Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Calcul grad indatorare imprumuturi institutii creditare. Cum tratam diferentele de curs la furnizori?

31-Mai-2016
547

In randurile de mai jos, avem ca exemplu o societate care la data de 31 decembrie 2015 are in contabilitate urmatoarele date:


- credit bancar pe termen lung (contractat pe 5 ani) care se finalizeaza la data de 30.12.2016: 234.989 lei; (Sold initial = 469.997 lei)
- credit bancar pe termen lung (contractat pe 2 ani) care are termen final la data de 31.12.2016 dar cu posibilitate de reesalonare: 601.000 RON lei (sold initial = 0)
- imprumut leasing financiar cu termen scadent la luna septembrie 2020: 478.385 lei (Sold initial = 0).

Capitaluri proprii conform bilant: inceput an = 9.264.687 lei si sold final la data de 31.12.2015 = 11.194.001 lei. Vom vedea care este modul de calcul al gradului de indatorare si daca diferenta dintre 765 si 665 aferente furnizorilor in valuta (diferente rezultate intre data facturii si data platii) trebuie interpretata fiscal functie de gradul de indatorare.


Potrivit prevederilor art. 27 din Legea nr. 227/2015, cheltuielile cu dobanzile aferente imprumuturilor angajate si primite de o societate sunt integral deductibile daca gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu 3.

Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit.

Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Rambursarea si restituirea TVA
Rambursarea si restituirea TVA
Vezi detalii
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii

Prin capital imprumutat se intelege:
- totalul creditelor si imprumuturilor cu termene de rambursare peste un an asa cum rezulta acestea din cluzele contractelor incheiate;
- creditele cu termen de rambursare peste un an pentru care in contracte nu se prevede obligatia platii unei dobanzi;
- creditele care au prevazute termene mai mici de un an si pentru care sunt dispuse prelungiri ale acestora, iar perioada de rambursare plus termenele initiale depasesc un an.

Pierderea neta din diferente de curs valutar se refera la diferenta dintre cheltuielile si veniturile inregistrate din diferentele de curs valutar aferente dobanzilor la creditele care se iau in calcul pentru stabilirea gradului de indatorare.

Din punct de vedere al Reglementarilor contabile aprobate prin Omfp nr. 1802 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, pct. 325, la finele fiecarei luni, creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei in ultima zi bancara a lunii respective.

Diferentele de curs valutar rezultate, favorabile sau nefavorabile, se inregistreaza la venituri sau cheltuieli financiare, dupa caz. Atunci cand cheltuielile din diferentele de curs valutar depasesc veniturile din diferenta de curs valutar, aferente imprumuturilor pentru care se calculeaza gradul de indatorare, diferenta rezultata este tratata tot ca o cheltuiala cu dobanda care se supune astfel acelorasi prevederi.

In cazul imprumuturilor in valuta nivelul dobanzii anuale recunoscute fiscal este de maxim 4%.

Referitor la intrebarea d-voastra mentionam ca, potrivit prevederilor art. 27, alin. (6) din Legea nr. 227/2015 nu sunt limitate cheltuielile cu dobanzile si pierderea neta din diferentele de curs valutar asociate unui credit, daca sumele respective sunt obtinute de la institutii de credit romane sau straine. In aceasta grupa se incadreaza cheltuielile evidentiate de societate ca urmare a derularii unor contract de creditare cu institutiile bancare si cele aferente contractelor de leasing incheiate cu o societate de leasing institutie financiara nebancara.

Pentru imprumuturile respective nu se calculeaza grad de indatorare, iar cheltuielile cu dobanzile si cu diferenta neta, inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile nu sunt limitate si sunt recunoscute pentru determinarea rezultatului fiscal al perioadei in care cheltuielile sunt inscrise in evidentele contabile (art. 19, alin. (1) din Legea nr. 227/2015).

Mentionam ca prin "institutii de credit" se inteleg acele entitati autorizate de BNR sa desfasoare activitate de atragere de depozite sau de alte fonduri rambursabile (OUG nr. 99/2006, cu modificarile ulterioare.

