Fiscalitatea.ro 
Atunci cand un PFA inchiriaza un imobil de la o persoana fizica pentru a-si stabili sediul social, relatia dintre chirias si proprietar nu se rezuma doar la plata lunara a chiriei. In acest articol explicam care sunt obligatiile fiscale pentru un PFA, de la calculul si retinerea impozitului la sursa, pana la declararea acestuia si inregistrarea corecta in contabilitatea in partida simpla.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
In categoria „altor entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila" se incadreaza si PFA, intrucat acesta tine evidenta contabila (in partida simpla sau, dupa caz, in partida dubla). Prin urmare, un PFA care inchiriaza un imobil de la o persoana fizica pentru sediul social devine, in relatia cu proprietarul, platitor de venit si are obligatia de a calcula, retine, declara si plati impozitul aferent chiriei, in numele proprietarului.
Aceasta obligatie este stabilita expres la art. 84^1 alin. (4) din Codul fiscal: platitorii de venituri, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, au obligatia de a calcula, retine, declara si plati impozitul corespunzator sumelor platite.
Impozitul se calculeaza prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului net si se retine la sursa de catre PFA, in momentul efectuarii platii chiriei, potrivit art. 84^1 alin. (5) din Codul fiscal. Impozitul astfel calculat si retinut este impozit final.
Formulele de calcul, aplicate la fiecare plata a chiriei, sunt urmatoarele:
1. Venitul brut lunar = chiria stabilita prin contract pentru luna respectiva;
2. Venitul net lunar = venitul brut lunar - 20% din venitul brut lunar, respectiv venitul brut lunar x 80%;
3. Impozitul pe venitul din chirie, pentru luna respectiva = venitul net lunar x 10%;
4. Chiria efectiv de plata catre proprietar = chiria stabilita prin contract - impozitul retinut.
Practic, la data platii chiriei, PFA-ul (in calitate de chirias) calculeaza impozitul aferent si achita proprietarului, persoana fizica, chiria stabilita prin contract, diminuata cu impozitul retinut la sursa.
In plus, PFA-ul are obligatia de a depune, pana la data de 28 februarie a anului urmator celui in care s-au platit chiriile, Declaratia 205, in care se raporteaza chiria platita proprietarului si impozitul retinut in cursul anului.
Potrivit art. 4 din Ordinul ANAF nr. 1.699/2021, categoriile de obligatii fiscale de declarare cu caracter permanent, care se inscriu in vectorul fiscal, sunt limitativ enumerate si includ, printre altele: taxa pe valoarea adaugata, impozitul pe profit, impozitul pe veniturile microintreprinderilor, accizele, impozitul pe venit, contributiile sociale datorate de persoanele fizice, contributia asiguratorie pentru munca si alte cateva categorii specifice (redevente miniere/petroliere, impozitul pe monopolul natural din energie, taxele din domeniul jocurilor de noroc etc.).
Impozitul pe venitul din cedarea folosintei bunurilor - altele decat arendarea si inchirierea in scop turistic a camerelor - nu se regaseste in aceasta lista, prin urmare nu reprezinta o obligatie fiscala cu caracter permanent. In consecinta, nu este necesara completarea Declaratiei 700 pentru inscrierea acestei obligatii in vectorul fiscal - ea se declara direct prin Declaratia 100, in momentul in care intervine efectiv obligatia de plata (adica atunci cand se achita o chirie), fara sa fie nevoie de o inregistrare prealabila.
Plata chiriei catre proprietar - se noteaza in coloana de plati suma neta efectiv achitata proprietarului (chiria din contract, diminuata cu impozitul retinut). Documentul justificativ este extrasul de cont sau chitanta simpla emisa de proprietar.
Plata impozitului retinut la sursa catre Trezorerie - se inregistreaza separat, in acelasi registru, pe baza ordinului de plata sau a extrasului de cont.
Chiria este o cheltuiala deductibila integral daca imobilul inchiriat este utilizat exclusiv pentru desfasurarea activitatii economice.
Este important de retinut ca, daca la adresa respectiva nu este declarata efectiv activitate economica, cheltuiala cu chiria nu este deductibila fiscal.
Citeste si: PFA cu punct de lucru inchiriat: cum se declara la ANAF si cand este deductibila chiria
Sursa foto: Pexels.com
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Un PFA care inchiriaza un imobil de la o persoana fizica pentru sediul social preia, practic, rolul de platitor de venit fata de proprietar, cu toate obligatiile fiscale aferente.
- In contabilitatea in partida simpla a PFA, plata chiriei si plata impozitului retinut se evidentiaza separat, in Registrul-jurnal de incasari si plati.
- Deductibilitatea cheltuielii cu chiria depinde de modul efectiv de utilizare a imobilului - integral, daca este folosit exclusiv pentru activitate, sau proportional, daca sediul se afla in locuinta personala a titularului.
De ce PFA-ul devine platitor de venit catre proprietar
Potrivit art. 84^1 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, stabilite potrivit contractului incheiat intre parti.In categoria „altor entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila" se incadreaza si PFA, intrucat acesta tine evidenta contabila (in partida simpla sau, dupa caz, in partida dubla). Prin urmare, un PFA care inchiriaza un imobil de la o persoana fizica pentru sediul social devine, in relatia cu proprietarul, platitor de venit si are obligatia de a calcula, retine, declara si plati impozitul aferent chiriei, in numele proprietarului.
Aceasta obligatie este stabilita expres la art. 84^1 alin. (4) din Codul fiscal: platitorii de venituri, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, au obligatia de a calcula, retine, declara si plati impozitul corespunzator sumelor platite.
Cum se calculeaza venitul net si impozitul retinut la sursa
Potrivit art. 84^1 alin. (3) din Codul fiscal, venitul net anual din cedarea folosintei bunurilor - altul decat cel din arendare sau din inchirierea in scop turistic a camerelor - se stabileste prin deducerea din venitul brut a unei cote forfetare de cheltuieli de 20%.Impozitul se calculeaza prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului net si se retine la sursa de catre PFA, in momentul efectuarii platii chiriei, potrivit art. 84^1 alin. (5) din Codul fiscal. Impozitul astfel calculat si retinut este impozit final.
Formulele de calcul, aplicate la fiecare plata a chiriei, sunt urmatoarele:
1. Venitul brut lunar = chiria stabilita prin contract pentru luna respectiva;
2. Venitul net lunar = venitul brut lunar - 20% din venitul brut lunar, respectiv venitul brut lunar x 80%;
3. Impozitul pe venitul din chirie, pentru luna respectiva = venitul net lunar x 10%;
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Manual de politici contabile - Stick USB
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTermen stingere obligatii Suntem un operator regional de servicii publice de alimentare cu apa si de canalizare. Conform contractului de delegare si a OUG 198/2005, UAT-urile din aria de operare, care au...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul fiscal al serviciilor de transport pe ruta China-Romania O societate va prelua pentru clienti din Romania solicitarile lor de transport din China in Romania. La randul ei, societatea va lucra cu agetii din China care ii asigura...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulClarificare raspuns precedent Va rog sa-mi spuneti daca prevederile punctului 3, Cap.III Alte precizari, din HG 2139 din 2004 are relevanta asupra spetei descrisa de mine anterior? Adica daca imobilul vechi pe...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCalcul scutire profit reinvestit In cazul acesta, impozitul declarat este 0? Suma ramasa se poate utiliza pentru scutire trimestrul urmator sau anii urmatori?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDetasare salariati in Germania Societatea X SRL, infiintata anul trecut, fara activitate pana in aceasta luna, a incheiat un contract de prestari servicii cu un partener din Germania in vederea efectuarii unor...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
4. Chiria efectiv de plata catre proprietar = chiria stabilita prin contract - impozitul retinut.
Practic, la data platii chiriei, PFA-ul (in calitate de chirias) calculeaza impozitul aferent si achita proprietarului, persoana fizica, chiria stabilita prin contract, diminuata cu impozitul retinut la sursa.
