Fiscalitatea.ro 
In practica, societatile se confrunta frecvent cu situatii in care clientii nu isi achita datoriile, iar timpul trece fara ca acele creante sa fie recuperate. Ce se intampla insa atunci cand o creanta devine prescrisa si este scoasa din evidenta contabila? Ce implicatii fiscale are aceasta operatiune si cum se reflecta corect in contabilitate?
Avem acest caz. O societate actioneaza in justitie un client pentru o creanta neincasata. Instanta a decis in favoarea clientului, deoarece actiunea a fost initiata la mai mult de un an de la prestarea serviciului (raportat la data introducerii cererii, prescriptia fusese deja intervenita). Hotararea este executorie. Pentru aceasta creanta s-au constituit ajustari pentru depreciere. Administratorul decide scoaterea din evidente. Cum trebuie considerata deductibilitatea cheltuielii cu pierderea din creante la determinarea impozitului pe profit?
Ce este o creanta?
O creanta este dreptul unei persoane (numita creditor) de a incasa o suma de bani sau un alt beneficiu de la o alta persoana (numita debitor), in baza unui acord, contract sau act juridic.
Cu alte cuvinte, o creanta reprezinta banii pe care ii ai de primit, nu cei pe care ii ai deja. E promisiunea, valida juridic, ca la un moment dat vei incasa ceva pentru un serviciu prestat, un bun livrat sau un imprumut acordat.
Cum sunt incadrate creantele dpdv contabil si fiscal
Din punct de vedere contabil si fiscal, creantele sunt considerate active ale firmei, pentru ca reflecta valori care urmeaza sa fie incasate si care contribuie, in teorie, la sanatatea financiara a companiei.
Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Cartea verde a Contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie racordare imobil la utilitati O societate construieste, prin intermediul unei firme de constructii, o cladire destinata utilizarii ca sediu pentru desfasurarea activitatii. Cheltuielile aferente serviciilor...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie licente din afara UE si revanzare in Romania Am un SRL neplatitor de TVA. Cumpar licente software Bitdefender de la un furnizor din Hong Kong (Kinguin Digital Limited), livrate electronic, aproximativ 5 bucati/luna, la circa...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatia asociatiilor de proprietari privind inscrierea in Registrul RO e-Factura in cazul veniturilor din chirii A ramas in continuare obligatia pentru asociatiile de proprietari de a se inscrie in E-Factura daca realizeaza venituri din chirii catre proprietari pentru utilizarea spatiilor...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulGhid pentru mentinerea companiei in categoria contribuabililor cu risc fiscal scazut citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFolosirea contului 1174 pentru corectia erorilor contabile Multumesc pentru raspunsul acordat. Va rog sa ma indrumati in urmatoarea situatie: Planul de conturi este stabilit global de societatea mama din Germania si cum pana acum nu am...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Termen prescriere creante
Conform art. 2517 din Codul Civil, termenul general de prescriptie este de 3 ani de la scadenta.Prin urmare, daca nu au fost intreprinse actiuni care sa intrerupa prescriptia (ex: somatii de plata, recunoasterii de datorie de catre debitor, demersuri judiciare etc.), creantele si garantiile sunt prescrise din punct de vedere juridic.
Decizia instantei si efectele fiscale
In acest caz, ati mentionat ca instanta a decis oricum asupra prescriptiei deoarece actiunea a fost initiata la mai mult de un an de la prestarea serviciului (raportat la data introducerii cererii era deja intervenita prescriptia) si ca hotararea este executorie in orice situatie.
Prescriptia inseamna ca se poate pastra creanta in evidenta contabila pana la clarificare, dar nu se mai poate recupera pe cale judecatoreasca.
Ajustari pentru deprecierea creantelor si deductibilitate
Conform prevederilor art. 25 alin. 4 lit. h) pct. 1 sau pct. 2, daca:
Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
.........................
h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
6. au fost incheiate contracte de asigurare;
Monografie contabila scoatere din evidenta creante
Monografia contabila este urmatoarea:
Daca ati inregistrat:
6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante = 491 Ajustari pentru deprecierea creantelor client cu 30% din valoarea creantei.
Procentul de deductibilitate de 30% este valabil cu 01.01.2024 cu indeplinirea conditiilor de la art. 26.
La anularea provizioanelor:
491 = 7814 impozabil 30% din valoarea creantei.
Scaderea din evidenta a creantei la valoarea integrala:
654 = 4118/411 x lei cheltuiala nedeductibila-deoarece nu se incadreaza in situatia de la art. 25 alin. 4 lit. h).
Raspuns oferit de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