Evaluarea creantelor si datoriilor in valuta, in legatura cu achizitionarea unor produse sau servicii de la furnizori externi nu intra sub incidenta dispozitiilor art. 27 din Legea nr. 227/2015. In acest caz veniturile din diferente de curs sunt impozabile, iar cheltuielile sunt deductibile, potrivit regulii generale.

Chiar daca sumele se inscriu in aceleasi conturi de venituri si cheltuieli, acestea nu se inregistreaza in legatura cu un imprumut.

Pentru inregistrarea dobanzilor la credite se fac articolele contabile, dupa caz: 665 =512, 531, 541 si 512, 531, 541 = 765.

Pentru furnizori avem relatia dintre 665 = 401,404, 408 sau 401, 404, 408 = 765, iar in cazul clientilor 411, 418, 419 = 765 sau 665 = 411, 418, 419.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Calcul grad indatorare imprumuturi institutii creditare. Cum tratam diferentele de curs la furnizori?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Plafonul de scutire de TVA se va majora de la 220.000 pana la 300.000 de lei
    • Plafonul de la care firmele trebuie sa se inregistreze in prezent in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA) urmeaza sa fie majorat pana la 300.000 lei, de la 220.000 lei cat este in prezent, in urma unui proiect adoptat in Senat. Propunerea legislativa pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal va obliga astfel firmele infiintate inainte de 1 ianuarie 2017 sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca depasesc plafonul 220.000 de lei in perioada cuprinsa...» citeste mai departe aici

  • Impozitare mai stricta pentru toate societatile romane! Ce s-a modificat?
    • In data de 7 iunie, Romania a participat la semnarea Conventiei multilaterale de modificare a tratatelor de evitare a dublei impuneri, alaturi de alte 75 de tari, la Paris. Prin urmare, cele 91 de tratate de evitare a dublei impuneri si de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital incheiate de Romania cu alte state urmeaza sa se modifice. Schimbarile sunt necesare pentru a combate situatiile in care dubla neimpozitare a devenit o portita pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Noul Ghid ANAF privind limita deducerilor unor cheltuieli incluse la calculul rezultatului fiscal
    • ANAF a publicat noul ghid care prezinta Limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal [articolul 25 alineatul (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal si punctul 15 din Hotararea Guvernului 1/2016, ambele cu modific?rile si complet?rile ulterioare]. Litera a) Cheltuieli de protocol in limita de 2%; Baza de calcul la care se aplica cota de 2% este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile...» citeste mai departe aici

  • Termen amanat pentru mai multe declaratii fiscale din iunie
    • Deoarece data de 25 iunie este o zi nelucratoare, se prelungeste pana pe 26 iunie a.c. termenul pentru mai multe declaratii fiscale, dupa cum urmeaza: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare, formular 097. - Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen lunar pentru obligatiile bugetului de stat aferente lunii mai 2017, formular 100.; - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta...» citeste mai departe aici

  • Din iulie vor beneficia de scutirea de impozit pe venit mult mai putini programatori!
    • Incepand cu luna iulie 2017, mai multi programatori nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit, dupa o modificare adusa de Ordinul comun al ministerelor Comunicatiilor, Educatiei, Muncii si Finantelor nr. 409/4.020/737/703 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 468 din 22 iunie 2017, in vigoare de la 1 iulie 2017. Daca la inceput de an, potrivit legii, aceasta scutire de impozit urma sa fie valabila...» citeste mai departe aici

  • Lagarde, FMI, considera ca evaziunea fiscala si corupta sunt marile provocari ale economiei
    • Christine Lagarde, directorul general al Fondului Monetar International, a declarat recent ca evaziunea fiscala, coruptia si finantarea terorismului, precum si excluziunea financiara sunt marile provocari ale economiei globale. Declaratiile au fost facute in cadrul reuniunii Grupului de Actiune Financiara impotriva spalarii banilor, care se desfasoara joi si vineri in orasul spaniol Valencia, Lagarde a cerut "intensificarea luptei impotriva coruptiei si evaziunii fiscale", informeaza Agerpres....» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.