Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Sponsorizarile efectuate intre trimestrele anului 2023 se mai reporteaza prin scaderea din impozitul pe profit?

28-Aug-2023
8646
Sponsorizarile efectuate intre trimestrele anului 2023 se mai reporteaza prin scaderea din impozitul pe profit?

Care este tratamentul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de calcul, declarare si plata a impozitului pe profit, incepand cu anul 2023?

Inteleg ca suma cheltuielilor cu sponsorizarea care nu poate fi scazuta din impozitul pe profit, intrucat depaseste nivelul valorii minime, nu poate fi reportata in anii urmatori (s-a eliminat paragraful referitor la reportarea sumelor cu sponsorizarea din cadrul art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal) [art. II alin. (2) din Legea nr. 322/2021].

Dar intre trimestrele anului 2023, se reporteaza? Am vazut mai multe opinii in sensul ca nu se reporteaza intre trimestre, dar opiniile respective nu au avut si un temei legal!

Raportarea sponsorizarilor – raspunsul specialistului:

Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea in anul 2023 este cel valabil incepand cu data de 01 ianuarie 2022 (prin art. I punctul 1 pentru completarea cu alin. (4) al art. 42 din Codul fiscal si prin art. II alin. (2) din Legea nr. 322/2021) si cu data de 03 februarie 2022 (prin OG nr. 11/2022, art. II punctul 1 de modificare a lit. I) de la alin. (4) al art. 25 din Codul fiscal, prin care se elimina paragraful referitor la reportarea sumelor privind sponsorizarea in urmatorii 7 ani).

De aici rezulta:

  • cheltuielile cu sponsorizarile sunt chletuieli nedeductibile (precizare nemodificata);
  • sponsorizarile efectuate incepand cu anul 2022 NU se mai reporteaza, prin scaderea din impozitul pe profit, in urmatorii 7 ani;
  • sponsorizarile facute anterior datei de 01 ianuarie 2022, neconsumate (nescazute din impozitul pe profit) pana la aceasta data si reportate prin D101 aferenta anului 2021, se reporteaza pana in anul 2028, maximum;
  • incepand cu anul 2022, diferenta pozitiva dintre suma minima de sponsorizare calculata annual, conform precedurii de la lit. i). alin. (4) al art.25 din codul fiscal, si suma sponsorizarilor efectiv acordate in anul curent plus, daca este cazul, sponsorizarile reportate de la 01.01.2022, se redistribuie de organul fdiscal catre entitati non profit, daca si numai daca societatea depune formularul 177 in termen de 6 luni de la data depunerii declaratiei anuale de impozit pe profit (D101); cu alte cuvinde, sponsorizarea fiscala legala ce ar fi putut fi facuta in cursul anului curent si neacoperita de sponsorizarie curente plus, daca este cazul, de sponsorizarile precedente (doar cele provenind dinaintea datei de 01.01.2022), se poate dispune a fi redistribuita, prin depunerea la ANAF, de catre societatate, a formularului 177;
  • sponsorizarile afactuate annual, incepand din 2022 (deci, si in 2023) se gestioneaza intotdeauna pe cumulat, la calculul impozitului pe profit, neavand relevanta perioada fiscala in care au fost acordate; spre exemplu, se acorda o sponsorizare in luna ianuarie 2023 (deci, in primul trimestru de calcul impozit profit); la data de 31 martie 2023 se face calulul de impozit cu valorile veniturilor si cheltuielilor aferente primului trimnestru; in trimestrele urmatoare, nu se mai acorda nici o sponsorizare; ei bine, la fiecare final de trimestru, se face intregul calcul de impozit pe profit pe cumulat, de la inceputul anului pana la finalul trimestrului respectiv, luand in considerare si sponsorizarea facuta in trimestrul unu al anului 2023, drept cheltuiala nedeductibila pentru calculul rezultatului fiscal pe cumulat si, apoi, se face calculul sponsorizarii minime acceptate, lunadu-se in seama cifra de afaceri si impozitul pe profit pe cumulat; se face incadrarea in aceasta valoare legala a sponsorizarii a sponsorizarii facute in ianuarie 2023 si, eventual, luandu-se in calcul si sponsorizarile precedente (dinainte de 01.01.2022); dupa incadarea si compararea acestor valori ale sponsorizarilor, se scade din impozitul pe profit total, calculat pe cumulat, valoarea sponsorizarii fiscale legale (sau a valorii sponsorizarii efectiv acordate, daca aceasta este mai mica decat sponsorizarea fiscala legala) si valorea impozitului pe profit platit precedent si se stabilese impozitul pe profit de plata pentru acel trimestru.

