Procedura faliment. Se poate anula provizionul nedeductibil in 2016?

06-Dec-2016

2085

In analiza urmatoare, avem ca subiect situatia in care pentru creanta veche din anul 2012 s-a constituit in luna decembrie 2012 un provizion 30% deductibil, 70% nedeductibil. In cursul anului 2013, se declara deschiderea procedurii de faliment a clientului, procedura aflata inca in desfasurare (societatea este inscrisa la masa credala). Stabilim astfel daca se poate anula in 2016 provizionul nedeductibil de 70% si constitui provizion deductibil.

Conform art. 26 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal sunt deductibile ajustarile pentru deprecierea creantelor inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor, altele decat cele prevazute la lit. d), e), f), h) si i), daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

1. sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie, sau la o persoana fizica asupra careia este deschisa procedura de insolventa pe baza de: - plan de rambursare a datoriilor;
- lichidare de active;
- procedura simplificata;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului.

Pentru deducerea ajustarilor pentru deprecierea creantelor se au in vedere si regulile prevazute la alin. (3) din normele metodologice de aplicare a art. 26 din Codul fiscal, respectiv:

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie de servicii electronice din UE de la un PFA neinregistrat in VIES O societate comerciala din Romania, platitoare de TVA achiztioneaza servicii pe cale electronica de la un PFA din Irlanda. PFA-ul din Irlanda nu a comunicat firmei din Romania CUI...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim fiscal tichete de vacanta Societatea a achizitionat carduri de tichete de vacanta, pe care le incarca de 2 ori pe an pentru angajati in limita a 400 de euro. Va rog sa imi spuneti ce taxe se retin si care...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Corectie erori contabile Societatea a fost platitoare de impozit micro pana in 31.12.2024, dupa care a devenit platitoare de impozit pe profit datorita cifrei de afaceri. In anul 2024 a incasat venituri in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal si contabil al serviciilor de management prestate de un afiliat din UE: obligatia de retinere a impozitului pe veniturile nerezidentilor in Romania Societatea noastra este un SRL persoana juridica romana care face parte dintr-un grup francez, ce include mai multe societati din diverse zone geografice (Franta, Olanda, China,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie licenta software, perioada fiscala de raporare Societate infiintata in mai 2025, platitoare de impozit profit si tva trimestrial achizitioneaza in luna iulie 2025 o licenta de la Adobe (credite adobe stock) avand cod de tva...citeste mai mult

a) creantele, altele decat creantele asupra clientilor reprezentand sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri etc. vandute, lucrari executate si servicii prestate, sunt cele inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2016;

b) ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt deductibile, in limita prevazuta de lege, la nivelul valorii creantelor neincasate, inclusiv taxa pe valoarea adaugata;

c) in cazul creantelor in valuta, provizionul este deductibil la nivelul valorii influentate cu diferentele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evaluarii acestora; d) ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt luate in considerare la determinarea rezultatului fiscal incepand cu trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 26 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori. Avand in vedere aceste prevederi consider ca societatea poate deduce diferenta de 70% daca sunt indeplinite si celelalte conditii prevazute la art. 26 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, respectiv daca creanta nu este garantata de o alta persoana si este datorata de o persoana care nu este afiliata societatii.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu - Economist