Fiscalitatea.ro 
Multe PFA-uri se confrunta cu situatia in care doresc sa deduca cheltuielile pentru bunuri care nu sunt in proprietatea lor, cum ar fi autoturismele, dar care sunt utilizate in scopul activitatii economice. In astfel de cazuri, legislatia permite deducerea cheltuielilor doar daca exista un contract legal care sa justifice dreptul de folosinta al bunului respectiv. Fara un astfel de document, cheltuielile nu pot fi deduse, chiar daca bunul este utilizat exclusiv in scopuri profesionale.
Avem acest caz. Un PFA poate sa isi deduca cheltuielile cu masina daca autoturismul este pe numele sotiei? Avand in vedere ca autoturismul folosit de PFA in scopul activitatii economice a PFA-ului este proprietatea sotiei, trebuie sa incheie cu aceasta un contract?
Contracte pentru a putea deduce cheltuielile
Pentru a putea deduce cheltuielile, este necesara incheierea unui contract intre proprietar (sotia) si PFA, variante uzuale fiind urmatoarele:
- Contract de comodat (imprumut de folosinta):
* Este gratuit (nu implica plata).
* Se incheie intre sotie (comodant) si PFA (comodatar).
* Trebuie sa fie in forma scrisa si sa precizeze: datele partilor, autoturismul (serie, numar inmatriculare etc.), perioada, scopul folosirii (activitatea economica a PFA).
Pe baza acestuia, PFA poate deduce cheltuielile cu utilizarea autoturismului (combustibil, intretinere etc.), proportional cu utilizarea in scop profesional (de exemplu, 50% daca il foloseste si in mod personal).
- Contract de inchiriere:
* Implica o plata (chirie lunara).
* Sotia ar trebui sa declare venitul din chirie la ANAF si sa plateasca impozit si CASS daca depaseste anumite plafoane.
Deducerea cheltuielilor
Conform Codului Fiscal (art. 68 alin. 4 lit. a), h), j) si alin. 7 lit. k)), PFA pot deduce cheltuieli cu autoturismul numai daca exista documente justificative (facturi, bonuri fiscale, foaie de parcurs etc.) si autoturismul este utilizat in scopul activitatii. Daca autoturismul este folosit si in scop personal, deducerea se face proportional, in cuantum de 50%:
(4) Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, sunt:
a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor independente, justificate prin documente;
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAvansuri spre decontare in numerar Administratorul firmei plateste din banii personali diversi furnizori pentru societate. Platile le inregistrez 401 = 542. Se poate face restituirea sumelor de bani catre...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEstimare bonusuri comerciale Multumesc pentru raspuns. Mai revin cu o intrebare. Care sunt riscurile daca am decide, ca societate, sa afectam CMP-ul, pe baza de estimari? (fiscal as avea un profit mai mare)....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegimul fiscal aplicabil veniturilor achitate unei societati din Estonia in baza unui contract de prestari servicii Avem contract cu o entitate din Estonia, care este detinuta de o persoana fizica rezidenta in Romania. Este o platforma prin intermediul careia emite facturi pentru serviciile...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAspecte contabile si fiscale privind lichidarea unei societati platitoare de impozit pe profit O societate care se afla in faza de dizolvare prezinta urmatoarele solduri in balanta, la zi: 1012: C 200 1171: D 73941.21 121: D 1798.76 2131: D 7140 214: D 20944 2813: C 3041.06...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulActiv net negativ. Situatii financiare 2025 Avem urmatoarea situatie: - in Bilantul anului 2025 Activul net contabil este negativ; - avem imprumut de la asociat inregistrat in contul 4551; - in 2026 prin Hotararea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
h) sa fie efectuate pe perioada deplasarii contribuabilului care isi desfasoara activitatea individual si/sau intr-o forma de asociere, in tara si in strainatate, in scopul desfasurarii activitatii, reprezentand cheltuieli de cazare si transport, altele decat cele prevazute la alin. (7) lit. k);
j) sa fie efectuate in scopul desfasurarii activitatii si reglementate prin acte normative in vigoare;
Cheltuieli nedeductibile
(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
k) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietate sau in folosinta. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Alte documente recomandate
Documente recomandate
* Contractul de comodat (sau de inchiriere)
* Copie carte de identitate sotie si PFA
* Cartea masinii
* Foaie de parcurs (justifica km parcursi in scop profesional)
* Facturi si bonuri pentru cheltuieli.
Concluzie
In cazul in care o PFA foloseste in activitatea sa economica un autoturism care nu ii apartine (fiind pe numele sotiei), cheltuielile aferente (combustibil, reparatii, RCA, amortizare, etc.) nu pot fi deduse direct decat daca exista o baza legala si contractuala pentru utilizarea acelui bun.
Conform situatiei prezentate, autoturismul este proprietatea sotiei, deci nu este un bun apartinand PFA si ca urmare, PFA nu poate deduce cheltuielile cu acest bun in contabilitate fara un document care sa justifice dreptul de utilizare.
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