Declaratiile pe care trebuie sa le depuna PFA-ul
Impozitul retinut la sursa se declara prin Declaratia 100, la creanta bugetara cu codul 628 - „Impozit pe venit din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scopuri turistice a camerelor". Declaratia trebuie depusa pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut impozitul, iar impozitul trebuie platit la bugetul de stat pana la aceeasi data.In plus, PFA-ul are obligatia de a depune, pana la data de 28 februarie a anului urmator celui in care s-au platit chiriile, Declaratia 205, in care se raporteaza chiria platita proprietarului si impozitul retinut in cursul anului.
De ce nu este necesara completarea Declaratiei 700
O intrebare frecventa este daca aceasta obligatie fiscala trebuie inscrisa in vectorul fiscal, prin Declaratia 700. Raspunsul este negativ.Potrivit art. 4 din Ordinul ANAF nr. 1.699/2021, categoriile de obligatii fiscale de declarare cu caracter permanent, care se inscriu in vectorul fiscal, sunt limitativ enumerate si includ, printre altele: taxa pe valoarea adaugata, impozitul pe profit, impozitul pe veniturile microintreprinderilor, accizele, impozitul pe venit, contributiile sociale datorate de persoanele fizice, contributia asiguratorie pentru munca si alte cateva categorii specifice (redevente miniere/petroliere, impozitul pe monopolul natural din energie, taxele din domeniul jocurilor de noroc etc.).
Impozitul pe venitul din cedarea folosintei bunurilor - altele decat arendarea si inchirierea in scop turistic a camerelor - nu se regaseste in aceasta lista, prin urmare nu reprezinta o obligatie fiscala cu caracter permanent. In consecinta, nu este necesara completarea Declaratiei 700 pentru inscrierea acestei obligatii in vectorul fiscal - ea se declara direct prin Declaratia 100, in momentul in care intervine efectiv obligatia de plata (adica atunci cand se achita o chirie), fara sa fie nevoie de o inregistrare prealabila.
PFA/II/IF: Taxe, impozite, deduceri, contributii - TOT ce trebuie sa stii!!! Click AICI>>>
Cum se inregistreaza operatiunile in contabilitatea PFA
PFA-ul tine contabilitatea in partida simpla, utilizand Registrul-jurnal de incasari si plati, iar operatiunile legate de chirie se inregistreaza distinct, in doua etape:Plata chiriei catre proprietar - se noteaza in coloana de plati suma neta efectiv achitata proprietarului (chiria din contract, diminuata cu impozitul retinut). Documentul justificativ este extrasul de cont sau chitanta simpla emisa de proprietar.
Plata impozitului retinut la sursa catre Trezorerie - se inregistreaza separat, in acelasi registru, pe baza ordinului de plata sau a extrasului de cont.
Deductibilitatea cheltuielii cu chiria
Chiria este o cheltuiala deductibila integral daca imobilul inchiriat este utilizat exclusiv pentru desfasurarea activitatii economice.
Daca sediul social este stabilit chiar in locuinta proprie a titularului PFA, iar spatiul este folosit atat in scop personal, cat si profesional, deductibilitatea se acorda proportional cu suprafata afectata activitatii economice.
Este important de retinut ca, daca la adresa respectiva nu este declarata efectiv activitate economica, cheltuiala cu chiria nu este deductibila fiscal. Cheltuieli deductibile si nedeductibile - Ghid Practic - Noutati fiscale + Studii de caz. Click AICI>>>
Citeste si: PFA cu punct de lucru inchiriat: cum se declara la ANAF si cand este deductibila chiria
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
