Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Ce risca o firma daca acorda un imprumut?

11-Dec-2012
5475
In ce priveste acordarea unui imprumut de catre societate angajatilor, vom stabili in ce masura este legal sa se acorde imprumut in bani catre salariati (imprumutul se recupereaza lunar in transe egale, nu mai mult de 13 din salariul net lunar), urmarind si modul in care se contabilizeaza acest imprumut.

Solutia consultantului:

Pentru a stabili legalitatea acordarii de imprumuturi de catre o societate salariatilor sai, trebuie sa analizam legislatia existenta in acest sens.

Sediul materiei pentru activitatea de creditare, alta decit cea desfasurata prin intermediul institutiilor de credit (banci) - legiferata prin OUG 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului -, este LEGEA 93 din 8 aprilie 2009 privind institutiile financiare nebancare - cu modificarile si completarile ulterioare.

In aceasta lege, la art. 2 alin. (1) se stabileste faptul ca activitatea de creditare se desfasoara cu titlu profesional prin urmatoarele tipuri de institutii:
- institutii de credit (banci) ;
- institutii financiare;
- prestatori de servicii de plata care acorda credite legate de serviciile de plata;
- prin institutii financiare nebancare, in conditiile stabilite prin prezenta lege.

La alin. (2) al aceluiasi articol se precizeaza in mod imperativ faptul ca este interzisa desfasurarea cu titlu profesional a activitatii de creditare de alte persoane decit cele stabilite mai sus (la alin. 1).

Ce inseamna activitate de creditare cu titlu profesional?
In conformitate cu art. 3 alin. (2) din Legea 93/2009 , B.N.R., pentru incadrarea activitatilor de creditare in categoria celor cu titlu profesional, va tine cont de urmatoarele aspecte:
- desfasurarea acestora ca activitati economice de sine statatoare, orientate spre obtinerea de venituri cu caracter regulat;
- existenta unor structuri interne specializate in domeniul creditarii care gestioneaza si analizeaza aceste activitati in mod distinct, pe baza unor reguli prestabilite si cu luarea in considerare a activitatilor de creditare la proiectarea bugetului societatii ori la efectuarea de previziuni referitoare la activitatea de ansamblu a societatii.

Ca urmare, daca aceasta activitate de creditare a salariatilor nu se desfasoara in mod regulat, prin departamente specializate, cu obtinere de venituri din dobinzi care sa detina o pondere importanta in totalul veniturilor societatii, ci se desfasoara in mod ocazional, limitat, intimplator, iar eventualele venituri din dobinzi percepute de la salariati sunt nesemnificative in totalul activitatii societatii, atunci nu exista nici un impediment in acordarea acestor imprumuturi salariatilor.
Recomandam, totusi, ca document intern al societatii, in afara contractului de imprumut cu fiecare salariat in parte, sa existe si o hotarire a adunarii generale a asociatilor intocmita in acest sens.

Odata stabilit cadrul legal al desfasurarii acestor operatiuni, trebuie stabilita si latura fiscala a acestor imprumuturi.

Avand in vedere faptul ca mentionati ca imprumuturile sunt rambursabile, atunci nu vor fi considerate avantaje de natura salariala si nu se vor impozita, conform art. 55 alin. (3) litera c) din codul fiscal.

In ceea ce priveste dobanda, desi nu mentionati daca aceste imprumuturi sunt sau nu sunt purtatoare de dobanda, la art. 55 alin. (4) litera r) din codul fiscal se specifica faptul ca "Urmatoarele sume nu sunt incluse în veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
...
r) diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite."

Ca urmare, daca ati practica o dobanda mai mica decit dobanda de pe piata, diferenta nu este considerata avantaj pentru salariat si nu se impoziteaza nici cu impozit pe venitul din salariu si nici cu contributii.

Pentru societate, dobanda incasata, indiferent de marimea sa, este venit impozabil, deoarece nu se regaseste in categoria veniturilor neimpozabile expres mentionate in codul fiscal la art. 20.

