Avantaje in natura administrator. Ce tratament fiscal aplicam conform OUG nr. 24?

20-Iun-2012

8272

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Vom vedea, prin cele ce urmeaza, care sunt implicatiile fiscale (privind cheltuielile cu masina de serviciu, combustibil, diurna pentru deplasari) aferente unui contract de mandat incheiat intre societate si o persoana fizica romana, contract care presupune aministrarea si organizarea societatii precum si urmarirea realizarii anumitor indicatori de performanta.

Raspuns:

Daca pentru administrarea societatii s-a optat pentru incheierea unui contract de mandat, desi potrivit art. 197 alin. 1 coroborat cu art. 72 din Legea privind societatile comerciale 31/1990, republicata nu este obligatorie incheierea unui astfel de contract (fiind suficienta numirea administratorului prin act constitutiv sau pe baza hotararii adunarii generale), atunci veniturile realizate de persoana fizica (indemnizatia de administrator) sunt asimilate din punct de vedere fiscal veniturilor de natura salariala, in conformitate cu prevederile art. 55 alin. 2 lit. j din Codul fiscal . In consecinta, pentru avantajele in natura acordate administratorului se aplica acelasi reguli de impunere ca pentru veniturile salariale realizate in baza unui contract de munca.

Astfel, in temeiul art. 55 alin. 2 lit. k coroborat cu art. 55 alin. 3 lit. a si b din Codul fiscal , pentru persoana fizica sunt considerate avantaje impozabile utilizarea masinii de serviciu in scop personal cu combustibilul aferent, precum si abonamentul la clinica privata (art. 55 alin. 3 lit. a din Codul fiscal si pct. 70 lit. a si b din Normele metodologice). Totodata, aceste avantaje sunt supuse acelorasi contributii sociale obligatorii ca si indemnizatia administratorului - contributia de asigurari sociale, contributia de asigurari sociale de sanatate si contributia pentru concedii si indemnizatii - in temeiul art. 2964 alin. 1 lit. u din Codul fiscal , avand in vedere ca nu se regasesc in categoria exceptiilor prevazute la art. 29615 din Codul fiscal .

Acelasi tratament se aplica si diurnei pentru deplasari acordata administratorului intrucat exceptarea de la aplicarea impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatoriei se aplica numai indemnizatiei de deplasare primita de angajati potrivit contractului de munca aplicabil conform art. 55 alin. 4 lit. g si art. 29615 lit. g din Codul fiscal coroborat cu pct. 85 din Normele metodologice date in aplicarea Titlului III.

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatie emitere factura Pentru a inregistra veniturile de la persoane fizice care fac plata prin virament - exista o alta varianta de inregistrare in afara de factura catre persoane fizice? Pentru ca ar...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Persoana fizica. Obligativitate emitere factura pentru vanzare bunuri proprietate personala O persoana fizica vinde un autoturism sau un imobil catre o alta persoana fizica. In afara de contractul de vanzare-cumparare, este obligata sa emita si factura si sa o transmita...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Schimb terenuri. Regim tva ONG are in proprietate terenuri agricole date in arenda. Este inregistrata ca platitor de TVA, dar in ultimul an a inregistrat venituri doar din arenda, conform art. 292 din Codul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Calcul DSCR (Debt Service Coverage Ratio) Va rugam sa ne sprijiniti cu o opinie privind modul de calcul al indicatorului DSCR. Avem urmatoarea situatie (valorile sunt orientative): Venituri din vanzarea energiei electrice...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Neplatitor de tva. Transport alternativ SRL neplatitor de tva, cu cod special de tva desfasoara activitate de ridesharing, atat pe platforma Uber, cat si pe Bolt. 1. Care este tratamentul fiscal corect al facturii...citeste mai mult

In privinta impozitului pe profit, potrivit art. 21 alin. 4 lit. l din Codul fiscal orice cheltuieli salariale si/sau asimilate acestora care nu sunt impozabitate la persoana fizica sunt considerate nedeductibile, astfel ca, per a contrario, avantajele in natura acordate administratorului sunt deductibile intrucat au fost supuse impozitului pe venit conform celor mentionate anterior. In plus, pentru cheltuielile de functionare (inclusiv combustibil), intretinere si reparatii aferente autoturismului folosit de persoana fizica cu functie de administrare atat in interesul societatii, cat si in interes personal se aplica limitarea la 50% la impozitul pe profit si TVA aferenta potrivit art. 21 alin. 3 lit. n si alin. 4 lit. t si art. 1451 alin. 1 din Codul fiscal , astfel cum a fost modificat prin OUG 24/2012, in vigoare de la 1 iulie 2012.