Clienti in faliment cu procedura inchisa si radiati. Cum facem ajustarea TVA si deducerea cheltuielilor?

29-Iun-2017

14494

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In randurile de mai jos, avem o societate cu multe creante neincasate de la clienti. Pentru cativa clienti instanta a pronuntat hotarari definitive de incheiere a procedurii de insolventa. Pentru a inregistra ajustarea TVA si trecerea debitului pe cheltuiala, vom vedea daca este necesara copia de pe hotararea definitiva si irevocabila, precum si orice alte documente.

De asemenea, la unul dintre acesti clienti, suma s-a prescris si nu s-a ajustat baza de impozitare TVA. Vom vedea daca aceasta cheltuiala e deductibila si ce document este necesar langa nota contabila.

De asemenea, pentru alt client, societatea nu s-a inscris la masa credala, iar procedura de faliment este inchisa. Vom vedea ce document este necesar si daca este corect sa existe copie a buletinului de insolventa in care se specifica faptul ca instanta dispune radierea debitorului si ca va notifica despre aceasta ANAF si ONRC.

De asemenea, vom vedea daca este corecta inregistrarea pe cheltuiala deductibila, cu mentiunea ca toti clientii cu procedura de faliment inchisa au fost radiati.

In privinta TVA, potrivit art. 287 lit. d din Codul fiscal si pct. 32 alin. 6 din Normele metodologice, se va putea face ajustarea bazei impozabile a TVA in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz. Ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea judecatoreasca de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, sub sanctiunea decaderii. Ajustarea este permisa chiar daca s-a ridicat rezerva verificarii ulterioare, conform Codului de procedura fiscala.

In privinta impozitului pe profit, orice cheltuiala efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice este considerata deductibila la calculul rezultatului fiscal conform art. 25 alin. 1 din Codul fiscal. In cazul clientilor neincasati, pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizionul fiscal sunt considerate cheltuieli nedeductibile, cu exceptia cazului in care procedura de faliment a clientilor debitori a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti, dupa cum se prevede la art. 25 alin. 4 lit. h pct. 2 din Codul fiscal.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Finantare proiect cercetare si dezvoltare O societate a castigat prin licitatie, un proiect de cercetare dezvoltare cu fonduri europene, pe 3 ani, in urma caruia, la final, ar trebui sa rezulte un anumit aparat medical,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare obiect de inventar In luna iunie 2026 (luna inchisa definitiv, D300 si D394 transmise, calcul trimestrial finalizat), am inregistrat eronat o factura de achizitie pentru o statie de incarcare in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cesiune parti sociale cu plata in transe O persoana fizica intentioneaza sa vanda partile sociale detinute intr-o firma. In prima faza se va incheia o promisiune bilaterala de vanzare a acestor titluri, urmand ca plata...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare investitie in curs de executie In cazul in care societatea a avut lucrari de constructii pentru edificare unei investitii imobiliare (ct 235), iar societatea a vandut proiectul de investitii (adica lucrarile de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cesiune parti sociale. Notificarea catre organul fiscal Se realizeaza retragerea unui asociat din firma prin cesiune de parti sociale catre un alt asociat. S-a intocmit notificarea cesiunii catre ANAF. In ce sectiune din SPV se depune...citeste mai mult

Dispozitiile legale anterior prezentate nu conditioneaza ajustarea TVA ori deductibilitatea cheltuielilor de inscrierea creditorului (furnizorului) la masa credala cu suma neincasata de la clientii aflati in insolventa, dar pentru a opera este nevoie de copiile hotararilor judecatoresti de inchidere a procedurii prin falimentul clientilor respectivi, ramase definitive/definitive si irevocabile, dupa caz. Mentiunea referitoare la dreptul de recurs sau de apel indica faptul ca acele hotarari nu sunt definitive/irevocabile, putand fi atacate de partile din proces interesate.

In lipsa hotararilor judecatoresti, situatia poate fi demonstrata cu ajutorul unui certificat de grefa, a unui extras din buletinul de insolventa ori cu extrase de pe portalul instantelor de judecata (portal.just.ro), de unde se pot obtine informatiile necesare cu privire la toate actiunile juridice referitoare la procesul de insolventa al clientilor respectivi (pornind de la numarul de identificare al dosarului mentionat in hotararea judecatoreasca deja cunoscuta). Insa este de dorit ca societatea sa dispuna de hotararile judecatoresti respective, care pot fi solicitate si la Oficiul registrului comertului intrucat in baza lor s-a facut radierea acelor clienti.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist