In analiza de mai jos, avem situatia in care in anul 2012 se refuza plata si nu se inregistreaza o factura de prestari servicii emisa de un furnizor pentru o lucrare contractata de societatea de amenajare a unui spatiu pentru un beneficiar. Furnizorul a actionat in instanta si a obtinut castig de cauza, drept pentru care in iunie 2016 firma care a refuzat plata a fost obligata prin sentinta judecatoreasca sa achite aceasta factura.
Vom vedea cum va inregistra in luna iunie 2016 aceasta factura emisa in anul 2012 in conditiile in care lucrarea respectiva s-a incheiat in anul 2012 si s-a facturat de catre firma beneficiarului, iar inregistrarile la vremea respectiva au fost:
628, 4426 = 401 si concomitent 331 = 711 pentru facturile emise de furnizori;
4111 = 704, 4427 si 711 = 331 la finalizarea si facturarea lucrarii.
Vom stabili in ce masura cheltuiala va afecta exercitiul curent si daca se considera cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit. De asemenea, vom vedea si daca TVA-ul aferent facturii este deductibil.
Facturile aferente perioadelor anterioare ce provin din erori de inregistrare, interpretare a evenimentelor etc. Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Calendarul contabilului vesel 2026
Manual de politici contabile - Stick USB
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
Erorile din perioadele anterioare se refera inclusiv la prezentarea eronata a informatiilor in situatiile financiare anuale.
Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.
Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").
Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat.
Totusi, potrivit politicilor contabile aprobate, erorile nesemnificative pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere.
Astfel, neinregistrarea facturilor emise in anul 2012, constituie o cheltuiala aferenta acestui an ce nu a fost inregistrata. In functie de politica contabila adoptata a societatii referitoare la corectarea erorilor contabile, daca suma este considerata nesemnificativa aceasta poate fi corectata fie pe seama exercitiului curent fie pe seama rezultatului reportat. In masura in care suma este considerata semnificativa corectarea se poate face numai pe seama rezultatului reportat.
In ceea ce priveste deducerea TVA pentru a fi considerata deductibila aceasta trebuie sa aiba la baza o factura si sa fie aferenta unor servicii efectiv prestate, conform prevederilor art. 299 din Codul Fiscal
iar achizitiile sa fie destinate utilizarii in folosul operatiunilor taxabile, operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania, operatiunilor scutite de taxa, conform art. 294, 295 si 296, operatiunilor scutite de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Uniunii Europene sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Uniunii Europene, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni.
- corectarea pe seama cheltuielii in exercitiul curent
% = 401
628
4426
- corectarea pe seama rezultatului reportat
% = 401
1174
4426
In ceea ce priveste deducerea cheltuielii indiferent de modul de inregistrare pe seama rezultatului reportat sau pe seama cheltuielii curente, aceasta suma este deductibila daca este aferenta realizarii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Livrare intracomunitara de bunuri. Dreptul de deducere. Rambursare TVALeasing financiar in valuta, cu decontare in lei. Care este tratamentul contabil?Care sunt noutatile fiscale in luna septembrie 2013?Cum tratam o achizitie intracomunitara de bunuri primite spre prelucrare?Termen limita 25 octombrie: D112 se depune doar onlineUltimele articole
Regimul TVA pentru autoturismele second-hand: Ghid complet pentru achizitie si revanzareANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euroCosturile pe care nu le vezi: cum pierzi bani prin ineficienta operatiunilor financiare si ce solutii ai la indemanaBunuri achizitionate pe persoana fizica si folosite in activitatea PFA. Ce spune legea si cum procedezi corectFURNIZOR debitor in insolventa: care este tratamentul fiscal-contabil al creantelorArticole similare
Achizitie publica si cerere de oferta. Ce putem face cand oferta practica nu corespunde?Determinarea beneficiarului real in functie de tipul de entitateCe banci isi pierd cel mai repede rabdarea cu rau-platniciiAtentie! Formularul 300 se modifica!Cum recuperez TVA in cazul bunurilor distruseUltimele articole
Creante in 2025. Tratamentul fiscal al creantelor neincasate de la clienti30 de ani impreuna! O poveste de succes - Rentrop&Straton, liderul informatiilor specializate din RomaniaScoatere din evidenta creante neincasate. MONOGRAFIE contabila[E-FACTURA] 50+ dificultati intalnite in practica de contabili si SOLUTII de la expertiRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Articole similare
Daca obtineti in instanta anularea amenzilor ANAF, va puteti recupera baniiSocietate in insolventa. Cum inregistram sumele in urma inspectiei fiscale?Control efectuat Directia Generala Antifrauda. Constituirea provizionului pentru litigiiReaua-credinta, conditie SINE QUA NON pentru atragerea raspunderii solidareInterviu Radu Ghetea cu privire la sistemul de finantare din Romania si sectorul bancarUltimele articole
Aspecte fiscale si contabile pentru facturile neachitateLegea offshore, adoptata de Parlament. Clauza de stabilitate a regimului fiscal a fost reintrodusaSe desfiinteaza timbrul de mediu?Cei care iau credite in valuta ar putea plati rata la cursul stabilit la semnarea contractului(Dez)organizarea ANAF: tribunalele ii repun in functie pe cei concediatiArticole similare
NOU! Tichete de vacantaProvizion creante. Cum se face corect calculul impozitului pe profit?Contract de PRESTARI SERVICII privind consultantaRetinere contributii conventii civilePFA expertiza contabila. Aplicabilitate OUG 82/2010Ultimele articole
MODEL Contract PRESTARI SERVICII contabilitateTrecere de la micro la profit in 2026. Ce venituri intra in plafonul de 100.000 euroPRESTARI SERVICII. Cota TVA pentru prestarile de servicii efectuate in luna IULIE 2025GHID PRACTIC pentru implementarea legii privind auditul internIntocmire bilant contabil. Poate fi semnat de un consultant fiscal?Articole similare
FACTURI emise pe numele administratorului. Regim fiscal si juridicMonografie contabila. Exigibilitatea TVA la emiterea FACTURIi inainte de livrarea bunuluiDe la 01 martie anumiti contribuabili vor aplica obligatoriu Split TVA. Ce obligatii vor avea dupa aceasta data?Participa si tu la seminarul national de FISCALITATE si CONTABILITATE si afla cele mai sensibile aspecte din legislatieANAF explica in ce conditii o factura electronica este considerata valida in E-FacturaUltimele articole
Administrarea asociatiei de proprietari. 5 situatii reale care ii pun in dificultate pe administratori, presedinti si cenzori[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Costurile pe care nu le vezi: cum pierzi bani prin ineficienta operatiunilor financiare si ce solutii ai la indemanaBunuri achizitionate pe persoana fizica si folosite in activitatea PFA. Ce spune legea si cum procedezi corectPasi simpli pentru a face ordine in finantele tale la inceput de primavara
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML