Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Ce risca o firma daca acorda un imprumut?

11-Dec-2012
2669
In ce priveste acordarea unui imprumut de catre societate angajatilor, vom stabili in ce masura este legal sa se acorde imprumut in bani catre salariati (imprumutul se recupereaza lunar in transe egale, nu mai mult de 13 din salariul net lunar), urmarind si modul in care se contabilizeaza acest imprumut.

Solutia consultantului:

Pentru a stabili legalitatea acordarii de imprumuturi de catre o societate salariatilor sai, trebuie sa analizam legislatia existenta in acest sens.

Sediul materiei pentru activitatea de creditare, alta decit cea desfasurata prin intermediul institutiilor de credit (banci) - legiferata prin OUG 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului -, este LEGEA 93 din 8 aprilie 2009 privind institutiile financiare nebancare - cu modificarile si completarile ulterioare.

In aceasta lege, la art. 2 alin. (1) se stabileste faptul ca activitatea de creditare se desfasoara cu titlu profesional prin urmatoarele tipuri de institutii:
- institutii de credit (banci) ;
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate
Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate
Vezi detalii

- institutii financiare;
- prestatori de servicii de plata care acorda credite legate de serviciile de plata;
- prin institutii financiare nebancare, in conditiile stabilite prin prezenta lege.

La alin. (2) al aceluiasi articol se precizeaza in mod imperativ faptul ca este interzisa desfasurarea cu titlu profesional a activitatii de creditare de alte persoane decit cele stabilite mai sus (la alin. 1).

Ce inseamna activitate de creditare cu titlu profesional?
In conformitate cu art. 3 alin. (2) din Legea 93/2009 , B.N.R., pentru incadrarea activitatilor de creditare in categoria celor cu titlu profesional, va tine cont de urmatoarele aspecte:
- desfasurarea acestora ca activitati economice de sine statatoare, orientate spre obtinerea de venituri cu caracter regulat;
- existenta unor structuri interne specializate in domeniul creditarii care gestioneaza si analizeaza aceste activitati in mod distinct, pe baza unor reguli prestabilite si cu luarea in considerare a activitatilor de creditare la proiectarea bugetului societatii ori la efectuarea de previziuni referitoare la activitatea de ansamblu a societatii.

Ca urmare, daca aceasta activitate de creditare a salariatilor nu se desfasoara in mod regulat, prin departamente specializate, cu obtinere de venituri din dobinzi care sa detina o pondere importanta in totalul veniturilor societatii, ci se desfasoara in mod ocazional, limitat, intimplator, iar eventualele venituri din dobinzi percepute de la salariati sunt nesemnificative in totalul activitatii societatii, atunci nu exista nici un impediment in acordarea acestor imprumuturi salariatilor.
Recomandam, totusi, ca document intern al societatii, in afara contractului de imprumut cu fiecare salariat in parte, sa existe si o hotarire a adunarii generale a asociatilor intocmita in acest sens.

Odata stabilit cadrul legal al desfasurarii acestor operatiuni, trebuie stabilita si latura fiscala a acestor imprumuturi.

Avand in vedere faptul ca mentionati ca imprumuturile sunt rambursabile, atunci nu vor fi considerate avantaje de natura salariala si nu se vor impozita, conform art. 55 alin. (3) litera c) din codul fiscal.

In ceea ce priveste dobanda, desi nu mentionati daca aceste imprumuturi sunt sau nu sunt purtatoare de dobanda, la art. 55 alin. (4) litera r) din codul fiscal se specifica faptul ca "Urmatoarele sume nu sunt incluse în veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
...
r) diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite."

Ca urmare, daca ati practica o dobanda mai mica decit dobanda de pe piata, diferenta nu este considerata avantaj pentru salariat si nu se impoziteaza nici cu impozit pe venitul din salariu si nici cu contributii.

Pentru societate, dobanda incasata, indiferent de marimea sa, este venit impozabil, deoarece nu se regaseste in categoria veniturilor neimpozabile expres mentionate in codul fiscal la art. 20.

