E-Factura: Cine NU are obligatia utilizarii sistemului in perioada 1.07.2024-30.06.2025

In cazul unei cooperative cu profil de productie si comercializare produse agricole, prin achizitia de la membrii a produselor proprii in baza certificatului de producator detinut de fiecare in parte s-a ridicat problema nedeductibilitatii cheltuielilor cu produsele achizitionate in scopul revanzarii datorita lipsei e-Facturii.

Avand in vedere intrarea in vigoare a obligatiei emiterii e-Facturii si nedeductibilitatea cheltuielilor in cazul inexistentei unei e-Facturi, certificatele de producator pentru achizitionarea produselor agricole raman valabile?

In acest context, exista obligatia legala a cumparatorului de a emite autofactura in situatia in care un producator agricol emite certificatul de producator, pentru a inregistra marfa in contabilitate?"

Obligatie utilizare E-Factura - raspunsul specialistului:

In cazul cooperativei cu profil de productie si comercializare a produselor agricole, care achizitioneaza produse de la membrii sai detinatori de certificate de producator, situatia privind deducerea cheltuielilor si utilizarea certificatelor de producator in contextul e-Facturii este urmatoarea:

- Certificatele de producator raman valabile pentru agricultorii care aplica regimul special pentru agricultori, conform Art. 315 indice 1 din Legea nr. 227/2015. Conform Art. 10 indice 7 din Ordonanta de Urgenta nr. 120/2021, acesti agricultori nu sunt obligati sa utilizeze sistemul national RO e-Factura pentru perioada 1 iulie 2024-30 iunie 2025.

- Cooperativa, in calitate de cumparator, nu are obligatia legala de a emite autofactura in situatia in care un producator agricol emite certificatul de producator pentru tranzactiile efectuate. Cheltuielile cu produsele achizitionate in scopul revanzarii pot fi inregistrate in contabilitate pe baza certificatului de producator fara necesitatea unei e-Facturi sau a unei autofacturi, pana la data de 30 iunie 2025.

Aceasta interpretare se bazeaza pe faptul ca, pana la data mentionata, agricultorii care aplica regimul special nu sunt obligati sa se conformeze cerintelor sistemului RO e-Factura.

Temei legal 

Ordonanta de urgenta nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura

Art. 10 indice 1

(1) In perioada 1 iulie 2024-31 decembrie 2024, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275, 278 si 279 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2C, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n1), pot transmite facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.

(2) Incepand cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275, 278 si 279 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2C, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n1), au obligatia sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura. Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(3) Livrarile de bunuri/Prestarile de servicii efectuate catre o persoana fizica care se identifica in relatia cu furnizorul/prestatorul prin codul numeric personal se considera efectuate in relatia B2C.
(4) Furnizorii prevazuti la alin. (1) si (2) sunt obligati sa transmita facturile emise catre destinatari conform prevederilor art. 319 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Art. 10 indice 7

(1) Agricultorii persoane fizice care aplica Regimul special pentru agricultori prevazut la art. 315 indice 1 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, nu au obligatia utilizarii sistemului national RO e-Factura pentru facturile emise in perioada 1 iulie 2024-30 iunie 2025.

(2) Persoanele prevazute la alin. (1) pot opta pentru utilizarea sistemului national RO e-Factura. In situatia in care opteaza pentru transmiterea facturilor in sistemul national RO e-Factura, aceste persoane sunt obligate sa fie inregistrate in Registrul RO e-Factura optional.

(3) Persoanele prevazute la alin. (1) care au optat pentru utilizarea sistemului national RO e-Factura sunt inscrise in Registrul RO e-Factura optional incepand cu data de 1 a lunii urmatoare exercitarii optiunii.

(4) Persoanele prevazute la alin. (1) au obligatia de a solicita inscrierea in Registrul RO e-Factura obligatoriu pana la data de 1 iulie 2025, in cazul in care nu au optat deja pentru aplicarea sistemului national RO e-Factura. Persoanele prevazute la alin. (1) care incep sa desfasoare activitati economice dupa data de 30 iunie 2025 au obligatia de a solicita inscrierea in Registrul RO e-Factura obligatoriu inainte de a incepe desfasurarea activitatilor economice si sunt inscrise in registru in termen de 3 zile lucratoare de la data solicitarii.

(5) Operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, care livreaza bunuri/presteaza servicii catre persoanele prevazute la alin. (1) nu au obligatia transmiterii facturilor emise catre acestea prin sistemul national RO e-Factura, cu exceptia situatiei in care beneficiarii sunt inscrisi in Registrul RO e-Factura optional sau, incepand cu data de 1 iulie 2025, in Registrul RO e-Factura obligatoriu.



Raspuns oferit in luna august 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.