Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: Inregistrare venituri din daune stabilite prin hotarari ale instantei

02-Feb-2015
8070
In analiza urmatoare, facem referire la o societate care a avut un proces cu o alta societate comerciala pentru o cladire. In urma procesului, societatea a obtinut o suma de bani ca dauna pentru ca nu a putut sa utilizeze terenul si cladirea. Vom vedea daca aceasta suma este impozabila si cu ce cota. La data procesului, societatea era platitoare de impozit pe profit, iar la data cand a primit bani societatea plateste impozit pe venit.

Baza de calcul a profitului impozabil se determina pornind de la veniturile si cheltuielile inregistrate de persoana juridica in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Astfel, daca la data initierii unei actiuni in instanta o societate inregistreaza si cheltuieli pentru constituirea provizionului pentru litigiul respectiv, asa cum este prevazut si la pct. 374 din reglementarile contabile aprobate prin Omfp nr. 1802/2014, cheltuielile respective nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal in exercitiul in care au fost constituite.

Pe masura realizarii evenimentelor pentru care a fost constituit, provizionul se inchide printr-un venit.

Pentru o societate platitoare de impozit pe profit, in urma primirii sentintei judecatoresti, definitive si irevocabile, provizionul se inchide, iar venitul este considerat neimpozabil potrivit prevederilor art. 20, alin. (1), lit. c) din Codul fiscal.

Din punctul de vedere al calcului impozitului datorat de microintreprinderi, mentionam ca acestea stabilesc impozitul pe venit prin aplicarea cotei de 3% asupra tuturor veniturilor, cu exceptia prevazuta de art. 112 indice 7. Prevederile acestui articol referitoare la baza de impunere dispun ca nu sunt luate in calcul atunci cand se insumeaza veniturile, sumele inregistrate in conturile 711, 712, 721, 722, 741, 781 si veniturile din restituirea sau anularea dobanzilor si/sau penalitatilor de intarziere care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit precum si veniturile realizate din despagubiri primite de la societatile de asigurari pentru pagubele produse stocurilor sau activelor corporale proprii.

Inchiderea provizionului pentru litigii ca urmare a primirii hotararii instantei genereaza pentru o microîntreprindere un venit care nu se impune cu cota de 3% deoarece initial, cand a fost platitoare de impozit pe profit cheltuielile respective au fost nedeductibile.

Din punctul de vedere al datei evidentierii in contabilitate a acestor venituri din penalitati, consideram ca acestea se inregistreaza la data hotararii judecatoresti care constata exigibilitatea si volumul penalitatilor, astfel

- primirea hotararii judecatoresti:

461 = 472
"Debitori diversi" "Venituri inregistrate in avans"

- incasarea sumelor, conform extrasului de cont:

5124 = 461
"Conturi la banci in valuta" "Debitori diversi"

- inregistrarea veniturilor:

472 = 7588
"Venituri inregistrate in avans" "Alte venituri din exploatare"

Sumele inregistrate in ct. 7588 in perioada in care societatea are statut de microintreprindere sunt venituri impozabile si intra in baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor prin impozitarea cu 3%.

Sintetizand, daca societatea nu a inregistrat un provizion pentru litigii in perioada cat a fost platitoare de impozit pe profit, datoreaza impozit pe veniturile microintreprinderilor cand inregistreaza venituri din daune si are statut de microintreprindere.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Inregistrare venituri din daune stabilite prin hotarari ale instantei":
Rating:

Nota: 2.9 din 5 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Clienti incerti. Tratament fiscal si contabil
    • "In anul 2012 o societate a emis facturi de prestari servicii. Facturile nu au fost incasate pana la finele anului 2012, cand societatea debitoare a intrat in insolventa. S-a facut cerere de inscriere la masa credala, dar sumele respective nu au fost incasate pana astazi. S-a solicitat la Registrul Comertului o fisa de informatii din care reiese ca societatea debitoare a fost radiata in iunie 2018. Nu s-au constituit provizioane pentru sumele respective, TVA s-a colectat, iar aceste...» citeste mai departe aici

  • Oficial: Legea 132 privind activitatile cu caracter ocazional desfasurate de zilieri a fost publicata. Regimul fiscal aplicabil veniturilor zilierilor
    • In Monitorul Oficial nr. 575 din 15 iulie 2019 a fost publicata Legea nr. 132 din 11 iulie 2019 pentru modificarea si completarea Legii nr. 52/2011 privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri. In acest context, Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov (DGRFP) a venit cu lamuriri privind regimul fiscal aplicabil veniturilor din activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri. Asadar, in contextul legii amintite mai sus: ZILIER este o...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Muncii: Nu intra Romania in colaps din cauza celor peste 9.000 de pensii speciale
    • Romania este in siguranta, cel putin dintr-un anumit punct de vedere. Nu va intra in colaps nici din cauza celor 9.312 pensii de serviciu (care nu sunt pe baza de contributivitate), nici din toata valoarea celor 5 milioane de pensii, ofera asigurari ministrul Muncii, Marius Budai. "Din cele 9.312 pensii de serviciu, undeva la 5.306 sunt la peste 10.000 de lei, iar restul de 4.000 sunt sub 10.000 de lei. Si o parte din aceste pensii sunt pe baza de contributivitate, completarea vine de la bugetul...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Agriculturii: Asteptam mai multi bani pentru investitii, la rectificarea bugetara!
    • Ministrul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, Petre Daea, a declarat, marti – in cadrul unei conferinte de presa, ca i se pare normal ca, la rectificarea bugetara, sa primeasca mai multi bani pentru investitii, dat fiind ca sunt deja lucrari foarte avansate in acest sector, care au nevoie de finantare. „Reglajele sunt firesti, asteptam mai multi bani pentru investitii. Avem lucrari avansate, unele cu un an de zile inainte de plan si trebuie sa aduc bani”, a precizat seful de la...» citeste mai departe aici

  • Salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti. Tratament fiscal
    • Avem urmatorul caz: Un salariat concediat de companie a castigat in instanta procesul cu rezolutia urmatoare: "Dispune anularea in integralitate a deciziei de sanctionare emisa de parat. Repune partile in situatia anterioara concedierii, in sensul reintegrarii salariatului pe functia si postul detinute anterior emiterii deciziei. Obliga parata sa-i plateasca reclamantului o despagubire egala cu salariile indexate, majorate si reactualizate si cu celelalte drepturi de care ar fi beneficiat...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016