Provizion creante. Cum se face corect calculul impozitului pe profit?

10-Feb-2015

3831

In cazul urmator, societatea are de incasat de la un client suma de X lei dintr-o factura emisa in anul 2010 in valoare de Y lei (prestari servicii). In anul 2011 societatea il actioneaza in judecata, solutia nu s-a primit nici pana azi. In decembrie 2013, societatea a constituit provizion pe aceasta suma 6814 = 491 131.547,60 si 4111 = 4118 131.547,60.

Vom vedea s-a procedat astfel corect pentru calculul impozitului pe profit in anul 2013. Clientul firmei nu se afla in procedura de insolventa.

Este corect faptul ca ati constituit un provizion pentru creante neincasate insa la nivelul anului 2013 acesta va fi considerat nedeductibil la calculul impozitului pe profit avand in vedere ca nu respecta conditiile de la art. 22 alin.1 lit.c - in sensul ca au trecut mai mult de 270 de zile de la data scadentei creantei.

Daca se dorea deductibilitatea acestui provizion acesta trebuia constituit si considerat deductibil la calculul impozitului pe profit in trimestrul in care se implineau cele 270 de zile de la data scadentei creantei.

Normele metodologice prevad:

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a TVA

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declarare punct de lucru Am citit in legea nr. 245/2025 ca a fost introdusa, incepand cu 1 ianuarie 2026, obligatia ca orice entitate care functioneaza la o adresa diferita de sediul social si are cel...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Creanta neincasata neadmisa la plata de catre administratorul judiciar Facturi neincasate, din anul 2023, in cazul unui client aflat in procedura de faliment. Cererea de contestatie impotriva tabelului suplimentar de creante a fost depusa cu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Minusuri inventar neimputabile. Comert cu amanuntul O societate care are ca obiect de activitate intretinerea si repararea autovehiculelor a efectuat inventarierea de sfarsit de an. In urma inventarierii au fost constatate lipsuri...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Scoatere din evidenta client neincasat Sunt o firma platitoare de tva, cu tva la incasare, si am o factura din 2020 pe care nu mai am nici o sansa sa o incasez si vreau sa o scot din evidenta. Tva-ul aferent ei este...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatii fiscale pentru venituri din alte surse. CAS si CASS Am incheiat un contract de antepriza pentru servicii intelectuale cu Asociatia Pedagogul Virtual in care tin cursuri online de formare pentru cadrele didactice. In contract este...citeste mai mult

"Valoarea provizioanelor pentru creantele asupra clientilor este luata in considerare la determinarea profitului impozabil in trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 22 din Codul fiscal si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori. Procentele prevazute la art. 22 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, aplicate asupra creantelor inregistrate incepand cu anii fiscali 2004, 2005 si, respectiv, 2006, nu se recalculeaza."

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro