
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul de mai jos, avem ca subiect o societate comerciala, broker de asigurare, care are incheiate contractele de intermediere in asigurari cu asistenti in brokeraj, persoane fizice. Veniturile inregistrate de acestia sunt realizate in functie de politele de asigurare intermediate si a primelor incasate.
In prezent, firma retine din venitul brut realizat: impozit pe venit, CASS si CAS (in functie de fiecare caz) si ii declara nominal in D112. Sumele obtinute de fiecare persoana in parte si frecventa lor variaza in functie de primele de asigurare incheiate si pot fi de la 10 lei pe luna la zeci de mii de lei lunar sau ocazional.
In medie, exista o baza de date de aproximativ 400 de persoane, iar numarul mediu de persoane declarate nominal in fiecare luna cu venituri este de 270 de persoane. Nu obtin toti venituri lunare, situatiile fiind diferite de la caz la caz.
Vom vedea daca dupa data de 01.01.2016 firma va putea colabora in continuare cu aceste persoane sub aceasta forma, cu contrate de intermediere inregistrate direct la ANAF si cu impozite si contributii retinute la sursa.
Cu referire la contractele de agent, potrivit Legii nr. 32/2000, agentii de asigurare sunt intermediari in asigurari - persoanele fizice sau juridice, care desfasoara activitate de intermediere in asigurari, in schimbul unui/unei comision/remuneratii, autorizat sau inregistrat in conditiile stabilite de lege. Agentul de asigurare este asadar persoana imputernicita, in baza autorizarii unui asigurator ori reasigurator, sa incheie in numele si in contul asiguratorului sau reasiguratorului, contracte de asigurare ori de reasigurare cu tertii, conform conditiilor stipulate in contractul de mandat incheiat, fara sa aiba calitatea de asigurator/reasigurator, broker de asigurare si/sau de reasigurare. O persoana fizica poate desfasura o activitate ca agent de asigurare, daca detine o autorizatie valabila, scrisa, din partea unui asigurator, denumit contract de agent, pentru a actiona in numele acestuia.
Potrivit art. 67 alin. (1) din Codul fiscal, veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, veniturile din profesii liberale si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente. Proiectul Normelor metodologice de aplicarea a Titlului IV - Impozit pe venit, publicat pe site-ul mfinante.ro in data de 18 decembrie 2015, prevede la pct. 6 alin. (4) lit. d) ca printre activitatile care genereaza venituri din activitati independente cuprinse in cadrul art. 67 alin. (1) din Codul fiscal sunt incluse si activitatile al caror scop este facilitarea incheierii de tranzactii printr-un intermediar, cum ar fi: contract de comision, de mandat, de reprezentare, de agentie, de agent de asigurare si alte asemenea contracte incheiate in conformitate cu prevederile Codului civil precum ?i a altor acte normative, indiferent de perioada pentru care a fost incheiat contractul. Noul Cod fiscal pastreaza insa retinerea la sursa in materie de venituri din activitati independente doar pentru drepturile de proprietate intelectuala.
Tot proiectul normelor metodologice aduce precizarea in cadrul pct. 6 alin. (2) ca exercitarea unei activitati independente, reglementata prin art. 67 din Codul fiscal, presupune desfasurarea acesteia cu regularitate, pe cont propriu si urmarind un scop lucrativ. Aceasta prevedere va deosebi astfel clar acele venituri obtinute cu regularitate pentru care vor fi aplicabile prevederile capitolului VII - Venituri din activitati independente, de acelea care nu au un caracter de continuitate realizate de contribuabili care nu sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie carora li se vor aplica prevederile capitolului X – Venituri din alte surse.
Incepand cu anul 2016, in raport cu modul de plata al impozitului pe venit si al contributiilor sociale obligatorii, aceste persoane vor datora impozitul pe venit in cota de 16% sub forma de plati anticipate trimestriale urmata de regularizarea anuala pe baza declaratiei privind veniturile realizate, contributia de asigurari sociale, dupa caz daca persoana nu are calitate de pensionar sau nu este asigurata in sisteme neintegrate sistemului public de pensii, in cota de 10,5% sau optional in cota integrala, si contributia de asigurari sociale de sanatate in cota de 5,5%, toate obligatiile declarative si se plata cazand in sarcina acestora.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu - Consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Contabilii si contribuabilii reclama la Guvern problemele pe care le aduce Declaratia 394. Campul CNP e pe lista reclamatiilorDeclaratii electronice: Declaratia 112 actualizataFormularul 112. Verificare stare declaratie dupa transmitereD112. Va fi utilizat un NOU model de formular din luna martie 2025, conform Ordinului 299/2025Regimul fiscal al punctelor de lucru. Completare D112Ultimele articole
Depunere D112. Ce regim de declarare se aplica in 2025, in functie de numarul de salariatiD112. Cele mai IMPORTANTE 3 modificari aduse de Ordinul 299/2025D112. ANAF actualizeaza formularul in conditile aparitiei OUG 156/2024Proiect: ANAF introduce formularul 39X. Cine are obligatia sa il depunaSAF-T: Ce facem atunci cand primim RECIPISA de transmitere cu erori a D406Articole similare
Indemnizatia pentru reducerea timpului de munca. Decontarea sumelor. Tratament fiscalPlafon microintreprindere. Cand se depune Declaratia 010? Care e limita cifrei de afaceri pentru a ramane la impozit pe microintreprinderi?Studiu de caz: Impozitul pe venit in cazul unui autoturism utilizat in scop personalFactura de penalitati emisa. Putem inregistra veniturile din penalitati? Cum procedam corect, fara a incalca legea?Diferenta dintre sponsorizarea in numerar si cea in natura. Tratament fiscalUltimele articole
Impozitul pe profit. Greseala frecventa care te lasa fara bonificatia de 3%Impozitul pe venit si CASS pentru PFA-uri in 2025. Noutati importante privind D. UnicaTaxe PFA in sistem real. Plafoane CAS si CASS pentru 2025 + impozitul pe venitTaxe PFA: Ce IMPOZIT PE VENIT si CASS plateste un PFA cu venituri din activitati independenteDepunere Declaratie Unica. Poti fi rectificate CAS si CASS calculate eronat in 2024 de PFA-uri?Articole similare
Ministrul care a asteptat 45 de minute sa plateasca taxeleDeclaratia 600. Noul formular aprobat privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensiiCodul fiscal. Noile modificari: impozite, TVA, accizeNoile taxe din Codul fiscal 2016 pentru PFA si pentru cei cu venituri din activitati independente si drepturi de autorVesti bune pentru firme: statul va plati jumatate din salariile viitorilor angajatiUltimele articole
Cum sa-ti organizezi mai eficient veniturile si cheltuielile atunci cand esti freelancerImpozitul pe venit si CASS pentru PFA-uri in 2025. Noutati importante privind D. UnicaTaxe PFA cu CIM. Conditii de declarare CAS si CASS in cazul veniturilor din asigurari si dividendeTaxe PFA in sistem real. Plafoane CAS si CASS pentru 2025 + impozitul pe venitDepunere Declaratia Unica. In atentia PFA-urilor care vor sa se asigure voluntar la CASS si CASArticole similare
Ajutor pentru incalzirea locuintei in 2021. Acte necesareAspecte ale planificarii fiscale internationaleFirmele trebuie sa analizeze cu atentie conditiile pentru incadrarea la sistemul de impunere micro din 2023. Ar putea aparea schimbari fiscale la final de anCe declaratii se depun in martie 2018 si care sunt termenele de depunereTratament fiscal pentru premiile acordate salariatilorUltimele articole
Cum sa-ti organizezi mai eficient VENITURIle si cheltuielile atunci cand esti freelancerContract inchiriere apartament. 3 cazuri in care este OBLIGATORIE depunerea C168Impozit pe profit ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatia[IMPOZIT nerezidenti BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utileReforma fiscala. TVA, salarii, micro, dividende - schimbari fiscale majore in 2025?Articole similare
Document: Bunurile confiscate de ANAF vor putea fi vandute si online!Impozit nerezidenti. Cum stabilim care sunt serviciile si dobanzile impozabile in Romania?Noutati Legislatie Fiscala 16 - 20 februarie 2009Buletin noutati legislative ANAF: Acte importante din perioada 26-31 decembrie 2015Plata agenti cu comision. Conventii civile. Implicatii fiscaleUltimele articole
Tot ce trebuie sa stii despre accesarea unui credit ipotecarSAF-T in 2025. Noi entitati vor fi SCUTITE de la obligatia depunerii D406E-Factura si E-Transport in 2025. Principalele modificari intrate in vigoare de anul acestaCoduri CAEN PFA. Ce trebuie sa stii de la infiintareCe impozite platesti in 2024 pentru veniturile din investitiiSfaturi de la experti
Intrebare: Referitor la declaratia 406-SAF-T, care trebuie depusa de o asociatie cu activitate economica, platitoare de TVA lunar si care are codul de TVA diferit de codul fiscal (CUI-ul) normal, puteti, va rog, sa-mi spuneti de pe care cod...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Vanzare mangal pe teritoriul Romaniei. Taxare inversa
Intrebare: Daca o societate a achizitionat mangal printr-o achizitie intracomunitara, iar ulterior vinde acest mangal pe teritoriul Romaniei unei persoane juridice inregistrate in scopuri de TVA, acest tip de activitate intra in sfera...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177
Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar
E-Transport: A fost extinsa lista de bunuri cu risc fiscal ridicat?
Cum sa-ti organizezi mai eficient veniturile si cheltuielile atunci cand esti freelancer
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA