Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Pierdere investitie intr-o societate care se lichideaza

08-Dec-2014
960
In analiza de mai jos, societatea a participat in anul 2007 la infiintarea unei alte societati comerciale X, ca actionar, depunand un capital social de 297.968 ron (prin transfer bancar). In septembrie 2009 societatea X a intrat in procedura de lichidare.

Astfel ca la 31.12.2009 s-a facut provizion pentru aceasta suma insa nu s-a trecut nimic ca si cheltuiala deductibila, asteptand o eventuala recuperare a unei sume din capitalul social ca urmare a procedurii de lichidare.

Astazi la 31.12.2014, procedura de lichidare s-a finalizat (din iulie 2014 prin radiere de la ONRC) iar societatea nu a recuperat nimic din capitalul social depus. Vom vedea daca suma de 297.968 ron poate fi trecuta ca si cheltuiala deductibila fiscal si care sunt inregistrarile contabile aferente.


Dvs. cand ati investit in compania X ati facut-o pentru a obtine dividende (si eventual control) si, in calitate de actionar, va asumati si pierderile in cazul in care compania nu este profitabila.
La lichidarea acesteia dvs. – daca nu puteti recupera nimic – veti inregistra o pierdere din investitii.
Dat fiind ca nu exista o prevederea expresa la art. 21 care sa stabileasca daca aceasta cheltuiala se deduce sau nu, vom analiza ca s-ar fi intamplat daca obtineati dividende – pentru care exista prevederi - si vom aplica in oglinda rationamentul pentru modul in care suportati pierderea.
Astfel, la art. 20"Venituri neimpozabile" din Codul fiscal se prevede:

"Urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:

a) dividendele primite de la o persoana juridica romana (...), daca persoana juridica romana care primeste dividendele detine, la persoana juridica romana (...), la data inregistrarii acestora potrivit reglementarilor contabile, pe o perioada neintrerupta de 1 an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende;
(…)
h) veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice române (...), daca la data "nceperii operaţiunii de lichidare, potrivit legii, contribuabilul deţine pe o perioada ne"ntrerupta de 1 an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice supuse operaţiunii de lichidare."

Deci, dat fiind ca perioada neintrerupta de minim 1 an este un criteriu indeplinit (2007 – 2009) :

Daca participatia dvs. a reprezentat minim 10% din capitalul social al companiei X , atunci daca obtineati dividende sau venituri din lichidarea sa, acestea ar fi fost neimpozabile. In consecinta cheltuielile cu pierderea din investitii vor fi nedeductibile.
Daca participatia a reprezentat mai putin de 10%, atunci veniturille obtinute din investitie ar fi fost impozabile si cheltuiala cu pierderea din investitii va fi considerata deductibila.

Inregistrarea pierderii din investitii :
664 = 261 (sau , daca ati inregistrat investitia in alt cont de imobilizari financiare 663 sau 668 = 26X)
La constituirea provizionului ati inregistrat cheltuieli nedeductibile, iar acum, cand provizionul a ramas fara obiect, il reluati la venituri neimpozabile (pentru ca urmeaza aceeasi cale ca si cheltuielile de constituire).

Reluarea provizionului la venituri se inregistreaza :
296 = 786.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Pierdere investitie intr-o societate care se lichideaza":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Ministrul de Finante: Din 2019, firmele vor fi impartite in trei categorii
    • Ministrul Finantelor Publice, Eugen Teodorovici, a anuntat, miercuri, ca in Parlament se discuta posibilitatea ca, incepand din 2019, firmele sa fie impartite in 3 categorii: A, B si C. Prezent la cea de-a treia editie a “Forumului Capitalului Romanesc”, ministrul Finantelor a mai anuntat ca, deocamdata, se cauta un temei legal, pentru a imparti firmele in trei categorii, A, B si C”, masura urmand sa fie adoptata pana la finalul acestui an, pentru ca incepand de anul viitor sa...» citeste mai departe aici

  • Deputatii au decis: Cota REDUSA DE TVA se va aplica si altor activitati turistice
    • Deputatii au votat, miercuri, intr-o majoritate cavarsitoare (de peste 99%), suplimentarea activitatilor turistice pentru care se aplica reducerea cotei TVA la 5%. Asadar, legea adoptata in Guvern prevede aplicarea cotei reduse de TVA si pentru transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tractiune cu aburi pe linii inguste, telecabine sau teleski in scop turistic sau de agrement. Proiectul de lege a trecut de Camera Deputatilor cu 199 de voturi ”pentru” si doua...» citeste mai departe aici

  • Procedura de angajare a unui cetatean strain
    • In cele ce urmeaza, unul dintre specialistii nostri va explica, in amanunt, care este procedura de angajare a unui cetatean strain, ce documente sunt necesare, dar si de ce acte are nevoie angajatul. Raspunsul specialistului Procedura de angajare a unui cetatean strain este reglementata de Ordonanta 25/2014 privind incadrarea in munca si detasarea strainilor pe teritoriul Romaniei si pentru modificarea si completarea unor acte normative privind regimul strainilor in Romania. Pentru angajarea...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Muncii: Punctul de pensie ar putea fi majorat prin Ordonanta de Urgenta
    • Majorarea punctului de pensie ar putea fi facuta prin Ordonanta de Urgenta, a anuntat ministrul Muncii, Marius Budai, precizand, totusi, ca decizia se va lua abia dupa consultari cu Ministerul Justitiei. "Vom regla prin Ordonanta de Urgenta daca va fi nevoie. Nu Legea pensiilor, ci anumite reglaje. Daca vor trebui facute, le vom regla prin Ordonanta de Urgenta... Majorarea punctului de pensie poate trece prin orice reglementare legala: fie ordonanta, fie lege, fie hotarare de guvern. Vom vedea,...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016