Monografia contabila este urmatoarea:
- inregistrarea imprumutului de acordat pe baza de contract:
461 / imprumut / analitic salariat = 167 / analitic salariat
- plata efectiva a imprumutului catre salariat:
167 / analitic salariat = 5121 (sau 5311)
- incasarea ratelor privind imprumutul:
5121 (5311) = 461 / imprumut / analitic salariat
- daca in contract este prevazuta si dobanda, atunci la fiecare scadenta a dobanzii se va inregistra venitul din dobanda:
461 / dobanda / analitic salariat = 766
- incasarea dobanzii:
5121 (5311) = 461 / dobanda / analitic salariat

Alte articole incidente:
- functiunea conturilor 167 si 461, art. 36 alin. (3) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Ce risca o firma daca acorda un imprumut?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale din intervalul 19-25 iunie
    • ANAF a publicat un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante acte normative cu incidenta fiscala din intervalul 19-25 iunie 2017 si publicate in Monitorul Oficial. 1. Legea nr.100/2017 pentru ratificarea Acordului de parteneriat si cooperare consolidat dintre Uniunea Europeana si statele sale membre, pe de o parte, si Republica Kazahstan, pe de alta parte, semnat la Astana la 21 decembrie 2015 (M.Of. nr.464 din 21 iunie 2017); 2. Ordinul ministrului finantelor publice...» citeste mai departe aici

  • Modificari norme metodologice privind impozitul pe profit si pe veniturile microintreprinderilor
    • Va informam ca in M.O. nr. 319/2017 a fost publicata HG 284/2017 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate rin HG nr. 1/2016. In continuare va prezentam principalele aspecte in ceea ce priveste: Impozitul pe profit In contextul in care incepand cu 1 ianuarie 2017 ramane valabila facilitatea aplicarii scutirii de impozit pentru profitul reinvestit in activele corporale prevazute in subgrupa 2.1. clasa 2.2.9 din...» citeste mai departe aici

  • Impozit pe venit si contributii: cum s-au modificat normele metodologice din Codul fiscal
    • Caracterul sezonier al unei activitati presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/de sezon. Scutirea se aplica si in situatia in care persoana fizica desfasoara activitate in baza unui contract de munca cu timp partial de lucru. Scutirea se acorda pe perioada de derulare a contractului. - la determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii si asimilate salariilor la locul unde se afla...» citeste mai departe aici

  • Deficit triplat fata de aceeasi perioada a anului 2016 si cheltuieli pentru investitii in scadere
    • Ministerul Finantelor Publice a publicat executia bugetului general consolidat in perioada 1.01-31.05.2017. Conform datelor operative, primele cinci luni ale anului 2017 s-au incheiat cu un deficit de trei ori mai mai mare decat aceeasi perioada a anului 2016 (0,27% din PIB respectiv 0,1% din PIB in anul 2016). in plus, fata de luna anterioara, deficitul a crescut cu 0.8 miliarde lei. In ceea ce priveste veniturile bugetului general consolidat, acestea au fost cu 7,9% mai mari fata de aceeasi...» citeste mai departe aici

  • Vanzare produse sub cost. Cum se poate lichida stocul prin tranzactie catre alta firma?
    • In analiza de mai jos, o firma are un stoc expirat (aproximativ 220.000 lei), cu produse a caror durata de viata este de 12 luni utilizare si 18 luni depozitare. Produsele sunt in stoc de 5 ani si nu s-au mai comercializat. Firma doreste sa le vanda catre o societate cu o suma foarte mica (10.000 lei) care va recicla acest stoc. Din punct de vedere al cheltuielilor deductibile/nedeductibile, a impozitului pe profit si TVA, vom vedea cum se poate incheia aceasta tranzactie si care sunt...» citeste mai departe aici

  • Valoare de piata pentru parti sociale. Ce conditii sunt obligatorii privind cesiunea?
    • In analiza de mai jos, avem cazul unei societati platitoare de impozit pe profit (M)care va cesiona partile sociale detinute la o microintreprindere (E) (99% din capitalul social) catre o persoana fizica. Persoana fizica este asociat unic la firma M. Tranzactiile sunt intre parti afiliate. Vom vedea cum se determina valoarea la care este in regula sa facem cesiunea pentru firma cesionata si cum se calculeaza valoarea firmei astfel incat sa nu se interpreteze ca am cesionat la o valoare prea mica...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.