Monografia contabila este urmatoarea:
- inregistrarea imprumutului de acordat pe baza de contract:
461 / imprumut / analitic salariat = 167 / analitic salariat
- plata efectiva a imprumutului catre salariat:
167 / analitic salariat = 5121 (sau 5311)
- incasarea ratelor privind imprumutul:
5121 (5311) = 461 / imprumut / analitic salariat
- daca in contract este prevazuta si dobanda, atunci la fiecare scadenta a dobanzii se va inregistra venitul din dobanda:
461 / dobanda / analitic salariat = 766
- incasarea dobanzii:
5121 (5311) = 461 / dobanda / analitic salariat

Alte articole incidente:
- functiunea conturilor 167 si 461, art. 36 alin. (3) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "Ce risca o firma daca acorda un imprumut?":
Rating:

Nota: 3 din 2 voturi
Urmareste-ne pe Google News
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016







Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia Unica in 2024. Cum se completeaza D212 pentru venituri obtinute din dividende

    • O persoana fizica, ce este si salariata, trebuie sa intocmeasca Declaratia Unica pentru venituri obtinute din dividende (sunt singurele venituri extrasalariale pe care le obtine). In anul 2023 a depus Declaratia Unica cu estimat de 100.000 lei la dividende, deci peste 24 salarii minime, rezultand astfel un CASS de 7.200 lei. Dupa incheierea anului 2023 a constatat ca a ridicat dividende brute in valoare de 64.768 lei (sub 24 salarii minime), practic trebuind sa plateasca CASS in valoare de 3.600...» citeste mai departe aici

  • RO e-Factura: Facturile de avans se inregistreaza in sistem?

    • Societatea noastra vinde fier vechi cu taxare inversa. Primeste avansul de la client cu o luna inainte. Factura de avans se inregistreaza in Ro e-Factura? In jurnalul de vanzari nu apar. Inregistrare facturi in E-Factura – raspunsul specialistului: In relatiile comerciale desfasurate intre persoane impozabile stabilite in Romania, de tip B2B conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de...» citeste mai departe aici

  • Calendar ANAF. 10 declaratii trebuie depuse la fisc pana pe 27 mai 2024

    • Conform calendarulului oficial al ANAF, contribuabilii trebuie sa depuna mai multe declaratii fiscale pana pe data de 27 mai 2024. Depunere declaratii fiscale la ANAF Depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - Formularul 212. Categorii de contribuabili Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care in anul de impunere au realizat, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din Romania...» citeste mai departe aici

  • Reminder! Care Este Termenul pentru Depunerea Bilantului in 2024

    • In contextul crearii unor confuzii legate de termenul pentru depunerea situatiilor financiare anuale in 2024, prin introducerea OUG 115/2023, vom clarifica acest aspect in articolul care urmeaza. Care este termenul pentru depunerea Bilantului in 2024 Depunerea la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor a raportarilor contabile anuale la 31 decembrie se efectueaza in termen de 150 de zile de la incheierea anului calendaristic. Adica in anul 2024 depunerea bilantului se face, mai precis,...» citeste mai departe aici

  • De cand pot trece firmele la impozit micro daca nu angajeaza cel putin un salariat in 30 de zile?

    • O firma noua, inregistrata in 12.04.2024, daca nu reuseste sa angajeze un salariat in 30 zile, dar angajeaza un salariat in lunile urmatoare, din ce perioada poate trece la platitor de impozit pe venit microintreprindere? Multumesc. Trecere la regimul micro si conditia unui salariat – raspunsul specialistului: Conform prevederilor Codului fiscal, modificat si completat, conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca o microintreprindere sunt mentionate la art.47: (1) In sensul...» citeste mai departe aici

  • OUG 43/2024: Prin casele de marcat electronice vor fi transmise informatii suplimentare catre ANAF

    • OUG 43/2024 a fost adoptata si aduce mai multe modificari in privinta caselor de marcat electronice. Astfel, prin casele de marcat electronice vor fi transmise informatii suplimentare catre ANAF. Este vorba despre ''alte date si informatii din bonul fiscal, precum si din raportul fiscal de inchidere zilnica''. Modificarile au fost necesare in vederea implementarii sistemului RO e-TVA care va genera decontul de TVA precompletat, fiind necesara efectuarea unor corelari intre RO...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016