Avantaje in natura administrator. Ce tratament fiscal aplicam conform OUG nr. 24?
Vom vedea, prin cele ce urmeaza, care sunt implicatiile fiscale (privind cheltuielile cu masina de serviciu, combustibil,
diurna pentru deplasari) aferente unui contract de mandat incheiat intre societate si o persoana fizica romana, contract care presupune aministrarea si organizarea societatii precum si urmarirea realizarii anumitor indicatori de performanta.
Raspuns:
Daca pentru administrarea societatii s-a optat pentru incheierea unui contract de mandat, desi potrivit art. 197 alin. 1 coroborat cu art. 72 din Legea privind societatile comerciale 31/1990, republicata nu este obligatorie incheierea unui astfel de contract (fiind suficienta numirea administratorului prin act constitutiv sau pe baza hotararii adunarii generale), atunci veniturile realizate de persoana fizica (indemnizatia de administrator) sunt asimilate din punct de vedere fiscal veniturilor de natura salariala, in conformitate cu prevederile art. 55 alin. 2 lit. j din Codul fiscal . In consecinta, pentru avantajele in natura acordate administratorului se aplica acelasi reguli de impunere ca pentru veniturile salariale realizate in baza unui contract de munca.
Astfel, in temeiul art. 55 alin. 2 lit. k coroborat cu art. 55 alin. 3 lit. a si b din Codul fiscal , pentru persoana fizica sunt considerate avantaje impozabile utilizarea masinii de serviciu in scop personal cu combustibilul aferent, precum si abonamentul la clinica privata (art. 55 alin. 3 lit. a din Codul fiscal si pct. 70 lit. a si b din Normele metodologice). Totodata, aceste avantaje sunt supuse acelorasi contributii sociale obligatorii ca si indemnizatia administratorului - contributia de asigurari sociale, contributia de asigurari sociale de sanatate si contributia pentru concedii si indemnizatii - in temeiul art. 2964 alin. 1 lit. u din Codul fiscal , avand in vedere ca nu se regasesc in categoria exceptiilor prevazute la art. 29615 din Codul fiscal .
Acelasi tratament se aplica si diurnei pentru deplasari acordata administratorului intrucat exceptarea de la aplicarea impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatoriei se aplica numai indemnizatiei de deplasare primita de angajati potrivit contractului de munca aplicabil conform art. 55 alin. 4 lit. g si art. 29615 lit. g din Codul fiscal coroborat cu pct. 85 din Normele metodologice date in aplicarea Titlului III.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Majorare capital social din cont 401 Suntem o societate din Romania platitoare de tva si impozit pe profit, ce are ca actionar o societate din Italia. Societatea din Romania datoreaza o suma de bani societatii din...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
In privinta impozitului pe profit, potrivit art. 21 alin. 4 lit. l din Codul fiscal orice cheltuieli salariale si/sau asimilate acestora care nu sunt impozabitate la persoana fizica sunt considerate nedeductibile, astfel ca, per a contrario, avantajele in natura acordate administratorului sunt deductibile intrucat au fost supuse impozitului pe venit conform celor mentionate anterior. In plus, pentru cheltuielile de functionare (inclusiv combustibil), intretinere si reparatii aferente autoturismului folosit de persoana fizica cu functie de administrare atat in interesul societatii, cat si in interes personal se aplica limitarea la 50% la impozitul pe profit si TVA aferenta potrivit art. 21 alin. 3 lit. n si alin. 4 lit. t si art. 1451 alin. 1 din Codul fiscal , astfel cum a fost modificat prin OUG 24/2012, in vigoare de la 1 iulie 2012.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Imprumuturi intre societati
Intrebare: Se pot face contracte de imprumut intre doua societati? Situatia este urmatoarea:
* Societatea A este pe pierdere si are anumite datorii pe care trebuie sa le achite;
* Societatea B este pe profit si se doreste sa acorde un imprumut societatii A. Mentionez ca administratorul este si asociat/actionar in ambele societati, dar doreste sa aduca mai intai ca imprumut in societatea B (cont 4551), in societatea B (care este pe profit), o suma de bani, iar ulterior societatea B sa imprumute societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Apartament folosit pentru cazarea temporara a salariatilor delegati
Intrebare: Firma achizitioneaza un apartament in vederea utilizarii acestuia ca locuinta pentru salariatii nostri din alte localitati, care, sporadic, vin la sediul social si carora oricum li se deconteaza cazarea in alte unitati. Sediul se afla in aceeasi localitate cu apartamentul achizitionat. Cum trebuie incadrata aceasta achizitie (ca destinatie a acestui apartament punct de lucru, locuinta de serviciu etc.), astfel incat cheltuielile cu amortizarea, respectiv cheltuielile de intretinere (gaz, curent...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Declarare sediu secundar fundatie
Intrebare: La o fundatie cu activitate de asistenta sociala cu cazare (camin de batrani) sediul social difera de locul unde este efectiv caminul de batrani, fiind in localitati diferite cu UAT diferit. Efectiv nu are sediu secundar declarat la ANAF deoarece nu se inregistreaza prin Registrul Comertului. Intrebarea ar fi daca are obligatia depunerii D060 si solicitare CIF separat pentru caminul de batrani unde efectiv lucreaza salariatii fundatiei?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Diurna si cazare pentru delegatie pentru doua luni: calcul, D112 si monografie contabila
Intrebare: Societatea noastra are un salariat trimis in delegatie in perioada 28.05.202603.06.2026. Salariatul depune decontul la intoarcerea din delegatie, respectiv in data de 04.06.2026. Conform regulamentului intern, societatea acorda 100 lei diurna/zi si cazare 320 lei/zi. Salariatul are factura pentru cazare de 300 lei/noapte. Va rugam sa ne ajutati cu inregistrarile contabile si obligatiile declarative pentru luna mai, respectiv luna iunie 2026. In ce luna se impoziteaza depasirea de diurna?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Redirectionare impozit pe profit
Intrebare: Firma A a inregistrat la 31.12.2025 urmatoarele date legate de impozitul pe profit:
Profit impozabil: 2.026.661 lei
Impozit pe profit: 324.266 lei
Bonificatie pentru evolutia capitalurilor proprii ajustate: 43.120 lei
Sponsorizari deductibile din impozit pentru anul 2025: 36.800 lei
Total impozit pe profit contabilizat 2025: 324.266 - 43.120 - 36.800 = 244.266 lei
Sponsorizari maxime deductibile: 20% din 324.266 lei = 64.853 lei
Sponsorizare maxima deductibila 0,75% din cifra de afaceri = 62.298...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Deducere TVA import de materiale
Intrebare: Societatea noastra a primit echipamente electrice de la un client din afara UE, in vederea incorporarii acestora intr-un produs finit, respectiv un tablou electric. Tabloul electric, in cadrul caruia vor fi asamblate si bunurile primite de la client, va fi vandut/exportat catre acesta. Mentionam ca bunurile au fost primite in baza declaratiei vamale. Regimul vamal sub care au fost primite bunurile este import definitiv, societatea noastra achitand taxe vamale si TVA in vama. Va rugam sa ne...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
