Fiscalitatea.ro 
Multe PFA-uri isi desfasoara activitatea intr-un spatiu diferit de sediul social, fie pentru ca sediul este doar o adresa administrativa, fie pentru ca activitatea propriu-zisa necesita un birou, un atelier sau un magazin intr-o alta locatie. O intrebare frecventa in acest context este daca un astfel de punct de lucru trebuie declarat oficial atunci cand acolo nu lucreaza niciun angajat si ce impact are aceasta declarare asupra deductibilitatii chiriei platite.
In acest articol vom analiza cadrul legal si obligatiile declarative ale PFA-ului in functie de regimul sau juridic si fiscal.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Potrivit art. 2 lit. k) din acest act normativ, punctele de lucru reprezinta locatiile in care isi desfasoara activitatea persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale sau familiale, atunci cand activitatea nu se desfasoara exclusiv la sediul profesional - cu exceptia comertului ambulant, reglementat separat prin OG nr. 99/2000.
Art. 14 alin. (3) din OUG nr. 44/2008 prevede ca punctele de lucru se inregistreaza la registrul comertului, cu respectarea dispozitiilor privind sediul profesional.
Cererea de inregistrare se depune la registrul comertului unde este inregistrat PFA, insotita de o declaratie pe propria raspundere prin care se atesta indeplinirea conditiilor legale de functionare specifice domeniului sanitar, sanitar-veterinar, protectiei mediului si protectiei muncii.
In baza acestor documente, oficiul registrului comertului elibereaza certificatul de inscriere de mentiuni si certificatul constatator.
Asadar, este important de retinut faptul ca, pentru un PFA infiintat in baza OUG nr. 44/2008, punctul de lucru trebuie inregistrat la Oficiul National al Registrului Comertului (ONRC), indiferent daca acolo isi desfasoara sau nu activitatea vreun salariat. Obligatia de inregistrare este legata de existenta locatiei in care se desfasoara activitatea economica, nu de existenta unor raporturi de munca la acea adresa.
Potrivit art. 85 alin. (1) din acelasi act normativ, sediile secundare trebuie declarate in termen de 30 de zile de la data inregistrarii/mentionarii lor in registrul comertului sau, in alte cazuri, de la data actului de infiintare.
Este important de facut, insa, o distinctie clara intre declararea unui sediu secundar si inregistrarea acestuia ca platitor de salarii si venituri asimilate salariilor. Astfel, daca la punctul de lucru nu exista salariati - nu intervine obligatia inregistrarii fiscale ca sediu secundar platitor de salarii si venituri asimilate salariilor.
In schimb, daca sediul secundar exista in fapt si activitatea se desfasoara efectiv la acea adresa, trebuie indeplinite obligatiile declarative fiscale corespunzatoare, prin completarea Declaratiei 700, la sectiunea referitoare la sediile secundare care nu au obligatia inregistrarii fiscale.
Daca la adresa respectiva functioneaza un sediu secundar care nu are obligatia inregistrarii fiscale distincte, ca sediu platitor de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor, acesta se declara in sectiunea dedicata sediilor secundare fara obligatie de inregistrare fiscala distincta, conform instructiunilor de completare a formularului.
Este de mentionat o situatie particulara: daca persoana fizica desfasoara o activitate independenta fara sa fie inregistrata la ONRC (de exemplu, in cazul unei profesii liberale reglementate distinct), nu se aplica regimul juridic specific activitatilor independente organizate potrivit OUG nr. 44/2008, iar persoana respectiva nu parcurge etapele de inregistrare a sediului secundar la ONRC - insa ramane, in continuare, obligatia declararii fiscale prin Declaratia 700, daca activitatea se desfasoara efectiv la acea adresa.
Citeste si: Cod fiscal pentru punct de lucru cu 1 salariat: ce depui, unde apare impozitul, ce se schimba pe documente
ATENTIE! Obligatia de declarare a punctului de lucru nu este conditionata de deductibilitatea chiriei
Un aspect esential de retinut este ca obligatia de declarare a punctului de lucru nu este conditionata de deductibilitatea chiriei - este o obligatie juridica si fiscala distincta, care intervine automat atunci cand activitatea se desfasoara efectiv intr-o locatie diferita de sediul profesional, indiferent daca acolo lucreaza sau nu personal angajat.
Totusi, din perspectiva deductibilitatii, declararea fiscala a sediului secundar si, in cazul PFA, inregistrarea/autorizarea punctului de lucru la registrul comertului constituie elemente relevante pentru justificarea cheltuielii cu chiria, intrucat confirma faptul ca imobilul respectiv este folosit efectiv in scopul desfasurarii activitatii independente, iar cheltuiala este realizata in scopul obtinerii de venituri.
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol vom analiza cadrul legal si obligatiile declarative ale PFA-ului in functie de regimul sau juridic si fiscal.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Daca un PFA inchiriaza un imobil pentru a-si desfasura efectiv activitatea economica, aceasta locatie trebuie tratata ca punct de lucru si, in consecinta, inregistrata la ONRC, chiar daca acolo nu este angajat niciun salariat.
- Din punct de vedere fiscal, aceeasi locatie reprezinta un sediu secundar care trebuie declarat prin Declaratia 700.
- Chiria platita pentru acest spatiu este deductibila daca indeplineste conditiile generale prevazute de art. 68 din Codul fiscal.
Obligatia de inregistrare a punctului de lucru la Registrul Comertului
Din punct de vedere juridic, regimul de functionare al unui PFA este reglementat de OUG nr. 44/2008, care stabileste cadrul pentru desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale.Potrivit art. 2 lit. k) din acest act normativ, punctele de lucru reprezinta locatiile in care isi desfasoara activitatea persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale sau familiale, atunci cand activitatea nu se desfasoara exclusiv la sediul profesional - cu exceptia comertului ambulant, reglementat separat prin OG nr. 99/2000.
Art. 14 alin. (3) din OUG nr. 44/2008 prevede ca punctele de lucru se inregistreaza la registrul comertului, cu respectarea dispozitiilor privind sediul profesional.
Cererea de inregistrare se depune la registrul comertului unde este inregistrat PFA, insotita de o declaratie pe propria raspundere prin care se atesta indeplinirea conditiilor legale de functionare specifice domeniului sanitar, sanitar-veterinar, protectiei mediului si protectiei muncii.
In baza acestor documente, oficiul registrului comertului elibereaza certificatul de inscriere de mentiuni si certificatul constatator.
Asadar, este important de retinut faptul ca, pentru un PFA infiintat in baza OUG nr. 44/2008, punctul de lucru trebuie inregistrat la Oficiul National al Registrului Comertului (ONRC), indiferent daca acolo isi desfasoara sau nu activitatea vreun salariat. Obligatia de inregistrare este legata de existenta locatiei in care se desfasoara activitatea economica, nu de existenta unor raporturi de munca la acea adresa.
Sediul secundar din perspectiva fiscala
Din punct de vedere fiscal, locatia respectiva reprezinta un sediu secundar, in sensul art. 85 alin. (3) din Codul de procedura fiscala - adica orice loc prin care contribuabilul desfasoara integral sau partial activitatea, cum ar fi un birou, un magazin, un atelier sau un depozit.Potrivit art. 85 alin. (1) din acelasi act normativ, sediile secundare trebuie declarate in termen de 30 de zile de la data inregistrarii/mentionarii lor in registrul comertului sau, in alte cazuri, de la data actului de infiintare.
