Fiscalitatea.ro 
Intrarea unui furnizor in insolventa genereaza o serie de consecinte fiscale si contabile care nu sunt intotdeauna intuitive, mai ales atunci cand relatia comerciala presupunea un avans platit pentru o livrare care nu mai are sanse reale sa se materializeze. Ce se intampla cu creanta inregistrata in contabilitate? Se poate deduce in continuare TVA-ul aferent avansului?
In acest articol vom prezenta aspecte cheie ale procedurii de insolventa si vom analiza tratamentul contabil si fiscal corect aplicabil in cazul unui furnizor debitor intrat in insolventa, pornind de la o situatie concreta intalnita frecvent in practica.
Insolventa nu este sinonima cu falimentul, ci constituie un cadru juridic special destinat reorganizarii activitatii economice a unei firme aflate in dificultate. Scopul sau esential este acela de a permite debitorului sa isi redreseze situatia financiara, sa isi restructureze activitatea pe baze noi si sa genereze resursele necesare pentru plata datoriilor.
Falimentul apare doar atunci cand reorganizarea nu reuseste; el nu este un efect inevitabil al starii de insolventa.
Legea 113/2020, in vigoare din data de 11 iulie 2020, a modificat legislatia insolventelor prin cresterea valorii pragului pentru cererea de insolventa.
Ca urmare a acestor modificari, pentru intrarea unei firme in insolventa noua valoare a pragului este 50.000 de lei , atat pentru creditori, cat si pentru debitori, inclusiv pentru lichidator.
Valoarea-prag reprezinta cuantumul minim al creantei, pentru a putea fi introdusa cererea de deschidere a procedurii de insolventa.
Valoarea-prag este de 50.000 lei atat pentru creditori, cat si pentru debitori, inclusiv pentru cererile formulate de lichidatorul numit in procedura de lichidare prevazuta de Legea societatilor, pentru creante de alta natura decat cele salariale, iar pentru salariati este de 6 salarii medii brute pe economie/salariat.
Cererea de inscriere la masa credala trebuie sa contina datele tale de identificare, valoarea si natura creantei, documentele justificative - facturi, contracte, dovezi de plata - si trebuie depusa la administratorul judiciar desemnat in dosar.
Inregistrarea contabila este:
6818 = 4903 — pentru avansuri acordate furnizorilor pentru imobilizari corporale
Creanta se scoate definitiv din evidenta si ajustarea se reia doar dupa ce exista o hotarare judecatoreasca definitiva de inchidere a procedurii sau dupa ce se confirma ca suma nu va fi recuperata.
A. In procent de 100% din valoarea creantelor, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie, sau la o persoana fizica asupra careia este deschisa procedura de insolventa pe baza de:
- plan de rambursare a datoriilor;
- lichidare de active;
- procedura simplificata;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
B. In procent de 30% pentru sume datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri vandute, lucrari executate si servicii prestate, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
In cazul inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) a furnizorului/prestatorului, beneficiarii care au achizitionat bunuri si/sau servicii in perioada in care furnizorul/prestatorul a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat isi exercita dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (8), prin inscrierea in primul decont de taxa prevazut la art. 323 depus dupa inregistrarea furnizorului/prestatorului sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
In ceea ce priveste TVA, pentru achizitiile efectuate inainte de anularea codului de TVA nu exista obligatia nededucerii TVA
Pentru bunul care nu se mai livreaza din cauza insolventei este necesara ajustarea TVA.
La scoaterea din evidenta definitiva a creantei fata de furnizor se inregistreaza:
654 = 4093
Si se ajusteaza TVA dedus initial:
635 = 4426
De asemenea, poti contacta direct administratorul sau lichidatorul judiciar desemnat, pe care il identifici din hotararea de deschidere a procedurii publicata in BPI, si ii poti solicita informatii despre stadiul procedurii si eventualele distribuiri.
In acest articol vom prezenta aspecte cheie ale procedurii de insolventa si vom analiza tratamentul contabil si fiscal corect aplicabil in cazul unui furnizor debitor intrat in insolventa, pornind de la o situatie concreta intalnita frecvent in practica.
Ce este insolventa?
Insolventa reprezinta o procedura de reorganizare a activitatii economice a unei firme aflate in dificultate.Insolventa nu este sinonima cu falimentul, ci constituie un cadru juridic special destinat reorganizarii activitatii economice a unei firme aflate in dificultate. Scopul sau esential este acela de a permite debitorului sa isi redreseze situatia financiara, sa isi restructureze activitatea pe baze noi si sa genereze resursele necesare pentru plata datoriilor.
Falimentul apare doar atunci cand reorganizarea nu reuseste; el nu este un efect inevitabil al starii de insolventa.
Legea 113/2020, in vigoare din data de 11 iulie 2020, a modificat legislatia insolventelor prin cresterea valorii pragului pentru cererea de insolventa.
Ca urmare a acestor modificari, pentru intrarea unei firme in insolventa noua valoare a pragului este 50.000 de lei , atat pentru creditori, cat si pentru debitori, inclusiv pentru lichidator.
Valoarea-prag reprezinta cuantumul minim al creantei, pentru a putea fi introdusa cererea de deschidere a procedurii de insolventa.
Valoarea-prag este de 50.000 lei atat pentru creditori, cat si pentru debitori, inclusiv pentru cererile formulate de lichidatorul numit in procedura de lichidare prevazuta de Legea societatilor, pentru creante de alta natura decat cele salariale, iar pentru salariati este de 6 salarii medii brute pe economie/salariat.
