Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Organizare evenimente in afara teritoriului Romaniei. Ce tratament fiscal se aplica?

11-Mai-2016
464

In randurile de mai jos, dam ca exemplu o asociatie non-profit din Romania care organizeaza evenimente de dezvoltare personala in UE cu multi participanti care platesc biletul prin paypal. Vom vedea care sunt documentele legale pentru contabilitate si cum se pot inregistra sumele incasate pentru acest eveniment.

Se mentioneaza ca asociatia nu este platitoare de TVA in Romania, iar pentru UE a luat cod special de TVA si s-a inscris si in Registrul operatorilor intracomunitari. In cazul in care se intocmesc facturi pentru persoane care sunt din UE, stabilim daca acestea se intocmesc cu TVA, precum si ce implicatii fiscale apar daca Asociatia in Romania nu este platitoare de TVA si tine aceste cursuri in UE.

Avand in vedere faptul ca evenimentele respective se efectueaza cu plata, asociatia non-profit din Romania dobandeste calitatea de persoana impozabila care realizeaza operatiuni economice din sfera de aplicare a TVA. Astfel, sumele incasate reprezinta venituri de natura economica care se inregistreaza in evidenta contabila pe baza extraselor de cont prin care se face dovada incasarii contravalorii fiecarui bilet de participare. In prima etapa, valoarea biletelor se inregistreaza in creditul contului 472 "Venituri inregistrate in avans" in corespondenta cu debitul contului 5121 "Conturi la banci in lei "sau 5124.02 "Conturi la banci in valuta" analitic "Disponibil in valuta privind activitatile economice".

De asemenea, cheltuielile efectuate pentru inchirierea salilor, a aparaturii electronice necesare sustinerii evenimentului, dar si a altor cheltuieli se inregistreaza in debitul contului 471 " Cheltuieli inregistrate in avans" in corespondenta cu creditul 5121 "Conturi la banci in lei "sau 5124.02 "Conturi la banci in valuta". Pentru aceste inregistrari contabile am in vedere prevederile O.M.F.P. nr. 1.969/2007 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 939 din 12 august 2015.

In cea de a doua etapa, in perioada in care evenimentul este sustinut efectiv, se efectueaza decontarea cheltuielilor si veniturilor prin inregistrarea acestora pe cheltuieli si venituri din activitati, de exemplu:
612 = 471
" Cheltuieli cu redeventele,…… "Cheltuieli inregistrate in avans"

Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii

chiriile"
472 = 704
"Venituri inregistrate in avans" "Venituri din servicii prestate"

Din punctul de vedere al TVA, prestarile de servicii realizate in beneficiul persoanelor fizice, tratate ca persoane neimpozabile d.p.d.v. al TVA nu sunt impozabile in Romania daca evenimentele respective nu se desfasoara pe teritoriul Romaniei. In aces caz, am in vedere prevederile art. 278 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal

 "(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi: ……
f) locul in care activitatile se desfasoara efectiv, in cazul serviciilor principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau de activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv in cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activitati, prestate catre persoane neimpozabile; ".

Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 21 alin. (9) din norme "In sensul art. 278 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal, conceptul "activitati" include si evenimentele la care se face referire in art. 278 alin. (6) lit. b) din Codul fiscal. Aceste activitati consta atat in acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cat si in servicii auxiliare legate de acordarea acestui acces.

Astfel, pentru evenimentele organizate, entitatea non profit datoreaza TVA autoritatii fiscale din Comunitate pe teritoriul careia este inregistrata ca persoana impozabila.

Avand in vedere faptul ca pentru evenimentele desfasurate entitatea non profit actioneaza ca persoana impozabila inregistrata in Comunitate si locul prestarii serviciilor respective nu este in Romania, consider ca nu sunt implicatii fiscale d.p.d.v. al legislatiei fiscale din Romania astfel incat entitatea non profit din Romania sa fie obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei formata din operatiuni pentru care locul este in Romania.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Organizare evenimente in afara teritoriului Romaniei. Ce tratament fiscal se aplica?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Calcul impozit specific si pondere venituri. Reguli de respectat pentru a nu face greseli!
    • Va reamintim ca recent au fost publicate, in stadiu de proiect, normele metodologice pentru aplicarea corecta a impozitului specific. In afara de exemplele de calcul incluse in proiect, sunt cat se poate de utile si alte studii de caz pe aceasta tema. Asadar, in analiza de mai jos, avem urmatoarele date: "O societate cu obiect de activitate de productie are cateva puncte de lucu care au codul CAEN pentru impozitul specific. Cum procedam la calculul impozitului pe profit si al impozitului...» citeste mai departe aici

  • Atentie! PF nerezidente, fara sediu permanent in Romania si care nu platesc impozit pe profit DEPUN Declaratia 101
    • Persoanele juridice nerezidente care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent si care, potrivit prevederilor Codului fiscal au obligatia de a plati impozit pe profit in Romania, vor depune formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" pentru veniturile realizate in anul 2016, pana la data de 27 martie 2017. Precizam ca, prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 581/2017 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale...» citeste mai departe aici

  • Factura primita ulterior si raportare in D 300. Pasi pentru deducerea corecta!
    • Inregistrarea unei cheltuieli va depinde de masura in care aceasta este semnificativa. Vom vedea mai jos care sunt pasii de indeplinit pentru a deduce in mod corect TVA-ul si pentru a nu intampina probleme in cazul unui eventual control. In analiza de mai jos, avem urmatoarea situatie: "In luna martie 2017 am primit o factura de prestari servicii. Factura a fost emisa in luna decembrie 2016. Avand in vedere ca am inchis anul 2016, iar D101 a fost deja transmisa si bilantul a fost inchis,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.