Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Pierdere investitie intr-o societate care se lichideaza

08-Dec-2014
636
In analiza de mai jos, societatea a participat in anul 2007 la infiintarea unei alte societati comerciale X, ca actionar, depunand un capital social de 297.968 ron (prin transfer bancar). In septembrie 2009 societatea X a intrat in procedura de lichidare.

Astfel ca la 31.12.2009 s-a facut provizion pentru aceasta suma insa nu s-a trecut nimic ca si cheltuiala deductibila, asteptand o eventuala recuperare a unei sume din capitalul social ca urmare a procedurii de lichidare.

Astazi la 31.12.2014, procedura de lichidare s-a finalizat (din iulie 2014 prin radiere de la ONRC) iar societatea nu a recuperat nimic din capitalul social depus. Vom vedea daca suma de 297.968 ron poate fi trecuta ca si cheltuiala deductibila fiscal si care sunt inregistrarile contabile aferente.


Dvs. cand ati investit in compania X ati facut-o pentru a obtine dividende (si eventual control) si, in calitate de actionar, va asumati si pierderile in cazul in care compania nu este profitabila.
La lichidarea acesteia dvs. – daca nu puteti recupera nimic – veti inregistra o pierdere din investitii.
Dat fiind ca nu exista o prevederea expresa la art. 21 care sa stabileasca daca aceasta cheltuiala se deduce sau nu, vom analiza ca s-ar fi intamplat daca obtineati dividende – pentru care exista prevederi - si vom aplica in oglinda rationamentul pentru modul in care suportati pierderea.
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii

Astfel, la art. 20"Venituri neimpozabile" din Codul fiscal se prevede:

"Urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:

a) dividendele primite de la o persoana juridica romana (...), daca persoana juridica romana care primeste dividendele detine, la persoana juridica romana (...), la data inregistrarii acestora potrivit reglementarilor contabile, pe o perioada neintrerupta de 1 an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende;
(…)
h) veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice române (...), daca la data "nceperii operaţiunii de lichidare, potrivit legii, contribuabilul deţine pe o perioada ne"ntrerupta de 1 an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice supuse operaţiunii de lichidare."

Deci, dat fiind ca perioada neintrerupta de minim 1 an este un criteriu indeplinit (2007 – 2009) :

Daca participatia dvs. a reprezentat minim 10% din capitalul social al companiei X , atunci daca obtineati dividende sau venituri din lichidarea sa, acestea ar fi fost neimpozabile. In consecinta cheltuielile cu pierderea din investitii vor fi nedeductibile.
Daca participatia a reprezentat mai putin de 10%, atunci veniturille obtinute din investitie ar fi fost impozabile si cheltuiala cu pierderea din investitii va fi considerata deductibila.

Inregistrarea pierderii din investitii :
664 = 261 (sau , daca ati inregistrat investitia in alt cont de imobilizari financiare 663 sau 668 = 26X)
La constituirea provizionului ati inregistrat cheltuieli nedeductibile, iar acum, cand provizionul a ramas fara obiect, il reluati la venituri neimpozabile (pentru ca urmeaza aceeasi cale ca si cheltuielile de constituire).

Reluarea provizionului la venituri se inregistreaza :
296 = 786.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Pierdere investitie intr-o societate care se lichideaza":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

  • Declaratii si plati cu termen la 27 martie. Util pentru a nu plati amenzi luna aceasta!
    • O noua informare ANAF vine sa reaminteasca persoanelor fizice si juridice lista de obligatii declarative si de plata cu termen la 27 martie a.c. Va reamintim, pe aceasta cale, ca astfel de liste au ca scop prevenirea unor amenzi pentru nerespectarea termenului-limita sau a modalitatii de completare. Astfel, intrucat 25 martie este zi nelucratoare, pana luni, 27 martie, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.