Mii de firme intra in insolventa in fiecare an in Romania! Nu lasa problemele financiare sa-ti duca afacerea spre faliment! Exista solutii de reorganizare!
Comanda ACUM >>INSOLVENTA. Provocari si solutii contabile! -legislatie explicata si STUDII DE CAZ. Click AICI>>>
Ce trebuie sa faci daca ai un furnizor in insolventa?
Daca ai o creanta fata de furnizorul intrat in insolventa - fie ca este vorba de un avans platit, de marfa livrata si neachitata sau de orice alta suma - primul lucru pe care trebuie sa il faci este sa te inscrii la masa credala. Aceasta inregistrare se face in termenul stabilit prin hotararea judecatoreasca de deschidere a procedurii, publicata in Buletinul Procedurilor de Insolventa. Daca ratezi termenul, risti sa nu mai poti recupera nimic din suma datorata.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPierdere fiscala Inteleg ca suma de 13323 lei sc ct 4551 se inchide prin 7588? Fara a recalcula impozitul calculat initial? Nu este o problema din punctul de vedere al ANAF? Va fi o neconcordanta...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul contabil si fiscal al vanzarii unui imobil cu plata in rate si transferul ulterior al dreptului de proprietate O societate vinde un imobil cu plata in sistem rate la dezovoltator. Se semneaza un antecontract prin care imobilul se pune la dispozitia promitentului cumparator, impreuna cu tot...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAnaliza implicatiilor fiscale, sociale si administrative privind prestarea de servicii auto in Belgia de catre o societate rezidenta in Romania Va rog sa ma ajutati cu o opinie privind urmatoarea situatie transfrontaliera Romania - Belgia: O persoana fizica locuieste si lucreaza in Belgia de aproximativ 5 ani si este...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatia declararii punctului de lucru pentru marfurile depozitate la un prestator logistic Compania A este o persoana juridica romana cu sediul social in Bucuresti, Sectorul 5 care desfasoara activitati de comert cu produse chimice. Operatiunile de receptie, depozitare...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulBonificatia de 3% pentru impozitul pe profit si impozitul micro aferente anului 2025: cine beneficiaza si cum se aplica procedura citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Cererea de inscriere la masa credala trebuie sa contina datele tale de identificare, valoarea si natura creantei, documentele justificative - facturi, contracte, dovezi de plata - si trebuie depusa la administratorul judiciar desemnat in dosar.
Tratamentul contabil al creantei - ajustarea pentru depreciere
Daca ai platit un avans unui furnizor care a intrat in insolventa, creanta fata de acesta devine incerta si trebuie sa inregistrezi o ajustare pentru depreciere. Aceasta nu inseamna ca stergi creanta din contabilitate (ea ramane evidentiata), ci ca recunosti riscul de nerecuperare prin constituirea unui provizion.Inregistrarea contabila este:
6818 = 4903 — pentru avansuri acordate furnizorilor pentru imobilizari corporale
Creanta se scoate definitiv din evidenta si ajustarea se reia doar dupa ce exista o hotarare judecatoreasca definitiva de inchidere a procedurii sau dupa ce se confirma ca suma nu va fi recuperata.
Deductibilitatea fiscala a ajustarii pentru depreciere
Potrivit art. 26 din Codul Fiscal, ajustarile pentru deprecierea creantelor inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, sunt deductibile:A. In procent de 100% din valoarea creantelor, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie, sau la o persoana fizica asupra careia este deschisa procedura de insolventa pe baza de:
- plan de rambursare a datoriilor;
- lichidare de active;
- procedura simplificata;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
B. In procent de 30% pentru sume datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri vandute, lucrari executate si servicii prestate, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
Ce se intampla daca furnizorului i s-a anulat codul de TVA??
Potrivit art. 11 alin 9) din Codul Fiscal, beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) - e) si lit. h) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulata, nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014, cu modificarile si completarile ulterioare.In cazul inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) a furnizorului/prestatorului, beneficiarii care au achizitionat bunuri si/sau servicii in perioada in care furnizorul/prestatorul a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat isi exercita dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (8), prin inscrierea in primul decont de taxa prevazut la art. 323 depus dupa inregistrarea furnizorului/prestatorului sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
In ceea ce priveste TVA, pentru achizitiile efectuate inainte de anularea codului de TVA nu exista obligatia nededucerii TVA
Pentru bunul care nu se mai livreaza din cauza insolventei este necesara ajustarea TVA.
La scoaterea din evidenta definitiva a creantei fata de furnizor se inregistreaza:
654 = 4093
Si se ajusteaza TVA dedus initial:
635 = 4426
Cum urmaresti evolutia procedurii
Daca nu primesti notificari sau nu cunosti stadiul procedurii, ai la dispozitie mai multe surse oficiale. Buletinul Procedurilor de Insolventa — disponibil online la buletinul.justitie.ro — publica toate documentele relevante: notificarile creditorilor, tabelele de creante, rapoartele administratorului sau lichidatorului judiciar si hotararile instantei. Portalul instantelor de judecata iti permite urmarirea dosarului dupa numar.De asemenea, poti contacta direct administratorul sau lichidatorul judiciar desemnat, pe care il identifici din hotararea de deschidere a procedurii publicata in BPI, si ii poti solicita informatii despre stadiul procedurii si eventualele distribuiri.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