Este important de facut, insa, o distinctie clara intre declararea unui sediu secundar si inregistrarea acestuia ca platitor de salarii si venituri asimilate salariilor. Astfel, daca la punctul de lucru nu exista salariati - nu intervine obligatia inregistrarii fiscale ca sediu secundar platitor de salarii si venituri asimilate salariilor.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale
Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNumar mediu de salariati Multumesc pentru raspuns insa la link-ul de mai jos (si in mai multe metodologii de la INS) se precizeaza ca in efectivul salariati nu se includ salariatii detasati la lucru in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEmitere factura beneficiar din Romania. Facturare non UE Societatea nostra face o livrare de produs finit in urmatoarele conditii: Clientul are cod VAT de Romania. Marfa pleaca la export. Vama intra in sarcina noastra, Am facut factura...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMicrointreprindere fara activitate, salariat, trecere la impozitul pe profit Firma infiintata in 08.07.2025 - nu a depus nicio obligatie fiscala aferenta anului 2025 - 2026. Firma la infiintare este declarata microintreprindere. Nu a desfasurat in toata...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturare comision catre firma din Sri Lanka O firma din Romania platitoare de TVA si impozit pe profit factureaza catre o firma din SriLanka comision intermediere / recrutare personal. Care este regimul TVA (scutit sau 21%)?...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie contabila si documente necesare lucrari constructie cladiri Societate cu activitate lucrari de executie cladiri rezidentiale si nerezidentiale. Cum inregistram in contabilitate cheltuielile legate de executia unei cladiri, de la inceperea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
In schimb, daca sediul secundar exista in fapt si activitatea se desfasoara efectiv la acea adresa, trebuie indeplinite obligatiile declarative fiscale corespunzatoare, prin completarea Declaratiei 700, la sectiunea referitoare la sediile secundare care nu au obligatia inregistrarii fiscale.
PFA/II/IF: Taxe, impozite, deduceri, contributii 2026 - TOT ce trebuie sa stii!!! Click AICI>>>
Cine depune Declaratia 700 si cum se completeaza
Formularul aplicabil pentru declararea sediului secundar este Declaratia 700, aprobata prin OPANAF nr. 1.699/2021, depusa ca declaratie de mentiuni. Aceasta este utilizata atat de PFA, cat si de persoanele care exercita profesii liberale sau alte activitati independente.Daca la adresa respectiva functioneaza un sediu secundar care nu are obligatia inregistrarii fiscale distincte, ca sediu platitor de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor, acesta se declara in sectiunea dedicata sediilor secundare fara obligatie de inregistrare fiscala distincta, conform instructiunilor de completare a formularului.
Este de mentionat o situatie particulara: daca persoana fizica desfasoara o activitate independenta fara sa fie inregistrata la ONRC (de exemplu, in cazul unei profesii liberale reglementate distinct), nu se aplica regimul juridic specific activitatilor independente organizate potrivit OUG nr. 44/2008, iar persoana respectiva nu parcurge etapele de inregistrare a sediului secundar la ONRC - insa ramane, in continuare, obligatia declararii fiscale prin Declaratia 700, daca activitatea se desfasoara efectiv la acea adresa.
Citeste si: Cod fiscal pentru punct de lucru cu 1 salariat: ce depui, unde apare impozitul, ce se schimba pe documente
Deductibilitatea chiriei platite pentru punctul de lucru
Din perspectiva impozitului pe venit, cheltuiala cu chiria pentru spatiul folosit ca punct de lucru este deductibila in conditiile art. 68 alin. (1) si alin. (4) lit. a) si b) din Codul fiscal, respectiv daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:- cheltuiala este efectuata in scopul realizarii veniturilor;
- este aferenta activitatii independente desfasurate;
- este justificata prin documente;
- este inregistrata in contabilitatea in partida simpla, potrivit regulilor aplicabile.
ATENTIE! Obligatia de declarare a punctului de lucru nu este conditionata de deductibilitatea chiriei
Un aspect esential de retinut este ca obligatia de declarare a punctului de lucru nu este conditionata de deductibilitatea chiriei - este o obligatie juridica si fiscala distincta, care intervine automat atunci cand activitatea se desfasoara efectiv intr-o locatie diferita de sediul profesional, indiferent daca acolo lucreaza sau nu personal angajat.
Totusi, din perspectiva deductibilitatii, declararea fiscala a sediului secundar si, in cazul PFA, inregistrarea/autorizarea punctului de lucru la registrul comertului constituie elemente relevante pentru justificarea cheltuielii cu chiria, intrucat confirma faptul ca imobilul respectiv este folosit efectiv in scopul desfasurarii activitatii independente, iar cheltuiala este realizata in scopul obtinerii de venituri.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
