Cum vor fi impozitate contractele de agent de asigurare de la 1 ianuarie 2016?
In cazul de mai jos, avem ca subiect o societate comerciala, broker de asigurare, care are incheiate contractele de intermediere in asigurari cu asistenti in brokeraj, persoane fizice. Veniturile inregistrate de acestia sunt realizate in functie de politele de asigurare intermediate si a primelor incasate.
In prezent, firma retine din venitul brut realizat: impozit pe venit, CASS si CAS (in functie de fiecare caz) si ii declara nominal in D112. Sumele obtinute de fiecare persoana in parte si frecventa lor variaza in functie de primele de asigurare incheiate si pot fi de la 10 lei pe luna la zeci de mii de lei lunar sau ocazional.
In medie, exista o baza de date de aproximativ 400 de persoane, iar numarul mediu de persoane declarate nominal in fiecare luna cu venituri este de 270 de persoane. Nu obtin toti venituri lunare, situatiile fiind diferite de la caz la caz.
Vom vedea daca dupa data de 01.01.2016 firma va putea colabora in continuare cu aceste persoane sub aceasta forma, cu contrate de intermediere inregistrate direct la ANAF si cu impozite si contributii retinute la sursa.
Cu referire la contractele de agent, potrivit Legii nr. 32/2000, agentii de asigurare sunt intermediari in asigurari - persoanele fizice sau juridice, care desfasoara activitate de intermediere in asigurari, in schimbul unui/unei comision/remuneratii, autorizat sau inregistrat in conditiile stabilite de lege. Agentul de asigurare este asadar persoana imputernicita, in baza autorizarii unui asigurator ori reasigurator, sa incheie in numele si in contul asiguratorului sau reasiguratorului, contracte de asigurare ori de reasigurare cu tertii, conform conditiilor stipulate in contractul de mandat incheiat, fara sa aiba calitatea de asigurator/reasigurator, broker de asigurare si/sau de reasigurare. O persoana fizica poate desfasura o activitate ca agent de asigurare, daca detine o autorizatie valabila, scrisa, din partea unui asigurator, denumit contract de agent, pentru a actiona in numele acestuia.
Potrivit art. 67 alin. (1) din Codul fiscal, veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, veniturile din profesii liberale si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente. Proiectul Normelor metodologice de aplicarea a Titlului IV - Impozit pe venit, publicat pe site-ul mfinante.ro in data de 18 decembrie 2015, prevede la pct. 6 alin. (4) lit. d) ca printre activitatile care genereaza venituri din activitati independente cuprinse in cadrul art. 67 alin. (1) din Codul fiscal sunt incluse si activitatile al caror scop este facilitarea incheierii de tranzactii printr-un intermediar, cum ar fi: contract de comision, de mandat, de reprezentare, de agentie, de agent de asigurare si alte asemenea contracte incheiate in conformitate cu prevederile Codului civil precum ?i a altor acte normative, indiferent de perioada pentru care a fost incheiat contractul. Noul Cod fiscal pastreaza insa retinerea la sursa in materie de venituri din activitati independente doar pentru drepturile de proprietate intelectuala.
Tot proiectul normelor metodologice aduce precizarea in cadrul pct. 6 alin. (2) ca exercitarea unei activitati independente, reglementata prin art. 67 din Codul fiscal, presupune desfasurarea acesteia cu regularitate, pe cont propriu si urmarind un scop lucrativ. Aceasta prevedere va deosebi astfel clar acele venituri obtinute cu regularitate pentru care vor fi aplicabile prevederile capitolului VII - Venituri din activitati independente, de acelea care nu au un caracter de continuitate realizate de contribuabili care nu sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie carora li se vor aplica prevederile capitolului X – Venituri din alte surse.
Incepand cu anul 2016, in raport cu modul de plata al impozitului pe venit si al contributiilor sociale obligatorii, aceste persoane vor datora impozitul pe venit in cota de 16% sub forma de plati anticipate trimestriale urmata de regularizarea anuala pe baza declaratiei privind veniturile realizate, contributia de asigurari sociale, dupa caz daca persoana nu are calitate de pensionar sau nu este asigurata in sisteme neintegrate sistemului public de pensii, in cota de 10,5% sau optional in cota integrala, si contributia de asigurari sociale de sanatate in cota de 5,5%, toate obligatiile declarative si se plata cazand in sarcina acestora.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Avansuri spre decontare in numerar Administratorul firmei plateste din banii personali diversi furnizori pentru societate. Platile le inregistrez 401 = 542. Se poate face restituirea sumelor de bani catre...citeste mai mult
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu - Consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Tratament fiscal factura de achizitii intracomunitare din Polonia
Intrebare: Societatea a achizitionat din Polonia o piesa de mobilier noua de la o firma platitoare de TVA. Factura este cu TVA zero. La furnizor sunt trecute doua coduri de TVA valide: unul din Romania si unul din Polonia. La cumparator este trecut codul nostru de TVA de Romania. Pe factura nu este specificat ?taxare inversa?, iar factura nu a fost primita in e-Factura. Va rog sa ma ajutati cu inregistrarea facturii: cu codul de RO sau de PL si declararea facturii in D300, D390, D394. Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Lichidare. Inregistari contabile
Intrebare: Societatea are activitatea suspendata din 2025, iar actionarul unic doreste sa o lichideze. Mai jos sunt conturile cu solduri la 31.05.2026: Credit: 1012 = 200 1061 = 40 1068 = 27.000 (din facilitati fiscale export) 4551 = 9.476,44 462 = 500 Debit: 1171 = 30.523,44 4424 = 6.693 (are codul de TVA anulat de la data suspendarii) Care este monografia contabila de inchidere a conturilor pentru lichidare?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare active. Regim TVA
Intrebare: Societatea A ? societate de productie ? are asociat unic Societatea B (societate holding), ambele societati din Romania. Societatea B are asociat unic Societatea C din Olanda. Societatea A este platitoare de impozit pe profit si TVA. In cursul anului 2023, Societatea A a achizitionat o hala de productie veche si degradata de la o societate neplatitoare de TVA. A efectuat investitii pentru a aduce hala la conditii de functionalitate, inclusiv pentru alimentarea cu energie electrica si alte...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Deducere
Intrebare: Sunt persoana din departamentul Payroll si am nevoie de o clarificare privind aplicarea facilitatii fiscale pentru investitii in instrumente financiare, conform OUG 8/2026 (plafon 400 euro). Mai multi angajati au depus documente justificative similare cu cel atasat, privind investitii in instrumente financiare, si solicita scutirea de impozit pe salariu in limita plafonului mentionat. As dori sa stiu daca acest tip de document (extras / dovada tranzactie / confirmare de la broker) este suficient...
vezi AICI raspunsul specialistilor << D406. Inactivitate mentionata la ONRC radiate
Intrebare: Va rog sa clarificati urmatoarele aspecte referitoare la depunerea SAF-T: * Firmele care au activitatea suspendata la ONRC (la cerere) din anul 2025 mai depun D406 SAF-T anual pentru active pentru anul 2025 si in continuare pentru 2026 si 2027? * Firmele cu activitatea suspendata la ONRC la cerere mai depun D406 lunar/trimestrial? * Firmele radiate in anul 2025 mai depun SAF-T anual pentru active? * Daca firma a fost radiata pe 20 februarie 2026, dar la acel moment nu se putea depune D406...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
