Cum vor fi impozitate contractele de agent de asigurare de la 1 ianuarie 2016?
In cazul de mai jos, avem ca subiect o societate comerciala, broker de asigurare, care are incheiate contractele de intermediere in asigurari cu asistenti in brokeraj, persoane fizice. Veniturile inregistrate de acestia sunt realizate in functie de politele de asigurare intermediate si a primelor incasate.
In prezent, firma retine din venitul brut realizat: impozit pe venit, CASS si CAS (in functie de fiecare caz) si ii declara nominal in D112. Sumele obtinute de fiecare persoana in parte si frecventa lor variaza in functie de primele de asigurare incheiate si pot fi de la 10 lei pe luna la zeci de mii de lei lunar sau ocazional.
In medie, exista o baza de date de aproximativ 400 de persoane, iar numarul mediu de persoane declarate nominal in fiecare luna cu venituri este de 270 de persoane. Nu obtin toti venituri lunare, situatiile fiind diferite de la caz la caz.
Vom vedea daca dupa data de 01.01.2016 firma va putea colabora in continuare cu aceste persoane sub aceasta forma, cu contrate de intermediere inregistrate direct la ANAF si cu impozite si contributii retinute la sursa.
Cu referire la contractele de agent, potrivit Legii nr. 32/2000, agentii de asigurare sunt intermediari in asigurari - persoanele fizice sau juridice, care desfasoara activitate de intermediere in asigurari, in schimbul unui/unei comision/remuneratii, autorizat sau inregistrat in conditiile stabilite de lege. Agentul de asigurare este asadar persoana imputernicita, in baza autorizarii unui asigurator ori reasigurator, sa incheie in numele si in contul asiguratorului sau reasiguratorului, contracte de asigurare ori de reasigurare cu tertii, conform conditiilor stipulate in contractul de mandat incheiat, fara sa aiba calitatea de asigurator/reasigurator, broker de asigurare si/sau de reasigurare. O persoana fizica poate desfasura o activitate ca agent de asigurare, daca detine o autorizatie valabila, scrisa, din partea unui asigurator, denumit contract de agent, pentru a actiona in numele acestuia.
Potrivit art. 67 alin. (1) din Codul fiscal, veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, veniturile din profesii liberale si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente. Proiectul Normelor metodologice de aplicarea a Titlului IV - Impozit pe venit, publicat pe site-ul mfinante.ro in data de 18 decembrie 2015, prevede la pct. 6 alin. (4) lit. d) ca printre activitatile care genereaza venituri din activitati independente cuprinse in cadrul art. 67 alin. (1) din Codul fiscal sunt incluse si activitatile al caror scop este facilitarea incheierii de tranzactii printr-un intermediar, cum ar fi: contract de comision, de mandat, de reprezentare, de agentie, de agent de asigurare si alte asemenea contracte incheiate in conformitate cu prevederile Codului civil precum ?i a altor acte normative, indiferent de perioada pentru care a fost incheiat contractul. Noul Cod fiscal pastreaza insa retinerea la sursa in materie de venituri din activitati independente doar pentru drepturile de proprietate intelectuala.
Tot proiectul normelor metodologice aduce precizarea in cadrul pct. 6 alin. (2) ca exercitarea unei activitati independente, reglementata prin art. 67 din Codul fiscal, presupune desfasurarea acesteia cu regularitate, pe cont propriu si urmarind un scop lucrativ. Aceasta prevedere va deosebi astfel clar acele venituri obtinute cu regularitate pentru care vor fi aplicabile prevederile capitolului VII - Venituri din activitati independente, de acelea care nu au un caracter de continuitate realizate de contribuabili care nu sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie carora li se vor aplica prevederile capitolului X – Venituri din alte surse.
Incepand cu anul 2016, in raport cu modul de plata al impozitului pe venit si al contributiilor sociale obligatorii, aceste persoane vor datora impozitul pe venit in cota de 16% sub forma de plati anticipate trimestriale urmata de regularizarea anuala pe baza declaratiei privind veniturile realizate, contributia de asigurari sociale, dupa caz daca persoana nu are calitate de pensionar sau nu este asigurata in sisteme neintegrate sistemului public de pensii, in cota de 10,5% sau optional in cota integrala, si contributia de asigurari sociale de sanatate in cota de 5,5%, toate obligatiile declarative si se plata cazand in sarcina acestora.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dauna totala. Autoturism in leasing Va rog sa ma ajutati cu tratamentul contabil (inclusiv inregistrari contabile) si fiscal pentru scoaterea din evidenta a unei masini achizitionata prin leasing financiar pentru...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu - Consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Lichidare societate
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit, fara salariati, fara obligatii fiscale restante la ANAF sau furnizori, cu asociat unic, doreste sa faca intr-un singur pas dizolvarea si radierea simultana, fara numirea unui lichidator, in conformitate cu art. 235 din Legea 31/1991. In decizia asociatului unic nr. 1 din data de 15.10.2026 se prevede urmatoarele:
- Activul ramas in urma dizolvarii trece in proprietatea asociatului unic.
- Asociatul aproba situatia financiara de lichidare si raportul...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Spatiu privat utilizat in regim mixt. Deductibilitate cheltuieli
Intrebare: In situatia in care un spatiu privat este utilizat in regim mixt (de luni pana vineri pentru activitate economica si sambata-duminica este folosit de membrii familiei), cum se pot deduce cheltuielile de amenajare spatiu (cote procentuale, etc.) si cele de utilitati avand in vedere modul de utilizare al spatiului? Contractul de comodat este suficient pentru utilizarea spatiului pentru activitate economica?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Asociat in doua firme. Regula o singura microintreprindere
Intrebare: O persoana fizica X este asociat unic in societatea A si detine 33% din partile sociale in societatea B. Ambele societati sunt pe profit in 2026. Societatea A a trecut la impozit pe profit incepand cu 1 ianuarie 2026, depasind plafonul de cifra de afaceri cumulata. Persoana fizica X, care detine in societatea B 33% din capitalul social, doreste sa diminueze partile sociale la 20%, in ideea de a trece la impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru societatea A, unde este asociat unic....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Operatiune neimpozabila pe teritoriul Romaniei
Intrebare: Firma are un angajat rezident in Elvetia (deci non-EU), care lucreaza de acolo. Nu avem punct de lucru in aceasta tara. Am cumparat un laptop pe numele firmei, de la un magazin din Elvetia, iar acesta trebuie sa ramana fizic la salariat. Intrebarile mele: Putem inregistra monitorul ca bun al firmei, aflat in Elvetia, fara formalitati vamale in Romania? Ce documente ne trebuie, afara de factura?
Se datoreaza ceva in Romania (taxa vamala, TVA)?
Daca salariatul il aduce in tara 2-3 zile si il ia...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Impozit pe veniturile nerezidentilor. Servicii software.
Intrebare: SRL platitor de impozit pe profit are incheiate doua contracte de achizitie prestari servicii dezvoltare software cu doua persoane fizice (freelance contractors) din doua tari diferite nonUE, una cu care Romania are conventie de evitare a dublei impuneri iar alta cu care nu are.
Serviciile prestate sunt exclusiv de dezvoltare software (nu consultanta sau transfer de knowhow) si au fost prestate de la distanta in tarile respective, persoanele prestatoare nu au desfasurat activitate in Romania si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Inregistrare cheltuieli in avans
Intrebare: Cum se inregistreaza in contabilitate o factura de abonament cu acces la servicii online, achizitionat pentru o perioada de 24 luni, la care se adauga un bonus de 12 luni (un total de acces de 36 luni)? Valoarea facturii pe doi ani este de 1000 lei, iar bonusul nu este evidentiat pe factura.
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
