Avantaje in natura administrator. Ce tratament fiscal aplicam conform OUG nr. 24?
Vom vedea, prin cele ce urmeaza, care sunt implicatiile fiscale (privind cheltuielile cu masina de serviciu, combustibil,
diurna pentru deplasari) aferente unui contract de mandat incheiat intre societate si o persoana fizica romana, contract care presupune aministrarea si organizarea societatii precum si urmarirea realizarii anumitor indicatori de performanta.
Raspuns:
Daca pentru administrarea societatii s-a optat pentru incheierea unui contract de mandat, desi potrivit art. 197 alin. 1 coroborat cu art. 72 din Legea privind societatile comerciale 31/1990, republicata nu este obligatorie incheierea unui astfel de contract (fiind suficienta numirea administratorului prin act constitutiv sau pe baza hotararii adunarii generale), atunci veniturile realizate de persoana fizica (indemnizatia de administrator) sunt asimilate din punct de vedere fiscal veniturilor de natura salariala, in conformitate cu prevederile art. 55 alin. 2 lit. j din Codul fiscal . In consecinta, pentru avantajele in natura acordate administratorului se aplica acelasi reguli de impunere ca pentru veniturile salariale realizate in baza unui contract de munca.
Astfel, in temeiul art. 55 alin. 2 lit. k coroborat cu art. 55 alin. 3 lit. a si b din Codul fiscal , pentru persoana fizica sunt considerate avantaje impozabile utilizarea masinii de serviciu in scop personal cu combustibilul aferent, precum si abonamentul la clinica privata (art. 55 alin. 3 lit. a din Codul fiscal si pct. 70 lit. a si b din Normele metodologice). Totodata, aceste avantaje sunt supuse acelorasi contributii sociale obligatorii ca si indemnizatia administratorului - contributia de asigurari sociale, contributia de asigurari sociale de sanatate si contributia pentru concedii si indemnizatii - in temeiul art. 2964 alin. 1 lit. u din Codul fiscal , avand in vedere ca nu se regasesc in categoria exceptiilor prevazute la art. 29615 din Codul fiscal .
Acelasi tratament se aplica si diurnei pentru deplasari acordata administratorului intrucat exceptarea de la aplicarea impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatoriei se aplica numai indemnizatiei de deplasare primita de angajati potrivit contractului de munca aplicabil conform art. 55 alin. 4 lit. g si art. 29615 lit. g din Codul fiscal coroborat cu pct. 85 din Normele metodologice date in aplicarea Titlului III.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Avantaje asociati societate SRL platitoare te impozit pe profit si TVA detine o pensiune. Societatea are trei asociati A,B si C. Conducerea executiva este realizata de: A. in calitate de Asociat si...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
In privinta impozitului pe profit, potrivit art. 21 alin. 4 lit. l din Codul fiscal orice cheltuieli salariale si/sau asimilate acestora care nu sunt impozabitate la persoana fizica sunt considerate nedeductibile, astfel ca, per a contrario, avantajele in natura acordate administratorului sunt deductibile intrucat au fost supuse impozitului pe venit conform celor mentionate anterior. In plus, pentru cheltuielile de functionare (inclusiv combustibil), intretinere si reparatii aferente autoturismului folosit de persoana fizica cu functie de administrare atat in interesul societatii, cat si in interes personal se aplica limitarea la 50% la impozitul pe profit si TVA aferenta potrivit art. 21 alin. 3 lit. n si alin. 4 lit. t si art. 1451 alin. 1 din Codul fiscal , astfel cum a fost modificat prin OUG 24/2012, in vigoare de la 1 iulie 2012.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Amortizare mijloace fixe in conservare
Intrebare: O societate in insolventa detine cladiri (magazie, atelier, siloz, sopron, sala masini) si mijloace fixe (ascensor). Doar o magazie este inchiriata din imobilele detinute. In aceasta situatie firma este de 2 ani. Este gresit daca dpdv contabil s-a inregistrat amortizarea? Amortizarea fiscala nu este deductibila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Compensare cu dividende a beneficiilor obtinute de asociati
Intrebare: SRL platitoare de impozit pe profit si TVA detine o pensiune.
Societatea are trei asociati A, B si C.
Conducerea executiva este realizata de:
A. in calitate de Asociat si Administrator - fara contract individual de munca
B. in calitate de Asociat si Director General - cu contract individual de munca.
Tariful pentru o noapte de cazare este 400 lei.
Intrebare:
Pentru folosirea gratuita a pensiunii de catre asociati putem emite factura pe care sa o scadem din dividende?
Ce documente ar trebui...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Contract de activitate sportiva
Intrebare: Care este forma legala de a remunera arbitri in cazul unui meci de fotbal, de catre un ONG, strict pentru perioada in care s-a organizat o competitie sportiva? Putem intocmi un contract de prestari servicii (conventie civila) avand in vedere ca activitatea este ocazionala (3 zile pe an) si este strict legata de organizarea respectivului meci? Care este tratamentul fiscal pentru aceste remunerari?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Conditii privind utilizarea biletului la ordin
Intrebare: O societate a emis un bilet la ordin avalizat pentru facturile in sold, in valoarea de 100.000 lei. Intre timp, a achitat suma de 20.000 lei. Soldul fiind doar de 80.000 lei, se poate introduce biletul la ordin in valoare de 100.000 lei? In cazul in care raspunsul este afirmativ, cum se procedeaza? A) se completeaza borderoul cu valoarea de 100.000 lei si ulterior se restituie clientului diferenta de 20.000 lei B) se completeaza borderoul doar pentru 80.000 lei
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
