
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza urmatoare, avem ca subiect situatia in care pentru creanta veche din anul 2012 s-a constituit in luna decembrie 2012 un provizion 30% deductibil, 70% nedeductibil. In cursul anului 2013, se declara deschiderea procedurii de faliment a clientului, procedura aflata inca in desfasurare (societatea este inscrisa la masa credala). Stabilim astfel daca se poate anula in 2016 provizionul nedeductibil de 70% si constitui provizion deductibil.
Conform art. 26 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal sunt deductibile ajustarile pentru deprecierea creantelor inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor, altele decat cele prevazute la lit. d), e), f), h) si i), daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie, sau la o persoana fizica asupra careia este deschisa procedura de insolventa pe baza de: - plan de rambursare a datoriilor;
- lichidare de active;
- procedura simplificata;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului.
Pentru deducerea ajustarilor pentru deprecierea creantelor se au in vedere si regulile prevazute la alin. (3) din normele metodologice de aplicare a art. 26 din Codul fiscal, respectiv:
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
SAF-T Ghid de raportare corecta
Manual de politici contabile - Stick USB
a) creantele, altele decat creantele asupra clientilor reprezentand sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri etc. vandute, lucrari executate si servicii prestate, sunt cele inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2016;
b) ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt deductibile, in limita prevazuta de lege, la nivelul valorii creantelor neincasate, inclusiv taxa pe valoarea adaugata;
c) in cazul creantelor in valuta, provizionul este deductibil la nivelul valorii influentate cu diferentele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evaluarii acestora; d) ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt luate in considerare la determinarea rezultatului fiscal incepand cu trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 26 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori. Avand in vedere aceste prevederi consider ca societatea poate deduce diferenta de 70% daca sunt indeplinite si celelalte conditii prevazute la art. 26 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, respectiv daca creanta nu este garantata de o alta persoana si este datorata de o persoana care nu este afiliata societatii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu - Economist
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Scoatere din evidenta creante client in faliment declarat. Care sunt implicatiile fiscale?Precizari ANAF cu privire la procedura pentru acordarea esalonarii la plata simplificate. Cererea se depune pana la 15 decembrie 2020Debitorii trebuie sa indeplineasca cumulativ 5 conditii pentru a beneficia de esalonarea la plata simplificataCe rezolvari exista pentru facturile primite de la furnizori inactivi?Proceduri fiscale la zi: Declararea contribuabililor inactivi si implicatiile fiscaleUltimele articole
Facturare in E-Factura: CCF cere lamuriri in privinta emiterii de facturi de catre persoanele impozabile care au codul de TVA anulatRO e-Factura: CCF a sesizat 6 probleme legate de facturarea in RO e-Factura. Finantele sunt asteptate cu un raspuns3 situatii diferite in care sunt obligatorii situatiile financiare. STUDII DE CAZInsolventa - ce inseamna, cadru legal si cum se diferentiaza de falimentEsalonarea la plata a obligatiilor fiscale restante in 2023. Ce trebuie sa stie contribuabiliiArticole similare
Creanta incerta | Cand e provizionul deductibil fiscal?Articole similare
Ministerul Finantelor propune un nou proiect pentru sustinerea activitatii IMM-urilor: IMM LEASING de echipamente si utilajeMetodologia de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale va fi modificata de ANAFOrganizarea activitatii de administrare a marilor contribuabili si contribuabililor mijlocii incepand cu data de 1 ianuarie 2015Termene de prescriptie in cazul procedurii insolventeiEsalonarea la plata va fi permanentizata. Obligatii fiscale pentru care NU se acorda aceasta facilitate (OG 11/2021)Ultimele articole
Esalonarea la plata a obligatiilor fiscale restante in 2023. Ce trebuie sa stie contribuabiliiRegularizare TVA. 3 studii de caz practice si de folos oricarui contabilANAF a publicat modelul cererii de acordare a esalonarii la plata in forma simplificata. Masura este permanenta de la 1 octombrie 2021De la 1 octombrie esalonarea la plata va fi permanentizata. Masura NU se acorda pentru obligatiile fiscale sub 500 leiIncepand cu 1 februarie 2022 rambursarea TVA cu control ulterior va fi permanentizataArticole similare
Termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscaleCe implicatii apar in cazul unui aport in creante pentru majorarea capitalului social?Compensare CREANTA client cu datoriile catre stat. Cum facem monografia?Intocmire bilant contabil. Poate fi semnat de un consultant fiscal?Ce presupune procedura de indreptare a erorilor din documentele de plata privind obligatiile fiscale?Ultimele articole
Scoatere din evidenta creante neincasate. MONOGRAFIE contabilaD205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completare[MODEL] Contestatie ANAF si ce trebuie sa stii despre contestarea unei decizii impuse de organul fiscalCe se intampla cu stocul de marfa la inchiderea unei societati. Studii de caz utilePFA in 2024. Sunt EXCEPTATE de la plata CASS daca sunt si angajate cu CIM intreg?Sfaturi de la experti
Deductibilitate cheltuieli imobil societate, declarare punct de lucru
Intrebare: Daca a fost achizitionat un teren intravilan si constructia de pe acesta, trebuie declarat la ONRC ca punct de lucru, chiar daca momentan nu se desfasoara activitate sau daca este tinut doar in evidenta contabila ca imobilizare?...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Operatiuni neimpozabile in Romania, tratament contabil si fiscal in RO
Intrebare: Cum declar si care sunt inregistrarile din contabilitate in situatia actuala?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Masuri fiscale: 3 schimbari care NU se aplica din 2025, ci incepand cu 1 ianuarie 2026
Arhivarea documentelor. Ce acte sa pastrati cand treceti la arhivarea electronica + un studiu de caz
Cheltuieli deductibile PFA: bilet, transport, cazare, diurna - ce poti deconta legal
Consumatorii vulnerabili primesc 50 lei/luna pentru curent. Pana cand poti depune cererea
Foaia de parcurs. 4 pasi pentru a corela stocul de combustibil cu foaia de parcurs
e-Transport 2025. Cand ti se pot CONFISCA bunurile in proportie de 100%
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA