Studiu de caz: Inregistrare venituri din daune stabilite prin hotarari ale instantei

02-Feb-2015

19036

In analiza urmatoare, facem referire la o societate care a avut un proces cu o alta societate comerciala pentru o cladire. In urma procesului, societatea a obtinut o suma de bani ca dauna pentru ca nu a putut sa utilizeze terenul si cladirea. Vom vedea daca aceasta suma este impozabila si cu ce cota. La data procesului, societatea era platitoare de impozit pe profit, iar la data cand a primit bani societatea plateste impozit pe venit.

Baza de calcul a profitului impozabil se determina pornind de la veniturile si cheltuielile inregistrate de persoana juridica in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Astfel, daca la data initierii unei actiuni in instanta o societate inregistreaza si cheltuieli pentru constituirea provizionului pentru litigiul respectiv, asa cum este prevazut si la pct. 374 din reglementarile contabile aprobate prin Omfp nr. 1802/2014, cheltuielile respective nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal in exercitiul in care au fost constituite.

Pe masura realizarii evenimentelor pentru care a fost constituit, provizionul se inchide printr-un venit.

Pentru o societate platitoare de impozit pe profit, in urma primirii sentintei judecatoresti, definitive si irevocabile, provizionul se inchide, iar venitul este considerat neimpozabil potrivit prevederilor art. 20, alin. (1), lit. c) din Codul fiscal.

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Infiintare poprire salariat Va rog sa ma ajutati cu o nelamurire pe care o am in legatura cu modalitatea de calcul a contributiilor si a impozitului pentru venitul din salarii in situatia unei popriri...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Refuz marfa neconforma SRL cu activitate de comert nuci organice vinde marfa catre un partener din GERMANIA, marfa merge din UCRAINA direct in GERMANIA. In GERMANIA s-a realizat vamuirea, si apoi cand...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie intracomunitara. Schimbare perioada tva Societate inregistrata in scopuri TVA, face o achizitie intracomunitara in luna mai 2026 (luna 2 din trimestru). Cand depune D700 pentru schimbarea perioadei fiscale si cu ce luna...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie intracomunitara bunuri importate din China cu livrare din Germania Un ONG cu cod special de TVA intracomunitar importa un bun din China care este adus in Romania din depozit Germania Transportation Details: Shipping from: Ratingen, Germany...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil si fiscal al recuperarii unui prejudiciu prin transfer de imobil si compensare Imi specificati va rog si monografiile contabile pentru aceste tranzactii. Multumescciteste mai mult

Din punctul de vedere al calcului impozitului datorat de microintreprinderi, mentionam ca acestea stabilesc impozitul pe venit prin aplicarea cotei de 3% asupra tuturor veniturilor, cu exceptia prevazuta de art. 112 indice 7. Prevederile acestui articol referitoare la baza de impunere dispun ca nu sunt luate in calcul atunci cand se insumeaza veniturile, sumele inregistrate in conturile 711, 712, 721, 722, 741, 781 si veniturile din restituirea sau anularea dobanzilor si/sau penalitatilor de intarziere care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit precum si veniturile realizate din despagubiri primite de la societatile de asigurari pentru pagubele produse stocurilor sau activelor corporale proprii.

Inchiderea provizionului pentru litigii ca urmare a primirii hotararii instantei genereaza pentru o microîntreprindere un venit care nu se impune cu cota de 3% deoarece initial, cand a fost platitoare de impozit pe profit cheltuielile respective au fost nedeductibile.

Din punctul de vedere al datei evidentierii in contabilitate a acestor venituri din penalitati, consideram ca acestea se inregistreaza la data hotararii judecatoresti care constata exigibilitatea si volumul penalitatilor, astfel

- primirea hotararii judecatoresti:

461 = 472
"Debitori diversi" "Venituri inregistrate in avans"

- incasarea sumelor, conform extrasului de cont:

5124 = 461
"Conturi la banci in valuta" "Debitori diversi"

- inregistrarea veniturilor:

472 = 7588
"Venituri inregistrate in avans" "Alte venituri din exploatare"

Sumele inregistrate in ct. 7588 in perioada in care societatea are statut de microintreprindere sunt venituri impozabile si intra in baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor prin impozitarea cu 3%.

Sintetizand, daca societatea nu a inregistrat un provizion pentru litigii in perioada cat a fost platitoare de impozit pe profit, datoreaza impozit pe veniturile microintreprinderilor cand inregistreaza venituri din daune si are statut de microintreprindere.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro