Fiscalitatea.ro 
Firmele care angajeaza cetateni straini se confrunta frecvent cu o situatie practica delicata: suportarea cheltuielilor de cazare pentru acesti angajati, necesara pentru ca acestia sa poata desfasura activitate in Romania. Intrebarea fireasca este daca aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit si cum sunt tratate la nivelul salariatului — avantaj salarial impozabil sau beneficiu neimpozabil?
Vom analiza in acest articol ce prevede legislatia in acest sens.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
1. Cheltuiala trebuie sa fie efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice — adica angajatul sa fie necesar activitatii firmei in Romania si cazarea sa fie o conditie necesara pentru prezenta si activitatea sa.
2. Cheltuiala trebuie sa fie documentata corespunzator. Documentele justificative necesare sunt contractul de inchiriere — indiferent daca este incheiat cu o persoana juridica sau fizica — facturile sau chitantele de plata a chiriei si dovada ca spatiul este utilizat efectiv pentru cazarea angajatilor respectivi. Contractul de munca al angajatului strain trebuie sa ateste ca acesta presteaza activitate in Romania.
3. Cheltuiala trebuie inregistrata corect in contabilitate si sa poata fi justificata in cazul unui control fiscal.
Regula generala nu face distinctie intre tipul locatorului — persoana juridica sau fizica — si nici nu impune ca spatiul sa fie proprietatea angajatorului. Ceea ce conteaza este existenta unui raport real intre cheltuiala si activitatea economica a firmei, sustinut de documente justificative valabile.
Prin urmare, chiria platita pentru cazarea angajatilor este integral deductibila, limitarea se aplica doar cheltuielilor de intretinere ale locuintei de serviciu.
Totusi, art. 76 alin. (4) lit. c) prevede ca nu este venit impozabil daca sunt indeplinite cumulativ conditiile:
Daca luam in calcul salariul minim brut pe economie din anul 2025, adica 4.050 de lei, plafonul lunar neimpozabil pentru cazare este de 810 lei per angajat — calculat astfel: 4.050 lei x 20% = 810 lei/luna/persoana.
Un aspect esential de retinut! Acest beneficiu nu se calculeaza izolat, ci intra in plafonul general de 33% din salariul de baza al angajatului, prevazut pentru totalitatea beneficiilor neimpozabile. Daca suma tuturor beneficiilor acordate angajatului depaseste acest plafon de 33%, diferenta devine avantaj salarial impozabil, supus impozitului pe venit de 10% si contributiilor sociale — CAS si CASS — atat ale angajatului, cat si ale angajatorului.
Sursa foto: Pexels.com
Vom analiza in acest articol ce prevede legislatia in acest sens.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Cheltuiala cu cazarea suportata de societate pentru angajatii straini poate fi deductibila la calculul impozitului pe profit in anumite conditii
- La nivelul salariatului, cazarea poate fi neimpozabila in limita unui plafon lunar, daca sunt indeplinite cumulativ anumite conditii prevazute de Codul Fiscal
Conditii pentru deductibilitate
Cheltuiala cu cazarea angajatilor straini poate fi deductibila la calculul impozitului pe profit, insa trebuie indeplinite cateva conditii esentiale:1. Cheltuiala trebuie sa fie efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice — adica angajatul sa fie necesar activitatii firmei in Romania si cazarea sa fie o conditie necesara pentru prezenta si activitatea sa.
2. Cheltuiala trebuie sa fie documentata corespunzator. Documentele justificative necesare sunt contractul de inchiriere — indiferent daca este incheiat cu o persoana juridica sau fizica — facturile sau chitantele de plata a chiriei si dovada ca spatiul este utilizat efectiv pentru cazarea angajatilor respectivi. Contractul de munca al angajatului strain trebuie sa ateste ca acesta presteaza activitate in Romania.
3. Cheltuiala trebuie inregistrata corect in contabilitate si sa poata fi justificata in cazul unui control fiscal.
Regula generala de deductibilitate
Conform art. 25 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, sunt deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice. Daca societatea suporta cazarea pentru angajati straini pentru a permite desfasurarea activitatii acestora in Romania, cheltuiala este considerata efectuata in scopul activitatii si este deductibila la calculul rezultatului fiscal.
Cartea Verde a impozitului pe profit
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAsociere intre intreprinderi individuale. Inregistrare contract la ANAF Se incheie un contract de asociere in participatiune intre doua Intreprinderi individuale pentru exploatarea unui teren agricol. Contractul de acociere in participatiune trebuie...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulBunurile de lux si cheltuielile personale pe firma, in atentia ANAF: ce trebuie sa verifice contribuabilii citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRefacturare cheltuieli cazare, transport in UE Avem o situatie legata de refacturarea cheltuielilor in RON/valuta catre firmele afiliate externe stabilite in UE, platitoare de TVA. Cand se realizeaza o deplasare externa, la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrincipalele aspecte ale operatiunilor de reorganizare de tip holding Doresc o analiza juridica si fiscala privind structurarea unui grup de societati in Romania prin intermediul unui holding. In prezent exista 4 societati cu raspundere limitata...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulGarantii pentru comercializare de trabucuri in Romania Suntem o societate care comercializeaza trabucuri in Romania, produsele fiind introduse pe piata din Romania in vederea comercializarii. Trabucurile sunt produse exclusive manual,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Regula generala nu face distinctie intre tipul locatorului — persoana juridica sau fizica — si nici nu impune ca spatiul sa fie proprietatea angajatorului. Ceea ce conteaza este existenta unui raport real intre cheltuiala si activitatea economica a firmei, sustinut de documente justificative valabile.
Limitari
Art. 25 alin. (3) lit. j) Cod fiscal prevede deductibilitate limitata pentru cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea locuintelor de serviciu.Prin urmare, chiria platita pentru cazarea angajatilor este integral deductibila, limitarea se aplica doar cheltuielilor de intretinere ale locuintei de serviciu.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile - Ghidul practic despre modificarile legislative privind Deducerile in 2026. Analize detaliate de specialisti + Studii de caz. Comanda AICI>>
Tratamentul la nivelul salariatului
Chiar daca cheltuiala este deductibila pentru firma, aceasta nu inseamna automat ca este si neimpozabila la nivelul angajatului. Conform art. 76 alin. (1) din Codul Fiscal, cazarea platita de angajator reprezinta in principiu un avantaj in natura si se include in veniturile salariale impozabile ale angajatului.Totusi, art. 76 alin. (4) lit. c) prevede ca nu este venit impozabil daca sunt indeplinite cumulativ conditiile:
- Beneficiul trebuie prevazut in contractul individual de munca sau in regulamentul intern al societatii.
- Angajatul sau sotul/sotia acestuia nu trebuie sa detina locuinta in proprietate in localitatea unde este cazat.
- Locuinta trebuie sa fie fie in proprietatea angajatorului, fie inchiriata de acesta de la terti.
- Trebuie sa existe un contract de inchiriere legal, incheiat in conditiile legii.
Plafon neimpozabil
Chiar si atunci cand toate conditiile de mai sus sunt indeplinite, beneficiul neimpozabil pentru cazare nu este nelimitat. Codul Fiscal stabileste un plafon lunar de 20% din salariul minim brut pe tara per persoana.Daca luam in calcul salariul minim brut pe economie din anul 2025, adica 4.050 de lei, plafonul lunar neimpozabil pentru cazare este de 810 lei per angajat — calculat astfel: 4.050 lei x 20% = 810 lei/luna/persoana.
Un aspect esential de retinut! Acest beneficiu nu se calculeaza izolat, ci intra in plafonul general de 33% din salariul de baza al angajatului, prevazut pentru totalitatea beneficiilor neimpozabile. Daca suma tuturor beneficiilor acordate angajatului depaseste acest plafon de 33%, diferenta devine avantaj salarial impozabil, supus impozitului pe venit de 10% si contributiilor sociale — CAS si CASS — atat ale angajatului, cat si ale angajatorului.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
