Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Inregistrare venituri din daune stabilite prin hotarari ale instantei

02-Feb-2015
7272
In analiza urmatoare, facem referire la o societate care a avut un proces cu o alta societate comerciala pentru o cladire. In urma procesului, societatea a obtinut o suma de bani ca dauna pentru ca nu a putut sa utilizeze terenul si cladirea. Vom vedea daca aceasta suma este impozabila si cu ce cota. La data procesului, societatea era platitoare de impozit pe profit, iar la data cand a primit bani societatea plateste impozit pe venit.

Baza de calcul a profitului impozabil se determina pornind de la veniturile si cheltuielile inregistrate de persoana juridica in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Astfel, daca la data initierii unei actiuni in instanta o societate inregistreaza si cheltuieli pentru constituirea provizionului pentru litigiul respectiv, asa cum este prevazut si la pct. 374 din reglementarile contabile aprobate prin Omfp nr. 1802/2014, cheltuielile respective nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal in exercitiul in care au fost constituite.

Pe masura realizarii evenimentelor pentru care a fost constituit, provizionul se inchide printr-un venit.

Pentru o societate platitoare de impozit pe profit, in urma primirii sentintei judecatoresti, definitive si irevocabile, provizionul se inchide, iar venitul este considerat neimpozabil potrivit prevederilor art. 20, alin. (1), lit. c) din Codul fiscal.

Din punctul de vedere al calcului impozitului datorat de microintreprinderi, mentionam ca acestea stabilesc impozitul pe venit prin aplicarea cotei de 3% asupra tuturor veniturilor, cu exceptia prevazuta de art. 112 indice 7. Prevederile acestui articol referitoare la baza de impunere dispun ca nu sunt luate in calcul atunci cand se insumeaza veniturile, sumele inregistrate in conturile 711, 712, 721, 722, 741, 781 si veniturile din restituirea sau anularea dobanzilor si/sau penalitatilor de intarziere care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit precum si veniturile realizate din despagubiri primite de la societatile de asigurari pentru pagubele produse stocurilor sau activelor corporale proprii.

Inchiderea provizionului pentru litigii ca urmare a primirii hotararii instantei genereaza pentru o microîntreprindere un venit care nu se impune cu cota de 3% deoarece initial, cand a fost platitoare de impozit pe profit cheltuielile respective au fost nedeductibile.

Din punctul de vedere al datei evidentierii in contabilitate a acestor venituri din penalitati, consideram ca acestea se inregistreaza la data hotararii judecatoresti care constata exigibilitatea si volumul penalitatilor, astfel

- primirea hotararii judecatoresti:

461 = 472
"Debitori diversi" "Venituri inregistrate in avans"

- incasarea sumelor, conform extrasului de cont:

5124 = 461
"Conturi la banci in valuta" "Debitori diversi"

- inregistrarea veniturilor:

472 = 7588
"Venituri inregistrate in avans" "Alte venituri din exploatare"

Sumele inregistrate in ct. 7588 in perioada in care societatea are statut de microintreprindere sunt venituri impozabile si intra in baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor prin impozitarea cu 3%.

Sintetizand, daca societatea nu a inregistrat un provizion pentru litigii in perioada cat a fost platitoare de impozit pe profit, datoreaza impozit pe veniturile microintreprinderilor cand inregistreaza venituri din daune si are statut de microintreprindere.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Inregistrare venituri din daune stabilite prin hotarari ale instantei":
Rating:

Nota: 2.9 din 5 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Parlamentul a adoptat MAJORAREA alocatiei pentru copii de la 84 de lei, la 150 de lei! Deficitul bugetar creste si el!
    • Vesti bune pentru parintii din Romania. Alocatiile copiilor cu varsta peste 2 ani (3 ani in cazul copiilor cu dizabilitati) ar putea fi majorate de la 84 de lei la 150, de la 1 martie, dupa ce amendamentul PNL a fost votat cu 123 de voturi pentru si 119 voturi impotriva. De asemenea, si alocatia copiilor de pana in 2/3 ani va fi majorata de la 200 de lei, la 300 de lei. Parlamentul intrunit, joi, pentru votarea pe articole a proiectul de buget, a adoptat un amendament al PNL care prevede...» citeste mai departe aici

  • Retragerea de la Pilonul II de Pensii: ASF a publicat modelul de cerere-cadru
    • Printre alte masuri fiscal-bugetare prevazute de OUG 114/2018 se numara si posibilitate ca persoanele care au contribuit Pilonul II de pensii sa isi poata retrage banii si sa ii transfere in fondul de pensii public administrat de stat. Si cum de la teorie la practica nu este decat un pas, acum Autoritatea de Supraveghere Financiara (ASF) a facut acest pas, publicand un model de cerere prin care acest contribuabilii pot pune in practica aceasta cerere de retragerea de la Pilonul II de Pensii....» citeste mai departe aici

  • Bilant contabil 2018. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent pentru raportarile anuale
    • Pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) a fost actualizat PDF-ul inteligent – S1014 – S1015 – Situatii financiare la 31 decembrie 2018 in conformitate cu Reglementarile contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, aprobate prin OMFP nr. 3103/2017, precum si cu OMFP nr. 10/03.01.2019. Entitati raportoare PJ fara scop patrimonial PJ fara scop patrimonial de utilitate publica Organizatii sindicale si patronale CAR unitati militare CAR salariati...» citeste mai departe aici

  • ONG - rectificativa la D101. Completarea corecta a Declaratiei
    • "Un ONG a facut rectificativa la D101 pentru anul 2017 in care a trecut doar cheltuieli/venituri neimpozabile, rezultand o pierdere de 30.000 lei. In anul 2018 a completat D101 la fel cu cheltuieli/venituri neimpozabile, rezultand o pierdere de 40.000 lei. S-a trecut pierderea rezultata in 2017 la randul 39 si matematic (-30.000-40.000=10.000) am ajuns la randul 40 cu -10.000 lei, iar in balanta pe contul 117 am 30.000 40.000=70.000 lei. Este corect?" Raspunsul specialistului Potrivit...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016