Livrare de produse accizabile in regim de scutire TVA. Facturarea e corecta?

02-Iul-2014

4888

In cuprinsul analizei de mai jos, luam ca exemplu o societate X care are antrepozit fiscal. In luna iunie a achizitionat un produs accizabil care a fost livrat dintr-un antrepozit fiscal din Franta in antrepozitul fiscal al societatii X din Romania. Produsul a fost insotit de DAI (documentul administrativ de insotire).

Expeditorul produsului este o persoana impozabila din Franta, detinator al antrepozitului fiscal din Franta. Factura este intocmita cu TVA de o persoana impozibla din Romania care nu are antrepozit fiscal.

Cf. art.144, alin.1, lit.a, pct.8, este scutita livrarea de bunuri care urmeaza sa fie plasate in regim de antrepozit de TVA, in cazul produselor accizabile in regim de antrepozit fiscal.

Se va stabili daca este corect intocmita factura cu TVA de catre persoana impozabila din Romania, aceasta motivand ca nu este inregistrata ca platitor de accize.

Din intrebarea fomulata inteleg ca persoana impozabila din Romania este un cumparator revanzator al produselor accizabile expediate de pe teritoriul Frantei de un detinator al antrepozitului fiscal din Franta. In acest caz, relatia contractuala este intre cumparatorul revanzator din Romania si societatea din Romania care cumpara bunurile, fara a fi intre expeditorul din Franta, detinator al antrepozitului fiscal si destinatarul din Romania, la randul sau operator intr-un antrepozit fiscal

Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare bunuri cu titlu gratuit in cadrul unei campanii de promovare Suntem o companie producatoare din industria alimentara. Avem in vedere acordarea unor produse promotionale/giveaway-uri catre: - forta de vanzari a distribuitorilor, in cadrul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal si obligatiile declarative ale unui PFA din Romania pentru servicii de design grafic prestate catre clienti din UE si state terte Revin asupra acestei spete cu doua clarificari (in situatia in care se impune va rog taxati intrebare suplimentara): Referitor la raspunsul primit pentru intrebarea 2, va rugam sa...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie intracomunitara. Schimbare perioada tva Societate inregistrata in scopuri TVA, face o achizitie intracomunitara in luna mai 2026 (luna 2 din trimestru). Cand depune D700 pentru schimbarea perioadei fiscale si cu ce luna...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchidere cont 4551 in procesul de lichidare Administratorul societatii a contratat un credit de la o banca in nume personal. Cu banii luati cu imprumut de la banca in numele lui, a imprumutat societatea, a cumparat un utilaj...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Majorare capital social din cont 401 Suntem o societate din Romania platitoare de tva si impozit pe profit, ce are ca actionar o societate din Italia. Societatea din Romania datoreaza o suma de bani societatii din...citeste mai mult

Asa cum ati precizat si dvs., pentru livrarea bunurilor plasate intr-un antrepozit de TVA se aplica regimul de scutire cu drept de deducere TVA reglementat prin art. 144 alin. (1) lit. a) punctul 8 din Codul fiscal.

Astfel, consider ca nu este corecta emiterea facturii cu TVA de catre cumparatorul revanzator din Romania chiar daca nu este platitor de accize. Totusi, trebuie retinut ca scutirea de TVA reglementata prin art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 este provizorie, motiv pentru care se datoreaza TVA la scoaterea bunurilor din acest regim conform prevederilor art. 151^2 "Raspunderea individuala si in solidar pentru plata taxei" alin. (6) din Codul fiscal "Pentru aplicarea regimului de antrepozit de taxa pe valoarea adaugata, prevazut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8, antrepozitarul si transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabila pentru transport sunt tinuti raspunzatori individual si in solidar pentru plata taxei, impreuna cu persoana obligata la plata acesteia, conform art. 150 alin. (1), (5) si (6) si art. 151^1." si pct. 28 alin. (1) si (2) din anexa nr. 1 pct. IV "Persoana obligata la plata taxei" sectiunea "Alte limite si conditii privind aplicarea regimului de antrepozit de TVA din O.M.F.P. nr. 2218 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxa pe valoarea adaugata pentru traficul international de bunuri, prevazute la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 1708 din 14 decembrie 2012 pentru modificarea si completarea unor ordine ale ministrului finantelor publice

"28. (1) In plus, art. 151^2 alin. (6) din Codul fiscal precizeaza ca pentru aplicarea regimului de antrepozit de TVA prevazut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal, antrepozitarul si transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabila pentru transport sunt tinuti raspunzatori individual si in solidar pentru plata taxei, impreuna cu persoana obligata la plata acesteia, conform art. 150 alin. (1), (5) si (6) si art. 151^1 din Codul fiscal.

(2) Aceasta raspundere se aplica operatiunilor scutite provizoriu de la plata taxei si altor operatiuni aferente bunurilor plasate in regim.".