Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Pierdere investitie intr-o societate care se lichideaza

08-Dec-2014
921
In analiza de mai jos, societatea a participat in anul 2007 la infiintarea unei alte societati comerciale X, ca actionar, depunand un capital social de 297.968 ron (prin transfer bancar). In septembrie 2009 societatea X a intrat in procedura de lichidare.

Astfel ca la 31.12.2009 s-a facut provizion pentru aceasta suma insa nu s-a trecut nimic ca si cheltuiala deductibila, asteptand o eventuala recuperare a unei sume din capitalul social ca urmare a procedurii de lichidare.

Astazi la 31.12.2014, procedura de lichidare s-a finalizat (din iulie 2014 prin radiere de la ONRC) iar societatea nu a recuperat nimic din capitalul social depus. Vom vedea daca suma de 297.968 ron poate fi trecuta ca si cheltuiala deductibila fiscal si care sunt inregistrarile contabile aferente.


Dvs. cand ati investit in compania X ati facut-o pentru a obtine dividende (si eventual control) si, in calitate de actionar, va asumati si pierderile in cazul in care compania nu este profitabila.
La lichidarea acesteia dvs. – daca nu puteti recupera nimic – veti inregistra o pierdere din investitii.
Dat fiind ca nu exista o prevederea expresa la art. 21 care sa stabileasca daca aceasta cheltuiala se deduce sau nu, vom analiza ca s-ar fi intamplat daca obtineati dividende – pentru care exista prevederi - si vom aplica in oglinda rationamentul pentru modul in care suportati pierderea.
Astfel, la art. 20"Venituri neimpozabile" din Codul fiscal se prevede:

"Urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:

a) dividendele primite de la o persoana juridica romana (...), daca persoana juridica romana care primeste dividendele detine, la persoana juridica romana (...), la data inregistrarii acestora potrivit reglementarilor contabile, pe o perioada neintrerupta de 1 an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende;
(…)
h) veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice române (...), daca la data "nceperii operaţiunii de lichidare, potrivit legii, contribuabilul deţine pe o perioada ne"ntrerupta de 1 an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice supuse operaţiunii de lichidare."

Deci, dat fiind ca perioada neintrerupta de minim 1 an este un criteriu indeplinit (2007 – 2009) :

Daca participatia dvs. a reprezentat minim 10% din capitalul social al companiei X , atunci daca obtineati dividende sau venituri din lichidarea sa, acestea ar fi fost neimpozabile. In consecinta cheltuielile cu pierderea din investitii vor fi nedeductibile.
Daca participatia a reprezentat mai putin de 10%, atunci veniturille obtinute din investitie ar fi fost impozabile si cheltuiala cu pierderea din investitii va fi considerata deductibila.

Inregistrarea pierderii din investitii :
664 = 261 (sau , daca ati inregistrat investitia in alt cont de imobilizari financiare 663 sau 668 = 26X)
La constituirea provizionului ati inregistrat cheltuieli nedeductibile, iar acum, cand provizionul a ramas fara obiect, il reluati la venituri neimpozabile (pentru ca urmeaza aceeasi cale ca si cheltuielile de constituire).

Reluarea provizionului la venituri se inregistreaza :
296 = 786.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Pierdere investitie intr-o societate care se lichideaza":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Proiect de Ordin MFP: Modificari si completari aduse legislatiei contabile
    • Potrivit unui Proiect de Ordin pus in dezbatere publica, marti, 16 octombrie, de Ministerul Finantelor Publice (MFP), se propun o serie de masuri privind modificarea si completarea unor reglementari contabile. Proiectul de Ordin si Reperatul de aprobare au fost publicate pe site-ul Ministerului si se afla in dezbatere publica pentru 10 zile calendaristice. Mai jos veti regasi cele mai importante modificari aduse planurilor de conturi, amortizarii, raportarii nefinanciare, tratamentului...» citeste mai departe aici

  • Venituri din activitati independente: Pragul pentru calcularea CAS si CASS se modifica de la 1 ianuarie 2019
    • Odata cu modificarea salariului minim pe economie de la 1 ianuarie 2019, va creste si pragul pentru calcularea CAS si CASS in cazul persoanelor care obtin venituri din activitati independente. In Codul Fiscal, Cap. II - Venituri din activitati independente (art. 67 - art. 75), la art. 67, veniturile independente sunt definite astfel: “(1) Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii si veniturile din profesii liberale,...» citeste mai departe aici

  • Sponsorizari acordate de societate platitoare de impozit pe profit. Tratament fiscal
    • Care este tratamentul fiscal care se aplica in cazul sponsorizarii acordate de o societate platitoare de impozit pe profit? Asadar, specialistii nostri ne vor arata daca sponsorizarea este deductibila din impozitul pe profit, in situatia in care o societate romaneasca, platitoare de impozit pe profit, acorda in baza unui contract de sponsorizare o suma lunara de 400 lei catre Ambasada Bulgariei din Romania in vederea sustinerii activitatilor din domeniul educatiei, respectiv intretinerea unei...» citeste mai departe aici

  • APAPR: Din cauza nerespectarii legii, romanii au in conturile pentru Pilonul II sume mai mici cu 17,8%
    • Din cauza nerespectarii Legii 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, romanii au sume cu 17,8% mai mici in contul lor personal de Pilon II. De altfel, impactul la nivelul Pilonului II, tradus prin contributii nevirate, este de 1,9 miliarde de euro, dupa cum arata directorul general al fondului BCR Pensii si presedintele Asociatiei pentru Pensiile Administrate Privat din Romania (APAPR), Radu Craciun. Prezent la o conferinta de specialitate, presedintele APAPR a subliniat ca...» citeste mai departe aici

  • Programul Start-up Nation, modificat! Ministerul pentru IMM renunta la regula: primul venit, primul servit!
    • Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat (MMACA) a publicat, marti, 16 octombrie, noua versiune a programului Start-Up Nation 2018. Versiunea actualizata a proiectului Ordonantei de Urgenta pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta nr. 10/2017 pentru stimularea infiintarii de noi intreprinderi mici si mijlocii, act normativ care se afla in dezbatere publica incepand cu data de 1 octombrie 2018 a suferit modificari ca urmare a sugestiilor primite de la...» citeste mai departe aici

  • Sesiune de asistenta ANAF: Esalonarea la plata a obligatiilor fiscale
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a organizat, miercuri – 17 octombrie, o noua sesiune de asistenta online, pe tema "Esalonarea la plata a obligatiilor fiscale". Specialistii ANAF au stat la dispozitia contribuabililor pentru a le oferi asistenta in ceea ce priveste aceasta tema. Iata unele dintre intrebarile care si-au gasit raspuns de la specialistii ANAF. Intrebare contribuabil “Buna dimineata. Pot sa vad online daca am obligatii de plata? Multumesc anticipat!”,...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016