Fiscalitatea.ro 
In practica, societatile se confrunta frecvent cu situatii in care clientii nu isi achita datoriile, iar timpul trece fara ca acele creante sa fie recuperate. Ce se intampla insa atunci cand o creanta devine prescrisa si este scoasa din evidenta contabila? Ce implicatii fiscale are aceasta operatiune si cum se reflecta corect in contabilitate?
Avem acest caz. O societate actioneaza in justitie un client pentru o creanta neincasata. Instanta a decis in favoarea clientului, deoarece actiunea a fost initiata la mai mult de un an de la prestarea serviciului (raportat la data introducerii cererii, prescriptia fusese deja intervenita). Hotararea este executorie. Pentru aceasta creanta s-au constituit ajustari pentru depreciere. Administratorul decide scoaterea din evidente. Cum trebuie considerata deductibilitatea cheltuielii cu pierderea din creante la determinarea impozitului pe profit?
Ce este o creanta?
O creanta este dreptul unei persoane (numita creditor) de a incasa o suma de bani sau un alt beneficiu de la o alta persoana (numita debitor), in baza unui acord, contract sau act juridic.
Cu alte cuvinte, o creanta reprezinta banii pe care ii ai de primit, nu cei pe care ii ai deja. E promisiunea, valida juridic, ca la un moment dat vei incasa ceva pentru un serviciu prestat, un bun livrat sau un imprumut acordat.
Cum sunt incadrate creantele dpdv contabil si fiscal
Din punct de vedere contabil si fiscal, creantele sunt considerate active ale firmei, pentru ca reflecta valori care urmeaza sa fie incasate si care contribuie, in teorie, la sanatatea financiara a companiei.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Calendarul contabilului vesel 2026
Cartea verde a contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratii fisa platitor Cum interpretez aceste doua inregistrari din fisa ANAF la impozitul pe profit: 107 Rec./INTERNT-10/09.03.26 25/06/2025 25/06/2025 D 6548 108 DEC./943149696-/24.07.25 25/07/2025...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCalcul EBITDA In vederea calcularii indicatorului de finantare Datorii totale / EBITDA, unde EBITDA se determina prin adaugarea la profit a cheltuielilor cu dobanzile, impozitele, deprecierea si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatii fiscale si contabile privind beneficiile acordate de societate Raspunsul dvs: "Avand in vedere informatiile din cuprinsul intrebarii, in situatia in care suma de 1.875 lei reprezinta valoarea bruta a chiriei lunare suportate de societate si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAmortizare investitii ulterioare la o cladire Societatea noastra detine in proprietate un imobil cu destinatia de hotel. Pentru acest mijloc fix, aplicam durate de amortizare diferite, dupa cum urmeaza: - Durata contabila...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPlafon TVA livrari intracomunitare B2C Exista un plafon maxim pana la care se aplica cota de tva din Romania, dupa care se aplica cota de tva din tara de provenienta a clientului? In ce conditii se aplica regimul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Termen prescriere creante
Conform art. 2517 din Codul Civil, termenul general de prescriptie este de 3 ani de la scadenta.Prin urmare, daca nu au fost intreprinse actiuni care sa intrerupa prescriptia (ex: somatii de plata, recunoasterii de datorie de catre debitor, demersuri judiciare etc.), creantele si garantiile sunt prescrise din punct de vedere juridic.
Decizia instantei si efectele fiscale
In acest caz, ati mentionat ca instanta a decis oricum asupra prescriptiei deoarece actiunea a fost initiata la mai mult de un an de la prestarea serviciului (raportat la data introducerii cererii era deja intervenita prescriptia) si ca hotararea este executorie in orice situatie.
Prescriptia inseamna ca se poate pastra creanta in evidenta contabila pana la clarificare, dar nu se mai poate recupera pe cale judecatoreasca.
Ajustari pentru deprecierea creantelor si deductibilitate
Conform prevederilor art. 25 alin. 4 lit. h) pct. 1 sau pct. 2, daca:
Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
.........................
h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
6. au fost incheiate contracte de asigurare;
Monografie contabila scoatere din evidenta creante
Monografia contabila este urmatoarea:
Daca ati inregistrat:
6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante = 491 Ajustari pentru deprecierea creantelor client cu 30% din valoarea creantei.
Procentul de deductibilitate de 30% este valabil cu 01.01.2024 cu indeplinirea conditiilor de la art. 26.
La anularea provizioanelor:
491 = 7814 impozabil 30% din valoarea creantei.
Scaderea din evidenta a creantei la valoarea integrala:
654 = 4118/411 x lei cheltuiala nedeductibila-deoarece nu se incadreaza in situatia de la art. 25 alin. 4 lit. h).
Raspuns oferit de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
