In analiza urmatoare, avem ca subiect situatia in care pentru creanta veche din anul 2012 s-a constituit in luna decembrie 2012 un provizion 30% deductibil, 70% nedeductibil. In cursul anului 2013, se declara deschiderea procedurii de faliment a clientului, procedura aflata inca in desfasurare (societatea este inscrisa la masa credala). Stabilim astfel daca se poate anula in 2016 provizionul nedeductibil de 70% si constitui provizion deductibil.
Conform art. 26 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal sunt deductibile ajustarile pentru deprecierea creantelor inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor, altele decat cele prevazute la lit. d), e), f), h) si i), daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie, sau la o persoana fizica asupra careia este deschisa procedura de insolventa pe baza de: - plan de rambursare a datoriilor;
- lichidare de active;
- procedura simplificata;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului.
Pentru deducerea ajustarilor pentru deprecierea creantelor se au in vedere si regulile prevazute la alin. (3) din normele metodologice de aplicare a art. 26 din Codul fiscal, respectiv:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
a) creantele, altele decat creantele asupra clientilor reprezentand sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri etc. vandute, lucrari executate si servicii prestate, sunt cele inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2016;
b) ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt deductibile, in limita prevazuta de lege, la nivelul valorii creantelor neincasate, inclusiv taxa pe valoarea adaugata;
c) in cazul creantelor in valuta, provizionul este deductibil la nivelul valorii influentate cu diferentele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evaluarii acestora; d) ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt luate in considerare la determinarea rezultatului fiscal incepand cu trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 26 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori. Avand in vedere aceste prevederi consider ca societatea poate deduce diferenta de 70% daca sunt indeplinite si celelalte conditii prevazute la art. 26 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, respectiv daca creanta nu este garantata de o alta persoana si este datorata de o persoana care nu este afiliata societatii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu - Economist
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
30 septembrie 2021- termenul scadent pentru depunerea cererii de esalonare la plata simplificataClienti in litigiu. Cand sunt deductibile provizioanele?Cand se pot deduce creantele unui client in faliment?Provizion. In ce conditii sunt deductibilile cheltuielile aferente?3 situatii diferite in care sunt obligatorii situatiile financiare. STUDII DE CAZUltimele articole
Facturare in E-Factura: CCF cere lamuriri in privinta emiterii de facturi de catre persoanele impozabile care au codul de TVA anulatRO e-Factura: CCF a sesizat 6 probleme legate de facturarea in RO e-Factura. Finantele sunt asteptate cu un raspunsInsolventa - ce inseamna, cadru legal si cum se diferentiaza de falimentEsalonarea la plata a obligatiilor fiscale restante in 2023. Ce trebuie sa stie contribuabiliiObligatii fiscale restante in 2023. Firmele pot solicita esalonarea la plata sau restructurarea obligatiilor fiscale?Articole similare
Creanta incerta | Cand e provizionul deductibil fiscal?Articole similare
Situatii deductibilitate ajustare creante la calculul impozitului pe profitEsalonarea la plata va fi permanentizata. Obligatii fiscale pentru care NU se acorda aceasta facilitate (OG 11/2021)Noile masuri privind combaterea intarzierii la plata. Vezi sumarul Legii 72 din 2013!Societate in insolventa si bilant. Cum facem inscrierea furnizorilor in bilant?Clienti neincasati acoperiti de asigurare. Provizioane fiscaleUltimele articole
Esalonarea la plata a obligatiilor fiscale restante in 2023. Ce trebuie sa stie contribuabiliiRegularizare TVA. 3 studii de caz practice si de folos oricarui contabilMetodologia de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale va fi modificata de ANAFANAF a publicat modelul cererii de acordare a esalonarii la plata in forma simplificata. Masura este permanenta de la 1 octombrie 2021De la 1 octombrie esalonarea la plata va fi permanentizata. Masura NU se acorda pentru obligatiile fiscale sub 500 leiArticole similare
Achizitie imobil pentru infiintare punct de lucru. Cum intocmim monografia contabila?Pierderi din creante. Se aplica ajustarea TVA-uluiCompensare tripartita CREANTA fiscala cu obligatie fiscala. Cum veti compensa TVA de recuperat?Principalele modificari ale Codului Fiscal cu privire la impozitul pe venit si la contributiile sociale (Partea I)Suma pe care recuperatorii de creante o pot cere debitorilor ar putea fi plafonataUltimele articole
5.500 de firme dizolvate in primele luni din 2026. Afla cum iti salvezi afacereaANAF confisca bijuterii de aur si aplica amenzi de mii de euro. Afla cum ajunge o firma in vizorul ANAFFurnizor debitor in insolventa: care este tratamentul fiscal-contabil al creantelorCesiunea de CREANTA. MONOGRAFIE utila contribuabililorCreante in 2025. Tratamentul fiscal al creantelor neincasate de la clienti
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML