniturile neimpozabile care pot fi incluse in plafonul lunar de 33% din salariul de baza sunt reglementate conform modificarilor aduse Codului Fiscal si in continuarea acestui articol le vom vedea pe cele care sunt in continuare aplicabile, pentru anul 2025. Reamintim ca in acest plafon sunt incluse mai multe beneficii care pot fi acordate de angajatori salariatilor lor. Acestea nu sunt supuse impozitului pe venit, in conditiile in care acestea respecta anumite limite si reguli stabilite prin...» citeste mai departe aici

  • [MODEL] Cerere corectie decont TVA si reglementari cheie

    • Cererea de corectie decont TVA este un document folosit atat de contribuabilii persoane juridice, cat si de persoanele fizice inregistrate in scopuri de TVA pentru a rectifica anumite informatii declarate anterior. Corectarea erorilor trebuie realizata cu respectarea unor proceduri stricte impuse de legislatia fiscala pentru a evita posibilele sanctiuni. In acest articol, explicam in detaliu procedura de corectare a decontului de TVA, reglementarile cheie pe care trebuie sa le respectati si va...» citeste mai departe aici

  • Baza de calcul CASS PFA. Model de calcul pentru PFA la norma de venit si reglementari cheie

    • Contributia de asigurari sociale de sanatate trebuie achitata in anul 2025 si de catre persoanele fizice. In acest articol vom vedea ce contributii trebuie sa plateasca aceste persoane, un model de calcul pentru PFA la norma de venit, dar si cateva reglementari cheie.» citeste mai departe aici

  • Proiect: Pragul pentru deducerea cheltuielilor cu achizitiile ar putea fi MAJORAT la suma de 6.075 lei

    • Un nou Proiect Legislativ, propus de USR, ar putea veni in sprijinul antreprenorilor care vor beneficia de o limita mai mare pentru deducerea cheltuielilor cu achizitiile curente de care afacerile lor au nevoie. Daca in prezent pragul pentru deducerea cheltuielilor cu achizitiile de bunuri este de 2.500 lei, acesta ar putea fi majorat la suma de 6.075 lei, pentru a fi adaptat la preturile de piata curente, care sunt mult mai mari fata de cat erau in momentul in care a fost stabilit actualul...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 101. Termen depunere si instructiuni de completare

    • Declaratia 101 privind impozitul pe profit este un document fiscal esential ce trebuie depus anual de contribuabilii obligati la plata acestui impozit, conform prevederilor Codului fiscal. Formularul trebuie completat cu atentie pentru a reflecta corect rezultatul fiscal al exercitiului financiar. In acest articol, analizam cine are obligatia de a depune declaratia 101, care este termenul limita de depunere, instructiunile de completare si principalele aspecte legislative pe care trebuie sa le...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016