Sponsorizarile efectuate intre trimestrele anului 2023 se mai reporteaza prin scaderea din impozitul pe profit?
Care este tratamentul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de calcul, declarare si plata a impozitului pe profit, incepand cu anul 2023?
Inteleg ca suma cheltuielilor cu sponsorizarea care nu poate fi scazuta din impozitul pe profit, intrucat depaseste nivelul valorii minime, nu poate fi reportata in anii urmatori (s-a eliminat paragraful referitor la reportarea sumelor cu sponsorizarea din cadrul art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal) [art. II alin. (2) din Legea nr. 322/2021].
Dar intre trimestrele anului 2023, se reporteaza? Am vazut mai multe opinii in sensul ca nu se reporteaza intre trimestre, dar opiniile respective nu au avut si un temei legal!
Raportarea sponsorizarilor – raspunsul specialistului:
Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea in anul 2023 este cel valabil incepand cu data de 01 ianuarie 2022 (prin art. I punctul 1 pentru completarea cu alin. (4) al art. 42 din Codul fiscal si prin art. II alin. (2) din Legea nr. 322/2021) si cu data de 03 februarie 2022 (prin OG nr. 11/2022, art. II punctul 1 de modificare a lit. I) de la alin. (4) al art. 25 din Codul fiscal, prin care se elimina paragraful referitor la reportarea sumelor privind sponsorizarea in urmatorii 7 ani).
De aici rezulta:
- cheltuielile cu sponsorizarile sunt chletuieli nedeductibile (precizare nemodificata);
- sponsorizarile efectuate incepand cu anul 2022 NU se mai reporteaza, prin scaderea din impozitul pe profit, in urmatorii 7 ani;
- sponsorizarile facute anterior datei de 01 ianuarie 2022, neconsumate (nescazute din impozitul pe profit) pana la aceasta data si reportate prin D101 aferenta anului 2021, se reporteaza pana in anul 2028, maximum;
- incepand cu anul 2022, diferenta pozitiva dintre suma minima de sponsorizare calculata annual, conform precedurii de la lit. i). alin. (4) al art.25 din codul fiscal, si suma sponsorizarilor efectiv acordate in anul curent plus, daca este cazul, sponsorizarile reportate de la 01.01.2022, se redistribuie de organul fdiscal catre entitati non profit, daca si numai daca societatea depune formularul 177 in termen de 6 luni de la data depunerii declaratiei anuale de impozit pe profit (D101); cu alte cuvinde, sponsorizarea fiscala legala ce ar fi putut fi facuta in cursul anului curent si neacoperita de sponsorizarie curente plus, daca este cazul, de sponsorizarile precedente (doar cele provenind dinaintea datei de 01.01.2022), se poate dispune a fi redistribuita, prin depunerea la ANAF, de catre societatate, a formularului 177;
- sponsorizarile afactuate annual, incepand din 2022 (deci, si in 2023) se gestioneaza intotdeauna pe cumulat, la calculul impozitului pe profit, neavand relevanta perioada fiscala in care au fost acordate; spre exemplu, se acorda o sponsorizare in luna ianuarie 2023 (deci, in primul trimestru de calcul impozit profit); la data de 31 martie 2023 se face calulul de impozit cu valorile veniturilor si cheltuielilor aferente primului trimnestru; in trimestrele urmatoare, nu se mai acorda nici o sponsorizare; ei bine, la fiecare final de trimestru, se face intregul calcul de impozit pe profit pe cumulat, de la inceputul anului pana la finalul trimestrului respectiv, luand in considerare si sponsorizarea facuta in trimestrul unu al anului 2023, drept cheltuiala nedeductibila pentru calculul rezultatului fiscal pe cumulat si, apoi, se face calculul sponsorizarii minime acceptate, lunadu-se in seama cifra de afaceri si impozitul pe profit pe cumulat; se face incadrarea in aceasta valoare legala a sponsorizarii a sponsorizarii facute in ianuarie 2023 si, eventual, luandu-se in calcul si sponsorizarile precedente (dinainte de 01.01.2022); dupa incadarea si compararea acestor valori ale sponsorizarilor, se scade din impozitul pe profit total, calculat pe cumulat, valoarea sponsorizarii fiscale legale (sau a valorii sponsorizarii efectiv acordate, daca aceasta este mai mica decat sponsorizarea fiscala legala) si valorea impozitului pe profit platit precedent si se stabilese impozitul pe profit de plata pentru acel trimestru.
