Fiscalitatea.ro 
In practica, contribuabilii care desfasoara activitati independente, precum titularii de PFA, se confrunta frecvent cu intrebari legate de deductibilitatea cheltuielilor efectuate in scop profesional. O situatie des intalnita este participarea la conferinte, targuri sau simpozioane internationale organizate in domeniul de activitate al contribuabilului. Conform legislatiei fiscale in vigoare, anumite cheltuieli ocazionate de aceste deplasari pot fi considerate deductibile, cu respectarea unor conditii specifice.
In cele ce urmeaza, prezentam cadrul legal aplicabil, tipurile de cheltuieli deductibile, precum si documentele justificative necesare, pornind de la un exemplu concret formulat de un contribuabil.
Conditii pentru a beneficia de deductibilitatea cheltuielilor pfa
Avem acest caz. Titulara unui pfa, cod caen 9602 - coafura si alte activitati infrumusetare (fara contract de munca) doreste sa participe la un simpozion L'oreal, organizat in Franta. Ce cheltuieli se pot deduce: transport, bilet avion, cazare, diurna, etc?Facturile emise pentru cheltuieli pot fi pe persoana fizica, urmand ca prin decontul de cheltuieli sa fie decontate?Pentru a fi deductibile, cheltuielile trebuie sa fie ustificate prin documente si legate direct de desfasurarea activitatii economice.
Art. 68 alin (4) din Codul fiscal
(4) Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, sunt:
a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor independente, justificate prin documente;
b) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;
c) sa reprezinte cheltuieli cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit cap.III - Venituri din salarii si asimilate salariilor, cu exceptiile prevazute de prezentul capitol;
d) sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in titlul II, dupa caz;
e) sa respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale, in conformitate cu prevederile art. 28 alin. (20);
f) sa reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;
3. bunurile utilizate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;
4. asigurarea de risc profesional;
g) sa fie efectuate pentru salariati pe perioada delegarii/detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, reprezentand indemnizatiile platite acestora, precum si cheltuielile de transport si cazare;
h) sa fie efectuate pe perioada deplasarii contribuabilului care isi desfasoara activitatea individual si/sau intr-o forma de asociere, in tara si in strainatate, in scopul desfasurarii activitatii, reprezentand cheltuieli de cazare si transport, altele decat cele prevazute la alin. (7) lit. k);
i) sa reprezinte contributii de asigurari sociale platite la sistemele proprii de asigurari sociale si/sau contributii profesionale obligatorii platite, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;
j) sa fie efectuate in scopul desfasurarii activitatii si reglementate prin acte normative in vigoare;
k) In cazul activelor neamortizabile prevazute la art. 28 alin. (4), cheltuielile sunt deductibile la momentul instrainarii si reprezinta pretul de cumparare sau valoarea stabilita prin expertiza tehnica la data dobandirii, dupa caz.
Cheltuieli deductibile pfa: transport, cazare, diurna, taxa participare si asigurare medicala
Cheltuieli deductibile in acest caz:
- Transport (bilete avion, taxi, autobuz, tren) – deductibile integral daca sunt in legatura cu deplasarea la simpozion;
- Cazare – deductibila in limita unui tarif de 265 lei/noapte in Romania; pentru strainatate, se aplica limitele din HG 518/1995 privind drepturile in valuta. Daca este peste limita, diferenta devine nedeductibila;
- Diurna – deductibila in limita stabilita pentru personalul din institutiile publice, adica 35 euro/zi pentru deplasari externe (conform HG 518/1995);
- Taxa de participare la simpozion / conferinta – deductibila integral daca are legatura cu activitatea desfasurata;
- Asigurare medicala / de calatorie – deductibila daca e justificabila in contextul deplasarii profesionale;
- Alte cheltuieli conexe (de exemplu, transport local, parcari, taxe aeroport) – deductibile daca sunt documentate si justificate.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAcordare vouchere suportate de MIPE Societatea a derulat un program finantare - vouchere persoane vulnerabile. In fapt, programul a presupus emiterea de facturi de catre societate catre beneficiarul vulnerabil cu cv...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInchidere cont 409 Ma confrunt cu urmatoarea situatie in softul de contabilitate: in Balanta de verificare am un sold debitor in contul 409 (Furnizori - debitori), sume provenite din perioada...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTVA la depasirea plafonului Pentru a nu emite factura fara tva si ulterior sa o storneze cand se elibereaza codul, ar fi o varianta sa se inregistreze cu tva prin optiune inainte de livrare? De asemenea, va...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistrare in contabilitate achizitie cu titlu gratuit si vanzare cu titlu promotional Va rog frumos daca ma puteti ajuta cu o monografie contabila si ce implicatii fiscale exista in acest caz. O societate comerciala de vanzare cu amanuntul primeste de la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatiile declarative, fiscale si de notificare ale unei societati de productie - prosumator de energie electrica din surse fotovoltaice Suntem o societate cu activitate de productie morarit care a achizitionat panouri fotovoltaice ce produc energie electrica. Aceasta este consumata pentru activitatea de productie,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Documente justificative cheltuieli deductibile pfa
Pentru a deconta si inregistra cheltuielile in contabilitatea in partida simpla (PFA):
- Biletul de avion (chiar si pe persoana fizica, daca e justificat prin decont);
- Factura de cazare + chitanta sau dovada platii (sau rezervare + dovada platii online);
- Invitatia / dovada participarii la simpozion (poate fi email oficial, afis, agenda evenimentului etc.);
- Decont de cheltuieli – intocmit la intoarcere, cu toate sumele si documentele anexate;
- Documente de plata – extras de cont, OP, chitante, bonuri fiscale, etc;
- Contract de participare / inscriere la eveniment (daca exista).
Decontare facturi emise de pfa
Se poate face decontarea prin PFA pentru facturile fiscale emise pe persoana fizica (ex: bilet avion)?
DA, pot fi decontate cu conditia sa existe un decont de cheltuieli si sa fie justificabil scopul profesional.
In practica
Biletul de avion emis pe numele titularului PFA (persoana fizica) poate fi decontat de PFA. Trebuie anexat la un decont de cheltuieli semnat si completat corect.
Se ataseaza dovada platii (ex. extras de cont bancar, chitanta).
De retinut faptul ca in registrul de evidenta fiscala al PFA, se va mentiona valoarea si natura cheltuielii, chiar daca factura este pe numele titularului.
Va recomandam sa pastrati toate documentele justificative cel putin 5 ani, in cazul unui control fiscal.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
