Factura externa primita cu intarziere. Ce implicatii fiscale apar?

01-Mar-2017

8454

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In analiza de mai jos, avem o societate care nu e platitoare de TVA, dar inregistrata cu cod de TVA pentru achizitii intracomunitare. La achizitia intracomunitara depune declaratiiile 301 si 390 si achita TVA catre bugetul de stat. In luna februarie 2017 societatea primeste o factura de prestari servicii externe, factura datata si emisa de partenerul extern la data de 30.05.2015. Factura nu a fost achitata de societatea romana. Partenerul extern nu are dovada ca a fost trimisa catre societatea romana la acea data. Vom vedea cum se trateaza aceasta factura din punct de vedere fiscal (ce declaratii se depun, daca e nevoie de rectificativa, precum si ce cota de TVA se aplica).

Teoretic se rectifica declaratiile 390 si 301 aferente lunii mai din 2015. Insa daca in mai 2015 nu ati mai avut alte operatiuni intracomunitare, cel putin la 390 veti intampina o eroare de forma “nu a fost depusa o declaratie initiala pentru aceasta perioada”, deci nu aveti ce rectifica.
Daca va aflati in aceasta situatie (nu ati depus declaratii pentru mai 2015 deloc), atunci va trebui sa depuneti declaratiile 390 si 301 pentru aceasta perioada si se va considera ca le-ati depus cu intarziere.

Faptul ca nu ati primit factura la timp nu va exonereaza de obligatia de a plati TVA. Art. 320 din Codul fiscal prevede la alin. (1):

"(1) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (4) si (6) si ale art. 308, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator."

Dvs. stiati ca ati achizitionat aceste servicii, deci in lipsa facturii de la furnizor trebuia sa emiteti autofactura si sa platiti TVA.

Deci, din pacate, daca furnizorul nu este de acord sa va emita o noua factura cu data 2017, va trebui sa depuneti declaratiile initiale sau rectificative aferente perioadei mai 2015.

Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii

Vreau acest produs →

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Contract mandat. Microintreprindere SRL impozit pe venit, cu un singur salariat. Acesta si-a facut lichidarea cu acordul partilor incepand cu 01.08.2026, deci ultima zi lucrata a fost 31.07.2026. Administratorul nu a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sistem fotovoltaic. Finantare AFIR Am omis in solicitarea initiala sa specific faptul ca proiectarea in suma de 21.000 lei presupune mai excat conform cererii de finantare "capitolul 3.5.3 Studiu de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie autoturism de la o persoana fizica Daca o societate platitoare de impozit pe profit, achizitioneaza o masina de la o persoana fizica, cum se procedeaza? Se intocmeste un contract de vanzare intre persoana fizica si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare licente in contabilitate In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES, dar si facturi...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidare societate O societate trebuie lichidata si inchisa. Aceasta are inca in conturi stocuri si utilaje invechite. Deoarece stocurile nu pot fi vandute, compania doreste sa le inregistreze la...citeste mai mult

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil