Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Calcul grad indatorare imprumuturi institutii creditare. Cum tratam diferentele de curs la furnizori?

31-Mai-2016
1195

In randurile de mai jos, avem ca exemplu o societate care la data de 31 decembrie 2015 are in contabilitate urmatoarele date:


- credit bancar pe termen lung (contractat pe 5 ani) care se finalizeaza la data de 30.12.2016: 234.989 lei; (Sold initial = 469.997 lei)
- credit bancar pe termen lung (contractat pe 2 ani) care are termen final la data de 31.12.2016 dar cu posibilitate de reesalonare: 601.000 RON lei (sold initial = 0)
- imprumut leasing financiar cu termen scadent la luna septembrie 2020: 478.385 lei (Sold initial = 0).

Capitaluri proprii conform bilant: inceput an = 9.264.687 lei si sold final la data de 31.12.2015 = 11.194.001 lei. Vom vedea care este modul de calcul al gradului de indatorare si daca diferenta dintre 765 si 665 aferente furnizorilor in valuta (diferente rezultate intre data facturii si data platii) trebuie interpretata fiscal functie de gradul de indatorare.


Potrivit prevederilor art. 27 din Legea nr. 227/2015, cheltuielile cu dobanzile aferente imprumuturilor angajate si primite de o societate sunt integral deductibile daca gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu 3.

Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit.

Prin capital imprumutat se intelege:
- totalul creditelor si imprumuturilor cu termene de rambursare peste un an asa cum rezulta acestea din cluzele contractelor incheiate;
- creditele cu termen de rambursare peste un an pentru care in contracte nu se prevede obligatia platii unei dobanzi;
- creditele care au prevazute termene mai mici de un an si pentru care sunt dispuse prelungiri ale acestora, iar perioada de rambursare plus termenele initiale depasesc un an.

Pierderea neta din diferente de curs valutar se refera la diferenta dintre cheltuielile si veniturile inregistrate din diferentele de curs valutar aferente dobanzilor la creditele care se iau in calcul pentru stabilirea gradului de indatorare.

Din punct de vedere al Reglementarilor contabile aprobate prin Omfp nr. 1802 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, pct. 325, la finele fiecarei luni, creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei in ultima zi bancara a lunii respective.

Diferentele de curs valutar rezultate, favorabile sau nefavorabile, se inregistreaza la venituri sau cheltuieli financiare, dupa caz. Atunci cand cheltuielile din diferentele de curs valutar depasesc veniturile din diferenta de curs valutar, aferente imprumuturilor pentru care se calculeaza gradul de indatorare, diferenta rezultata este tratata tot ca o cheltuiala cu dobanda care se supune astfel acelorasi prevederi.

In cazul imprumuturilor in valuta nivelul dobanzii anuale recunoscute fiscal este de maxim 4%.

Referitor la intrebarea d-voastra mentionam ca, potrivit prevederilor art. 27, alin. (6) din Legea nr. 227/2015 nu sunt limitate cheltuielile cu dobanzile si pierderea neta din diferentele de curs valutar asociate unui credit, daca sumele respective sunt obtinute de la institutii de credit romane sau straine. In aceasta grupa se incadreaza cheltuielile evidentiate de societate ca urmare a derularii unor contract de creditare cu institutiile bancare si cele aferente contractelor de leasing incheiate cu o societate de leasing institutie financiara nebancara.

Pentru imprumuturile respective nu se calculeaza grad de indatorare, iar cheltuielile cu dobanzile si cu diferenta neta, inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile nu sunt limitate si sunt recunoscute pentru determinarea rezultatului fiscal al perioadei in care cheltuielile sunt inscrise in evidentele contabile (art. 19, alin. (1) din Legea nr. 227/2015).

Mentionam ca prin "institutii de credit" se inteleg acele entitati autorizate de BNR sa desfasoare activitate de atragere de depozite sau de alte fonduri rambursabile (OUG nr. 99/2006, cu modificarile ulterioare.

Evaluarea creantelor si datoriilor in valuta, in legatura cu achizitionarea unor produse sau servicii de la furnizori externi nu intra sub incidenta dispozitiilor art. 27 din Legea nr. 227/2015. In acest caz veniturile din diferente de curs sunt impozabile, iar cheltuielile sunt deductibile, potrivit regulii generale.

Chiar daca sumele se inscriu in aceleasi conturi de venituri si cheltuieli, acestea nu se inregistreaza in legatura cu un imprumut.

Pentru inregistrarea dobanzilor la credite se fac articolele contabile, dupa caz: 665 =512, 531, 541 si 512, 531, 541 = 765.

Pentru furnizori avem relatia dintre 665 = 401,404, 408 sau 401, 404, 408 = 765, iar in cazul clientilor 411, 418, 419 = 765 sau 665 = 411, 418, 419.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Calcul grad indatorare imprumuturi institutii creditare. Cum tratam diferentele de curs la furnizori?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Certificate de rezidenta fiscale 2019 pentru Google, Facebook, LinkedIn si Twitter
    • Update 2019 pentru mai multe certificate de rezidenta fiscala: Mai jos regasiti certificatele de rezidenta fiscala pentru Google si Facebook prin care se certifica faptul ca aceste companii sunt platitori de impozite in Irlanda si astfel cei care lucreaza cu ele nu trebuie sa retina impozitul aferent activitatilor comerciale realizate impreuna. Aici este certificatul de rezidenta fiscala de la Google pentru anul 2019: Google AdWords Romania- Romania Double Taxation Agreement...» citeste mai departe aici

  • Formularul 112. Verificare stare declaratie dupa transmiterea online
    • Intrebare: Cum poate fi recuperata recipisa pentru o declaratie 112, cand din neglijenta nu a fost pastrat numarul de inregistrare al declaratiei respective? UPDATE 22.02.2019 Vizualizare documente Verificarea recipiselor pe https://www.anaf.ro/StareD112/ se poate face doar pentru ultimile 200 de declaratii depuse. Dupa fiecare grup de 200 de declaratii depuse trebuie sa asteptati prelucrarea acestora si sa descarcati recipisele. Introduceti indexul/respectiv numarul de inregistrare si CIF-ul...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 094 actualizata la zi - 2019
    • Formularul 094 reprezinta Declaratia privind cifra de afaceri pentru persoanele impozabile care folosesc trimestrul ca perioada fiscala si care nu au avut achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent. Termen de depunere Declaratia 094 Declaratia 094 se depune in fiecare an la data de 25 ianuarie a anului urmator celui pentru care se completeaza formularul (de exemplu, la 25 ianuarie 2019 s-a depus Declaratia 094 pentru anul 2018). Declaratia 094 este o declaratie anuala,...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 100: PDF-ul inteligent a fost actualizat
    • UPDATE 22.02.2019 PDF-ul inteligent pentru Declaratia 100 a fost actualizat joi, 21 februarie 2019. Vezi AICI >>> In Monitorul Oficial nr. 424 din data de 18 mai 2018 a fost publicat OANAF 1203/2018 in ceea ce priveste modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa. Iata...» citeste mai departe aici

  • Scutiri prevazute de OUG 114 - Calcul contributii pentru venituri salariale mai mici de 3.000 de lei/luna
    • In studiul de caz propus astazi, unul dintre specialistii nostri va raspunde intrebarilor privind o societate care beneficiaza de scutirile de contributii conform OUG 114/2018, domeniul constructii. "Cum se calculeaza concret contributiile datorate si scutirile aplicate pentru salarii platite in acord, in situatia in care salariul brut realizat in acord este 2744 lei, adica sub 3000 lei cat este salariul minim brut?" Raspunsul specialistului Pentru aplicarea facilitatilor privind impozitul pe...» citeste mai departe aici

  • Legea bugetului pe 2019: Presedintele Romaniei sesizeaza Curtea Constitutionala!
    • Presedintele Romaniei, Klaus Iohannis, nu doar ca NU APROBA Bugetul de stat pe anul 2019, dar a trimis chiar o sesizare de neconstitutionalitate Curtii Constitutionale vineri, 22 februarie a.c., privind Legea bugetului. ”Un lucru e clar: guvernarea PSD a esuat. In spitale, probleme peste probeleme, educatia este subfinantata, economia Romaniei este bulversata mai ales dupa Ordonanta 114 data in mare taina la sfarsitul anului trecut. De autostrazi nici nu poate fi vorba. Despre justitie......» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016