Da, intre trimestrele anului 2023, sponsorizarea acordata in anul 2023 se reporteaza, se ia in seama pe cumulat la calculul impozitului pe profit doar pentru acest an.
Atentie, alin. (2) al art. II din Legea nr. 322/2021 NU este abrogat de OG nr. 11/2022. Prin aceasta ordonanta este eliminat paragraful de recuperare a sponsorizarii ramase neacoperite si efectuata incepand cu anul 2022, deoarece sponsorizarile neacoperite, aflate in “sold”, in D101, la 31.12.2021, intra sub art. II) alin. (2) din Legea 322/2021.
Si da, sponsorizarile facute incepand cu anul 2022 (deci, acordate si in 2023), care depasesc limita fiscala legala, NU se mai reporteaza.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Estimare bonusuri comerciale Multumesc pentru raspuns. Mai revin cu o intrebare. Care sunt riscurile daca am decide, ca societate, sa afectam CMP-ul, pe baza de estimari? (fiscal as avea un profit mai mare)....citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Raspuns oferit in luna iulie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Cesiunea/anularea promisiunii si tratamentul TVA la societatea B
Intrebare: 1. Societatea B platitoare de TVA a incheiat o promisiune de vanzare-cumparare pentru un apartament NOU in 2024 cu un dezvoltator (Societatea A) si a achitat la momentul respectiv un avans de 100% din valoarea imobilului, pentru care primeste o factura de avans cu taxare inversa in valoare de 75.000 euro. 2. In 2025 se incheie un contract de cesiune a promisiunii de cumparare intre Societatea A, Societatea B si persoana fizica PF, prin care Societatea B cedeaza integral si cu titlu oneros...
vezi AICI raspunsul specialistilor << TVA. Drept de deducere partial
Intrebare: Societate platitoare de impozit micro doreste sa achizitioneze o instalatie de incalzire apa cu panouri pentru spatiului situat la adresa la care este inregistrat sediul social. Societatea are asupra spatiului drept de folosinta cu titlu gratuit (contract de comodat). La aceasta dresa locuieste si proprietarul spatiului, adica asociatul firmei. Care sunt implicatiile fiscale ce decurg din aceasta tranzactie si care este monografia contabila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Comert Amazon
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele monografii contabile si implicatii fiscale si declarative in cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA in Romania care desfasoara activitati de comert prin Amazon Italia. Marfa achizitionata din Europa ajunge la depozitul Amazon Italia (societatea detine cod de TVA in Italia pentru livrarile locale), iar din depozitul din Italia sunt livrate in: Olanda, Franta, Belgia, Luxemburg. Lunar primim rapoartele exportate din Amazon, care cuprind vanzarile,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri din alte surse. Tratament fiscal. Obligatii de raportare
Intrebare: O persoana fizica romana, neorganizata in niciun fel, neinregistrata in scopuri de TVA, obtine pe parcursul anului 2025 venituri din postari pe TikTok. Veniturile sunt incasate de la TikTok Information Technologies UK Limited (registration number 10165711) si depasesc 395.000 lei. Persoana fizica nu are incheiat niciun contract cu TikTok. Tot ceea ce se semneaza la inceputul colaborarii este acceptarea conditiilor TikTok, iar banii sunt virati in contul PayPal al persoanei fizice. 1. Exista...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regularizari contabile. Tratament fiscal
Intrebare: In cazul unei societati aflate in procedura de insolventa incepand cu anul 2019, care in anul 2022 a efectuat operatiuni de regularizare contabila si reevaluare a unor pozitii istorice in scopul reflectarii imaginii fidele si a situatiei economice reale a societatii, poate simpla clasificare contabila a unor sume in categoria cheltuielilor nedeductibile sa conduca automat la stabilirea unor obligatii fiscale suplimentare, fara analiza individualizata a fiecarei operatiuni, a naturii economice...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
