Reducerea cotei de TVA la cazare: Cum se aplica cota pentru serviciile din octombrie si noiembrie

12-Nov-2018

9103

Conform modificarilor aduse de O.U.G. nr. 89/2018 privind unele masuri fiscal-bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative, incepand cu 01 noiembrie 2018 se aplica cota de 5% pentru cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping.

Ca regula generala, art. 291 alin. (4) din Codul fiscal stabileste ca TVA aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator.

Prin exceptie de la aceasta regula, se aplica cota TVA in vigoare la data exigibilitatii taxei in urmatoarele situatii:
• facturi emise inainte de data la care intervine faptul generator (data prestarii).
• avansuri incasate. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii serviciilor, efectuata inainte de data prestarii acestora;

In aceste cazuri se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data prestarii de servicii.

Astfel, pentru serviciile de cazare cota redusa de 5% se aplica pentru prestarile de servicii pentru care faptul generator intervine dupa data de 01 noiembrie 2018.

Ca atare, pentru a identifica momentul de la care se aplica cota de 5% trebuie sa identificam faptul generator al acestor servicii. Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de art. 281 din Codul fiscal. Conform alin. (12) al acestui articol, serviciile de cazare se considera efectuate la data finalizarii prestarii serviciului respectiv, intrucat acestea nu se regasesc reglementate distinct la alin. (7) – (10) ale acestui articol. In cazul serviciilor de cazare ce cuprind mai multe nopti serviciul se considera efectuat la data la care se incheie serviciul.

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Fuziune absorbtie societate cu capitaluri negative si pierdere fiscala Are loc fuziunea intre 2 societati: Societatea A (absorbita) care detine 100% actiunile societatii absorbante; Societatea B (absorbanta). Societatea A are capitaluri negative si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare produse prin platforma online. Clienti din UE O societate platitoare de tva si profit emite facturi cu tva vanzare de produse fitofarmacie pe platforma e-mag si pe platforma in Ungaria si Bulgaria. Cand incaseaza banii de la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatia emiterii e-factura pentru servicii B2C incasate prin transfer bancar Societatea are ca obiect principal de activitate "Acvacultura in ape dulci", din punct de vedere al TVA se incadreaza la regimul special de scutire. Societatea incaseaza taxa de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Exercitarea dreptului de deducere a TVA pe perioada dezvoltarii investitiei O societate platitoare de TVA si impozit pe profit are in derulare o investitie de capital (construieste o cladire ce urmeaza a fi inchiriata). In aceste conditii, pe parcursul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Trecerea de la impozitul pe venitul microintreprinderii la impozitul pe profit in lipsa salariatilor O microintreprindere nu mai are salariat incepand cu 01.06.2025 si nici nu intentioneaza sa mai angajeze. Ce obligatii declarative are? Multumescciteste mai mult

Astfel, se aplica cota de 9% pentru:
• serviciile de cazare care au inceput si s-au incheiat in luna octombrie 2018.
Cota de 5% se aplica pentru:
• serviciile de cazare care au inceput in luna octombrie 2018, dar se incheie in luna noiembrie 2018.

Ex. cazare in perioada 27 octombrie 2018-01 noiembrie 2018. Serviciul se considera finalizat la data de 01 noiembrie si se aplica cota de 5%. Daca pentru acest serviciu a fost emisa o factura in luna octombrie cu TVA 9% se va efectua regularizarea acesteia.

• serviciile de cazare care incep in luna noiembrie 2018.

Pentru serviciile de cazare pentru care faptul generator intervine in luna noiembrie 2018 se efectueaza regularizarea facturilor de avans, atat in cazul in care s-au facturat partial cat si in cazul in care s-au facturat integral serviciile de cazare, astfel:

- factura de avans se reia cu semnul minus (cota 9%);
- se vor factura serviciile prestate la TVA de 5%, cota in vigoare la data faptului generator de taxa.