Da, intre trimestrele anului 2023, sponsorizarea acordata in anul 2023 se reporteaza, se ia in seama pe cumulat la calculul impozitului pe profit doar pentru acest an.

Atentie, alin. (2) al art. II din Legea nr. 322/2021 NU este abrogat de OG nr. 11/2022. Prin aceasta ordonanta este eliminat paragraful de recuperare a sponsorizarii ramase neacoperite si efectuata incepand cu anul 2022, deoarece sponsorizarile neacoperite, aflate in “sold”, in D101, la 31.12.2021, intra sub art. II) alin. (2) din Legea 322/2021.

Si da, sponsorizarile facute incepand cu anul 2022 (deci, acordate si in 2023), care depasesc limita fiscala legala, NU se mai reporteaza.



Raspuns oferit in luna iulie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?


MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Contract de inchiriere ANAF: MODEL si procedura inregistrare

    • Contractele de inchiriere a bunurilor mobile si imobile din patrimoniul personal, cunoscute si sub denumirea de contracte de locatiune, trebuie inregistrate la ANAF pentru a fi recunoscute din punct de vedere legal. Acest proces este esential pentru respectarea obligatiilor fiscale ale proprietarilor si chiriasilor, precum si pentru a clarifica responsabilitatile si drepturile fiecarei parti implicate. In acest articol vom oferi toate informatiile necesare pentru inregistrarea unui contract de...» citeste mai departe aici

  • Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante

    • Legea contabilitatii 82/1991 a fost modificata recent prin OUG 138/2024, pentru a imbunatati transparenta fiscala si a eficientiza procesul de depunere a raportarilor financiare. Printre principalele modificari importante amintim obligatia de a intocmi lunar balanta de verificare si trecerea completa la raportarea electronica a situatiilor financiare incepand cu 1 ianuarie 2026. Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante In continuare, detaliem...» citeste mai departe aici

  • Ti-ai platit impozitele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!

    • Bonificatia de 3% pentru plata anticipata a impozitului pe profit si a impozitului pe veniturile microintreprinderilor reprezinta un instrument fiscal important introdus de autoritatile romane pentru stimularea conformarii voluntare si imbunatatirea colectarii fiscale. Aceasta facilitate a fost introdusa prin Ordonanta de Urgenta nr. 107/2024 si ofera contribuabililor oportunitatea de a-si reduce obligatiile fiscale prin efectuarea platilor la termenele scadente. Vom discuta in acest articol in...» citeste mai departe aici

  • Depunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024

    • Incepand cu anul 2025 au fost aduse modificari semnificative asupra Declaratiei Unice de care trebuie sa tina cont PFA-urile care au obligatia depunerii si completarii formularului. O noutate in acest sens este eliminarea estimarii veniturilor in curs, ramanand Capitolul II din formular destinat doar anumitor categorii de persoane fizice. In acest articol vom vedea cine are obligatia depunerii formularului, pana cand trebuie depus, dar si cum trebuie sa calculeze PFA-urile taxele pentru...» citeste mai departe aici

  • Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025

    • Situatiile financiare anuale pentru anul 2024 au fost modificate prin Ordinul 107/2025. Actul normativ cuprinde termenele limita cu privire la depunerea bilantului in anul 2025, dar si amenzile care se aplica pentru nerespectarea lor. Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025 Termenele pentru depunerea situatiilor financiare anuale la Agentia Nationala de Administrare Fiscala sunt urmatoarele: a) pentru societatile reglementate de Legea nr....» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016