Livrare de produse accizabile in regim de scutire TVA. Facturarea e corecta?

02-Iul-2014

4887

In cuprinsul analizei de mai jos, luam ca exemplu o societate X care are antrepozit fiscal. In luna iunie a achizitionat un produs accizabil care a fost livrat dintr-un antrepozit fiscal din Franta in antrepozitul fiscal al societatii X din Romania. Produsul a fost insotit de DAI (documentul administrativ de insotire).

Expeditorul produsului este o persoana impozabila din Franta, detinator al antrepozitului fiscal din Franta. Factura este intocmita cu TVA de o persoana impozibla din Romania care nu are antrepozit fiscal.

Cf. art.144, alin.1, lit.a, pct.8, este scutita livrarea de bunuri care urmeaza sa fie plasate in regim de antrepozit de TVA, in cazul produselor accizabile in regim de antrepozit fiscal.

Se va stabili daca este corect intocmita factura cu TVA de catre persoana impozabila din Romania, aceasta motivand ca nu este inregistrata ca platitor de accize.

Din intrebarea fomulata inteleg ca persoana impozabila din Romania este un cumparator revanzator al produselor accizabile expediate de pe teritoriul Frantei de un detinator al antrepozitului fiscal din Franta. In acest caz, relatia contractuala este intre cumparatorul revanzator din Romania si societatea din Romania care cumpara bunurile, fara a fi intre expeditorul din Franta, detinator al antrepozitului fiscal si destinatarul din Romania, la randul sau operator intr-un antrepozit fiscal

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Pe langa declararea in D311, se mai declara si in D394? In D311 se completeaza si punctul III, data anularii in scopuri de tva? La punctul IV si V ce anume se completeaza?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
D406 Active - societatea nu inregistreaza active Multumesc pentru raspuns, dar daca societatea nu are in balanta active inregistrate, trebuie sa depuna D406 Active pe zero?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Microintreprindere. SAF-T, D406 ACTIVE Societatea, microintreprindere de la infiintare din 2019, trebuie sa depuna SAF-T ACTIVE pentru anul 2025 pana la termenul de depunere a situatiilor financiare...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil si fiscal al recuperarii unui prejudiciu prin transfer de imobil si compensare Revin asupra spetei. Marfa nu a fost scoasa din gestiune, este in contul 371 , dar am efectuat ajustare pentru depreciere nedeductibila la momentul exploziei.Din raspunsul initila...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare 060 Ati indicat completarea sectiunii B, va rog mai exact sa indicati, bifez B.I cu DI, fara a completa vreun CIF? sau se completeaza CIF-ul de sediul al societatii la rubrica CIF UAT?...citeste mai mult

Asa cum ati precizat si dvs., pentru livrarea bunurilor plasate intr-un antrepozit de TVA se aplica regimul de scutire cu drept de deducere TVA reglementat prin art. 144 alin. (1) lit. a) punctul 8 din Codul fiscal.

Astfel, consider ca nu este corecta emiterea facturii cu TVA de catre cumparatorul revanzator din Romania chiar daca nu este platitor de accize. Totusi, trebuie retinut ca scutirea de TVA reglementata prin art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 este provizorie, motiv pentru care se datoreaza TVA la scoaterea bunurilor din acest regim conform prevederilor art. 151^2 "Raspunderea individuala si in solidar pentru plata taxei" alin. (6) din Codul fiscal "Pentru aplicarea regimului de antrepozit de taxa pe valoarea adaugata, prevazut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8, antrepozitarul si transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabila pentru transport sunt tinuti raspunzatori individual si in solidar pentru plata taxei, impreuna cu persoana obligata la plata acesteia, conform art. 150 alin. (1), (5) si (6) si art. 151^1." si pct. 28 alin. (1) si (2) din anexa nr. 1 pct. IV "Persoana obligata la plata taxei" sectiunea "Alte limite si conditii privind aplicarea regimului de antrepozit de TVA din O.M.F.P. nr. 2218 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxa pe valoarea adaugata pentru traficul international de bunuri, prevazute la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 1708 din 14 decembrie 2012 pentru modificarea si completarea unor ordine ale ministrului finantelor publice

"28. (1) In plus, art. 151^2 alin. (6) din Codul fiscal precizeaza ca pentru aplicarea regimului de antrepozit de TVA prevazut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal, antrepozitarul si transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabila pentru transport sunt tinuti raspunzatori individual si in solidar pentru plata taxei, impreuna cu persoana obligata la plata acesteia, conform art. 150 alin. (1), (5) si (6) si art. 151^1 din Codul fiscal.

(2) Aceasta raspundere se aplica operatiunilor scutite provizoriu de la plata taxei si altor operatiuni aferente bunurilor plasate in regim.".