Organizare evenimente in afara teritoriului Romaniei. Ce tratament fiscal se aplica?

In randurile de mai jos, dam ca exemplu o asociatie non-profit din Romania care organizeaza evenimente de dezvoltare personala in UE cu multi participanti care platesc biletul prin paypal. Vom vedea care sunt documentele legale pentru contabilitate si cum se pot inregistra sumele incasate pentru acest eveniment.

Se mentioneaza ca asociatia nu este platitoare de TVA in Romania, iar pentru UE a luat cod special de TVA si s-a inscris si in Registrul operatorilor intracomunitari. In cazul in care se intocmesc facturi pentru persoane care sunt din UE, stabilim daca acestea se intocmesc cu TVA, precum si ce implicatii fiscale apar daca Asociatia in Romania nu este platitoare de TVA si tine aceste cursuri in UE.

Avand in vedere faptul ca evenimentele respective se efectueaza cu plata, asociatia non-profit din Romania dobandeste calitatea de persoana impozabila care realizeaza operatiuni economice din sfera de aplicare a TVA. Astfel, sumele incasate reprezinta venituri de natura economica care se inregistreaza in evidenta contabila pe baza extraselor de cont prin care se face dovada incasarii contravalorii fiecarui bilet de participare. In prima etapa, valoarea biletelor se inregistreaza in creditul contului 472 "Venituri inregistrate in avans" in corespondenta cu debitul contului 5121 "Conturi la banci in lei "sau 5124.02 "Conturi la banci in valuta" analitic "Disponibil in valuta privind activitatile economice".

De asemenea, cheltuielile efectuate pentru inchirierea salilor, a aparaturii electronice necesare sustinerii evenimentului, dar si a altor cheltuieli se inregistreaza in debitul contului 471 " Cheltuieli inregistrate in avans" in corespondenta cu creditul 5121 "Conturi la banci in lei "sau 5124.02 "Conturi la banci in valuta". Pentru aceste inregistrari contabile am in vedere prevederile O.M.F.P. nr. 1.969/2007 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 939 din 12 august 2015.

In cea de a doua etapa, in perioada in care evenimentul este sustinut efectiv, se efectueaza decontarea cheltuielilor si veniturilor prin inregistrarea acestora pe cheltuieli si venituri din activitati, de exemplu:
612 = 471
" Cheltuieli cu redeventele,…… "Cheltuieli inregistrate in avans"
chiriile"

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Din punctul de vedere al TVA, prestarile de servicii realizate in beneficiul persoanelor fizice, tratate ca persoane neimpozabile d.p.d.v. al TVA nu sunt impozabile in Romania daca evenimentele respective nu se desfasoara pe teritoriul Romaniei. In aces caz, am in vedere prevederile art. 278 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal

 "(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi: ……
f) locul in care activitatile se desfasoara efectiv, in cazul serviciilor principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau de activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv in cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activitati, prestate catre persoane neimpozabile; ".

Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 21 alin. (9) din norme "In sensul art. 278 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal, conceptul "activitati" include si evenimentele la care se face referire in art. 278 alin. (6) lit. b) din Codul fiscal. Aceste activitati consta atat in acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cat si in servicii auxiliare legate de acordarea acestui acces.

Astfel, pentru evenimentele organizate, entitatea non profit datoreaza TVA autoritatii fiscale din Comunitate pe teritoriul careia este inregistrata ca persoana impozabila.

Avand in vedere faptul ca pentru evenimentele desfasurate entitatea non profit actioneaza ca persoana impozabila inregistrata in Comunitate si locul prestarii serviciilor respective nu este in Romania, consider ca nu sunt implicatii fiscale d.p.d.v. al legislatiei fiscale din Romania astfel incat entitatea non profit din Romania sa fie obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei formata din operatiuni pentru care locul este in Romania.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal