Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Ce este sistemul Tax Free si cine poate beneficia de restituirea TVACare sunt conditiile pentru restituirea TVA prin sistemul Tax FreeCum se autorizeaza magazinele pentru sistemul Tax FreeCe documente trebuie sa emita magazinul pentru clientii din afara UECum se face restituirea TVA catre persoanele fizice cu domiciliul in afara UECum recupereaza magazinul TVA restituita prin decontul 300Inregistrarea contabila a TVA restituite prin sistemul Tax FreeCe trebuie sa urmareasca magazinele care aplica sistemul Tax Free
Persoanele fizice cu domiciliul sau resedinta permanenta in afara Uniunii Europene pot beneficia de restituirea TVA pentru bunurile achizitionate din Romania, daca acestea sunt cumparate din magazine autorizate si sunt transportate in afara teritoriului UE in termenul prevazut de legislatia fiscala. Procedura, cunoscuta sub denumirea de Tax Free, permite cumparatorilor sa recupereze TVA achitata la cumparare, in timp ce comerciantii care efectueaza restituirea pot recupera sumele respective prin decontul de TVA.
In acest articol analizam ce presupune aplicarea sistemului Tax Free pentru magazinele care doresc sa ofere acest serviciu, care este procedura de autorizare, conditiile de restituire TVA si obligatiile comerciantilor.
Ce trebuie sa stii pe scurt despre sistemul TAX FREE:
Potrivit art. 294 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, livrarile de bunuri transportate in bagajul personal al persoanelor care nu sunt stabilite in UE beneficiaza de scutire de TVA atunci cand sunt indeplinite conditiile legale. In practica, magazinele incaseaza initial contravaloarea bunurilor, inclusiv TVA, urmand ca taxa sa fie restituita cumparatorului dupa prezentarea documentelor justificative vizate de autoritatea vamala.
Un aspect important este ca dreptul la restituire depinde de domiciliul sau resedinta permanenta a cumparatorului, nu exclusiv de cetatenia acestuia. Astfel, o persoana cu cetatenie romana care are domiciliul permanent in afara UE poate beneficia de procedura daca indeplineste conditiile prevazute de lege, in timp ce o persoana cu cetatenie din afara UE, dar stabilita permanent intr-un stat membru, nu beneficiaza automat de acest drept.
Autorizarea se realizeaza de catre structura ANAF competenta in functie de categoria contribuabilului si de domiciliul fiscal al acestuia. In acest sens, procedura implica directiile generale regionale ale finantelor publice, administratiile competente pentru contribuabilii mijlocii, administratiile sectoarelor din Bucuresti sau Directia generala de administrare a marilor contribuabili, dupa caz.
Pentru obtinerea autorizatiei, societatea depune:
Autorizatia obtinuta este valabila 5 ani calendaristici de la data eliberarii si confera dreptul de a afisa sigla TAX FREE in magazin.
Sigla „TAX FREE”, se afiseaza la loc vizibil in magazin si trebuie sa fie de dimensiuni de minimum 20 × 20 cm. Cuvintele inscrise in interiorul acesteia trebuie sa aiba o inaltime de cel putin 5 cm.
ANAF publica pe site-ul institutiei lista magazinelor autorizate sa efectueze astfel de operatiuni, pentru a permite verificarea comerciantilor care pot aplica procedura de restituire a TVA.
Documentul de restituire se intocmeste in doua exemplare si contine informatii despre cumparator, comerciant, factura aferenta tranzactiei, valoarea bunurilor si cuantumul TVA care poate fi restituita.
Originalul facturii si originalul documentului de restituire sunt inmanate cumparatorului, iar al doilea exemplar al documentului de restituire ramane la magazinul autorizat, pentru evidenta operatiunilor efectuate.
La iesirea din Uniunea Europeana, persoana fizica trebuie sa prezinte autoritatii vamale bunurile achizitionate, factura in original, documentul de restituire si dovada achitarii contravalorii bunurilor, astfel incat autoritatea sa poata verifica respectarea conditiilor legale.
In situatia in care cumparatorul paraseste Romania direct catre o tara din afara UE, verificarea se efectueaza la biroul vamal de iesire din Romania. Daca deplasarea presupune tranzitarea altui stat membru, documentele sunt prezentate, in principiu, la biroul vamal din ultimul stat membru, cu regulile specifice aplicabile transportului aerian si bagajelor predate la cala.
Dupa verificarea concordantei dintre bunuri, factura si informatiile cumparatorului, autoritatea vamala vizeaza documentele necesare, care vor constitui baza restituirii TVA.
In cazul restituirii directe, magazinul trebuie sa primeasca documentul de restituire in original, vizat de biroul vamal de iesire din UE, precum si o copie a facturii vizate de acelasi birou vamal. Pe baza acestor documente, comerciantul restituie integral taxa aferenta bunurilor cumparate, fara sa retina un comision pentru aceasta operatiune.
Restituirea poate fi efectuata direct catre persoana fizica nestabilita in Uniunea Europeana sau catre o persoana imputernicita de aceasta, daca sunt prezentate documentele prevazute de legislatie.
In ceea ce priveste modalitatea de plata, legea permite restituirea TVA in numerar, prin mandat postal sau prin transfer bancar intr-un cont indicat de cumparator, eventualele comisioane bancare sau postale aferente transferului fiind suportate de acesta.
Daca magazinul colaboreaza cu o unitate specializata, aceasta poate retine un comision pentru serviciul prestat, astfel incat suma efectiv primita de client poate fi mai mica decat TVA aferenta achizitiei.
Unitatea specializata transmite ulterior magazinului documentele vamale justificative si dovada restituirii efectuate, iar comerciantul achita acesteia suma integrala a TVA aferente bunurilor, potrivit mecanismului prevazut in normele fiscale.
Potrivit art. 4 alin. (2) si (3) din normele aprobate prin OMFP nr. 101/2016, recuperarea sumelor se efectueaza prin inscrierea acestora la randul corespunzator din formularul 300, fiind necesare documentul de restituire in original, vizat de biroul vamal, si copia facturii vizate de aceeasi autoritate.
Prin completarea decontului, suma respectiva este inclusa in calculul TVA deductibile, ceea ce permite recuperarea fiscala a taxei restituite, fie prin diminuarea TVA de plata, fie prin mecanismul obisnuit de recuperare a soldului negativ de TVA, dupa caz.
In cazul in care magazinul efectueaza restituirea direct, in numerar sau prin banca, o formula contabila utilizata in practica de specialitate este:
4426 = 5311 / 5121
TVA deductibila = Casa in lei / Conturi la banci in lei
Aceasta inregistrare reflecta suma restituita clientului si recunoscuta in mecanismul de recuperare a TVA, pe baza documentelor justificative prevazute de legislatie.
In situatia in care restituirea este realizata printr-o unitate specializata, inregistrarile contabile trebuie sa reflecte separat obligatiile fata de intermediar si decontarea sumelor, in concordanta cu documentele justificative si conditiile contractuale aplicabile.
La fel de importanta este pastrarea unei evidente clare a operatiunilor, care sa permita identificarea facturilor pentru care s-a solicitat restituirea TVA, a sumelor efectiv platite clientilor si a sumelor declarate ulterior in formularul 300.
De asemenea, magazinele trebuie sa urmareasca valabilitatea autorizatiei si sa solicite autorizarea unitatilor comerciale suplimentare inainte de includerea acestora in sistemul Tax Free.
Respectarea acestor conditii permite comerciantilor sa acorde clientilor eligibili restituirea TVA si sa recupereze corect sumele corespunzatoare, fara diferente nejustificate intre documentele de vanzare, evidenta contabila si decontul de TVA.
Sursa foto: Vecteezy.com
In acest articol analizam ce presupune aplicarea sistemului Tax Free pentru magazinele care doresc sa ofere acest serviciu, care este procedura de autorizare, conditiile de restituire TVA si obligatiile comerciantilor.
Ce trebuie sa stii pe scurt despre sistemul TAX FREE:
- Tax Free inseamna restituirea TVA catre persoanele fizice care locuiesc in afara UE, pentru bunuri de uz personal duse in afara UE in termen.
- Magazinul are nevoie de autorizatie ANAF, valabila 5 ani si trebuie sa afiseze sigla Tax Free.
- Pragul este de peste 175 de euro pe factura, cu TVA inclusa.
- Restituirea se face pe baza documentelor vizate de vama la iesirea din UE, integral, fara comision in cazul restituirii directe.
- Magazinul recupereaza TVA restituita prin decontul de TVA.
Ce este sistemul Tax Free si cine poate beneficia de restituirea TVA
Sistemul Tax Free reprezinta o procedura fiscala prin care persoanele fizice nestabilite in Uniunea Europeana pot solicita restituirea TVA aferente anumitor bunuri cumparate din Romania, cu conditia ca acestea sa fie transportate in bagajul personal in afara teritoriului UE, iar iesirea lor sa fie confirmata de autoritatea vamala competenta.Potrivit art. 294 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, livrarile de bunuri transportate in bagajul personal al persoanelor care nu sunt stabilite in UE beneficiaza de scutire de TVA atunci cand sunt indeplinite conditiile legale. In practica, magazinele incaseaza initial contravaloarea bunurilor, inclusiv TVA, urmand ca taxa sa fie restituita cumparatorului dupa prezentarea documentelor justificative vizate de autoritatea vamala.
Un aspect important este ca dreptul la restituire depinde de domiciliul sau resedinta permanenta a cumparatorului, nu exclusiv de cetatenia acestuia. Astfel, o persoana cu cetatenie romana care are domiciliul permanent in afara UE poate beneficia de procedura daca indeplineste conditiile prevazute de lege, in timp ce o persoana cu cetatenie din afara UE, dar stabilita permanent intr-un stat membru, nu beneficiaza automat de acest drept.
Ai o nelamurire cu privire la prevederile Codului Fiscal? Acceseaza PortalCodulFiscal.ro si intreaba un specialist! Detalii AICI>>
Care sunt conditiile pentru restituirea TVA prin sistemul Tax Free
Pentru a beneficia de restituirea TVA, persoanele fizice cu domiciliul sau resedinta permanenta in afara Uniunii Europene trebuie sa indeplineasca mai multe conditii cumulative, referitoare la statutul cumparatorului, valoarea achizitiei, natura bunurilor si termenul in care acestea parasesc teritoriul UE:- Cumparatorul nu este stabilit in Uniunea Europeana, respectiv adresa sau domiciliul permanent nu este in interiorul UE. Adresa sau domiciliul permanent inseamna locul specificat astfel in pasaport, carte de identitate sau in alt document recunoscut ca document de identitate de catre Ministerul Afacerilor Interne;
- Bunurile sunt transportate in afara Uniunii Europene inainte de sfarsitul celei de-a treia luni ce urmeaza lunii in care are loc livrarea. Serviciile, precum cazarea sau serviciile de restaurant nu intra sub incidenta acestei proceduri
- Valoarea totala a livrarii, plus TVA, este mai mare decat echivalentul in lei a 175 euro, stabilit anual prin aplicarea cursului de schimb obtinut in prima zi lucratoare din luna octombrie si valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmator;
- Dovada exportului se va face prin factura sau alt document care tine locul acesteia, purtand avizul biroului vamal la iesirea din Uniunea Europeana.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Organizarea de evenimente - Ghid practic pentru taxe impozite si contabilitate
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulReconciliere balanta De la luna ianuarie 2024 nu mai corespund egalitatile in balanta financiara. Am incercat sa le rezolv, dar nu ma descurc. Va rog frumos sa ma ajutati. Soldurile creditoare depasesc...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulE-Factura. Arhivare facturi Este obligatorie arhivarea facturilor din e-factura si trebuie listate din e-factura?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImprumut ocazional fara dobanda intre societati afiliate: lipsa codului CAEN de creditare si implicatiile fiscale Societatea comerciala A in mod exceptional doreste sa imprumute Societatea B cu suma de 70000 euro, fara dobanda. Sunt societati afiliate. Nu are autorizat acordarea de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulProvizioane pentru dezafectare As avea nevoie de o clarificare privind provizionul pentru dezafectare, conform OMFP 1802/2014. Cand apare obligatia de a constitui acest provizion? In perioada de constructie a...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAmenajare apartament inchiriat Firma noastra are ca si activitate principala de productie galerie de perdele; firma vrea sa ia in chirie sau in comodat un apartament ca sa renoveze si sa mobileze pentru...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Cum se autorizeaza magazinele pentru sistemul Tax Free
Magazinele care doresc sa efectueze vanzari pentru care cumparatorii nestabiliti in UE beneficiaza de restituirea TVA trebuie sa obtina in prealabil o autorizatie de la organul fiscal competent, potrivit procedurii stabilite prin OMFP nr. 101/2016.Autorizarea se realizeaza de catre structura ANAF competenta in functie de categoria contribuabilului si de domiciliul fiscal al acestuia. In acest sens, procedura implica directiile generale regionale ale finantelor publice, administratiile competente pentru contribuabilii mijlocii, administratiile sectoarelor din Bucuresti sau Directia generala de administrare a marilor contribuabili, dupa caz.
Pentru obtinerea autorizatiei, societatea depune:
- Cerere de autorizare intocmita potrivit modelului prevazut in anexa nr. 2 la OMFP nr. 101/2016.
- Copie de pe documentul care atesta calitatea de persoana inregistrata in scopuri de TVA;
- Copie de pe documentul care atesta declararea sediului secundar / punctului de lucru la organul fiscal (daca magazinul functioneaza ca punct de lucru);
- Copie de pe documentele de achizitionare si inregistrare a aparatelor de marcat electronice fiscale (casele de marcat) pentru fiecare magazin vizat.
Autorizatia obtinuta este valabila 5 ani calendaristici de la data eliberarii si confera dreptul de a afisa sigla TAX FREE in magazin.
Sigla „TAX FREE”, se afiseaza la loc vizibil in magazin si trebuie sa fie de dimensiuni de minimum 20 × 20 cm. Cuvintele inscrise in interiorul acesteia trebuie sa aiba o inaltime de cel putin 5 cm.
ANAF publica pe site-ul institutiei lista magazinelor autorizate sa efectueze astfel de operatiuni, pentru a permite verificarea comerciantilor care pot aplica procedura de restituire a TVA.
Ce documente trebuie sa emita magazinul pentru clientii din afara UE
Pentru fiecare vanzare care indeplineste conditiile sistemului Tax Free, magazinul autorizat are obligatia sa emita o factura conform art. 319 din Codul fiscal si sa completeze documentul special de restituire a TVA, al carui model este prevazut in anexa nr. 1 la OMFP nr. 101/2016.Documentul de restituire se intocmeste in doua exemplare si contine informatii despre cumparator, comerciant, factura aferenta tranzactiei, valoarea bunurilor si cuantumul TVA care poate fi restituita.
Originalul facturii si originalul documentului de restituire sunt inmanate cumparatorului, iar al doilea exemplar al documentului de restituire ramane la magazinul autorizat, pentru evidenta operatiunilor efectuate.
La iesirea din Uniunea Europeana, persoana fizica trebuie sa prezinte autoritatii vamale bunurile achizitionate, factura in original, documentul de restituire si dovada achitarii contravalorii bunurilor, astfel incat autoritatea sa poata verifica respectarea conditiilor legale.
In situatia in care cumparatorul paraseste Romania direct catre o tara din afara UE, verificarea se efectueaza la biroul vamal de iesire din Romania. Daca deplasarea presupune tranzitarea altui stat membru, documentele sunt prezentate, in principiu, la biroul vamal din ultimul stat membru, cu regulile specifice aplicabile transportului aerian si bagajelor predate la cala.
Dupa verificarea concordantei dintre bunuri, factura si informatiile cumparatorului, autoritatea vamala vizeaza documentele necesare, care vor constitui baza restituirii TVA.
Cum se face restituirea TVA catre persoanele fizice cu domiciliul in afara UE
Potrivit art. 4 din normele aprobate prin OMFP nr. 101/2016, restituirea TVA se efectueaza de catre magazinele autorizate care au realizat vanzarea bunurilor, fie direct catre cumparator, fie prin intermediul unor unitati specializate in restituirea TVA, stabilite in Romania sau in alt stat membru UE.In cazul restituirii directe, magazinul trebuie sa primeasca documentul de restituire in original, vizat de biroul vamal de iesire din UE, precum si o copie a facturii vizate de acelasi birou vamal. Pe baza acestor documente, comerciantul restituie integral taxa aferenta bunurilor cumparate, fara sa retina un comision pentru aceasta operatiune.
Restituirea poate fi efectuata direct catre persoana fizica nestabilita in Uniunea Europeana sau catre o persoana imputernicita de aceasta, daca sunt prezentate documentele prevazute de legislatie.
In ceea ce priveste modalitatea de plata, legea permite restituirea TVA in numerar, prin mandat postal sau prin transfer bancar intr-un cont indicat de cumparator, eventualele comisioane bancare sau postale aferente transferului fiind suportate de acesta.
Daca magazinul colaboreaza cu o unitate specializata, aceasta poate retine un comision pentru serviciul prestat, astfel incat suma efectiv primita de client poate fi mai mica decat TVA aferenta achizitiei.
Unitatea specializata transmite ulterior magazinului documentele vamale justificative si dovada restituirii efectuate, iar comerciantul achita acesteia suma integrala a TVA aferente bunurilor, potrivit mecanismului prevazut in normele fiscale.
Cartea Verde a TVA - lucrarea ofera explicatii clare cu privire la INTREAGA legislatie pe TVA si contine inclusiv solutii pentru problemele sensibile create de e-TVA! Comanda AICI>>
Cum recupereaza magazinul TVA restituita prin decontul 300
Magazinele autorizate care restituie TVA persoanelor fizice nestabilite in Uniunea Europeana au dreptul sa recupereze sumele corespunzatoare prin decontul de TVA, pe baza documentelor care demonstreaza atat iesirea bunurilor din UE, cat si restituirea efectuata conform procedurii legale.Potrivit art. 4 alin. (2) si (3) din normele aprobate prin OMFP nr. 101/2016, recuperarea sumelor se efectueaza prin inscrierea acestora la randul corespunzator din formularul 300, fiind necesare documentul de restituire in original, vizat de biroul vamal, si copia facturii vizate de aceeasi autoritate.
Prin completarea decontului, suma respectiva este inclusa in calculul TVA deductibile, ceea ce permite recuperarea fiscala a taxei restituite, fie prin diminuarea TVA de plata, fie prin mecanismul obisnuit de recuperare a soldului negativ de TVA, dupa caz.
Inregistrarea contabila a TVA restituite prin sistemul Tax Free
Din punct de vedere contabil, restituirea TVA catre o persoana fizica nestabilita in Uniunea Europeana trebuie evidentiata distinct, astfel incat magazinul sa poata justifica atat suma platita clientului, cat si includerea acesteia in decontul de TVA.In cazul in care magazinul efectueaza restituirea direct, in numerar sau prin banca, o formula contabila utilizata in practica de specialitate este:
4426 = 5311 / 5121
TVA deductibila = Casa in lei / Conturi la banci in lei
Aceasta inregistrare reflecta suma restituita clientului si recunoscuta in mecanismul de recuperare a TVA, pe baza documentelor justificative prevazute de legislatie.
In situatia in care restituirea este realizata printr-o unitate specializata, inregistrarile contabile trebuie sa reflecte separat obligatiile fata de intermediar si decontarea sumelor, in concordanta cu documentele justificative si conditiile contractuale aplicabile.
Ce trebuie sa urmareasca magazinele care aplica sistemul Tax Free
Pentru comerciantii autorizati, aplicarea corecta a procedurii Tax Free presupune verificarea statutului cumparatorului inainte de emiterea documentelor, respectarea plafonului minim al achizitiei si urmarirea documentelor vamale necesare pentru efectuarea restituirii.La fel de importanta este pastrarea unei evidente clare a operatiunilor, care sa permita identificarea facturilor pentru care s-a solicitat restituirea TVA, a sumelor efectiv platite clientilor si a sumelor declarate ulterior in formularul 300.
De asemenea, magazinele trebuie sa urmareasca valabilitatea autorizatiei si sa solicite autorizarea unitatilor comerciale suplimentare inainte de includerea acestora in sistemul Tax Free.
Respectarea acestor conditii permite comerciantilor sa acorde clientilor eligibili restituirea TVA si sa recupereze corect sumele corespunzatoare, fara diferente nejustificate intre documentele de vanzare, evidenta contabila si decontul de TVA.
Sursa foto: Vecteezy.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
