
Raportul Special
realizat de specialisti
Problema fiscala Achizitiile intracomunitare reprezinta deja o realitate obisnuita pentru multi dintre agentii economici din Romania. Una dintre problemele delicate pe care le ridica aceste categorii de operatiuni o reprezinta chestiunea cursului valutar. Trebuie clarificate o serie de aspecte: la ce curs efectuam receptia marfurilor? la ce curs inregistram TVA? daca primim ulterior factura, cum procedam? |
1. Cum inregistram receptia marfurilor in cazul unei achizitii intracomunitare?
Este interzis sa detinem, cu orice titlu, bunuri materiale, precum si sa efectuam operatiuni economice, fara sa le inregistram in contabilitate.
Cartea Verde a Contabilitatii
Examen Consultant Fiscal 2025
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
In acest sens, este necesar sa efectuam:
a) receptionarea tuturor bunurilor materiale intrate in entitate si inregistrarea acestora la locurile de depozitare;
b) in situatia unor decalaje intre aprovizionarea si receptia bunurilor care se dovedesc a fi in mod cert in proprietatea noastra, se procedeaza astfel:
? bunurile sosite fara factura se inregistreaza ca intrari in gestiune atat la locul de depozitare, cat si in contabilitate, pe baza receptiei si a documentelor insotitoare;
? bunurile sosite si nereceptionate se inregistreaza distinct in contabilitate ca intrare in gestiune.
Atentie! In cazul bunurilor achizitionate insotite de factura sau de aviz de insotire a marfii, urmand ca factura sa soseasca ulterior, cursul valutar utilizat la inregistrarea in contabilitate este cursul de la data receptiei bunurilor.
2. Cum inregistram TVA in cazul unei achizitii intracomunitare?
Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei.
Exigibilitatea taxei reprezinta data la care Fiscul devine indreptatit sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata.
Exigibilitatea platii taxei reprezinta data la care o persoana are obligatia de a plati taxa la bugetul statului. Aceasta data determina si momentul de la care se datoreaza majorari de intarziere pentru neplata taxei.
Atentie! Analiza exigibilitatii taxei este o operatiune importanta intrucat trebuie sa determinam in ce decont de TVA si in ce declaratie recapitulativa vom include operatiunea in cauza. |
In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine astfel:
1. In cazul in care factura nu a fost emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, inregistrarea taxei in contabilitate se face la cursul de schimb din cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
2. In cazul in care factura a fost emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, inregistrarea taxei in contabilitate se face la cursul de schimb de la data emiterii facturii.
Legiuitorul a dorit asigurarea unei concordante intre livrarile intracomunitare de bunuri scutite de TVA, care se includ in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru astfel de livrari in statul membru de origine, si achizitiile intracomunitare evidentiate in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru achizitii intracomunitare, in statul membru de destinatie. Astfel, momentul exigibilitatii taxei pentru achizitiile intracomunitare intervine:
Atentie! Fiscul verifica indeplinirea obligatiei de depunere a declaratiei recapitulative prin incrucisarea informatiilor referitoare la persoanele impozabile care au declarat livrari/achizitii intracomunitare de bunuri in deconturile de TVA si in deconturile speciale de TVA depuse, cu informatiile referitoare la persoanele impozabile care au depus declaratii recapitulative. |
Pentru fiecare declaratie recapitulativa Fiscul verifica corelarea totalului sumelor aferente achizitiilor intracomunitare de bunuri din declaratia recapitulativa cu cele inscrise in randurile corespunzatoare din Decontul de TVA sau din Decontul special de TVA, dupa caz.
de bunuri din declaratia recapitulativa cu cele inscrise in randurile corespunzatoare din Decontul de TVA sau din Decontul special de TVA, dupa caz. 3. Exemplu
Sa presupunem ca in data de 22.09.2008 vom receptiona marfuri provenite dintr-un stat membru in baza notei de intrare-receptie in valoare totala de 1.000 euro.
Ulterior, respectiv in data de 27.10.2008, primim factura externa emisa in data de 20.09.2008.
Din punct de vedere contabil vom proceda astfel:
371 = 401 3.534,60
?Marfuri? "Furnizori?
4426 = 4427 673,78
?TVA deductibila? ?TVA colectata?
4426 = 4427 673,78
?TVA deductibila? ?TVA colectata?
? exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii, in speta in data de 20.09.2008, cursul de schimb folosit pentru inregistrarea taxei este cel din data emiterii facturii, sa presupunem 3,5876 lei/euro:
Din punct de vedere fiscal vom proceda astfel:
Concluzie Cursul de schimb valutar utilizat pentru inregistrarea in contabilitate a achizitiei intracomunitare in baza notei de intrare-receptie difera fata de cursul de schimb valutar utilizat pentru inregistrarea taxei in jurnalele de TVA, in decontul de TVA, precum si in declaratia recapitulativa.
Acte normative aplicabile:
Pct. 126 alin. (1) si (2) si pct. 152 alin. (5) din Reglementari contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005
Art. 134 si art. 135 din Codul fiscal
Anexa Nr. 2 la Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 94/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) ?Decont de taxa pe valoarea adaugata? Punctul 3.1. litera c) si d) din Anexa nr. 4 la Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 552/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului ?Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri?
Acest articol este preluat din Newsletter Taxe si Impozite-Actual. Avand peste 4.300 de abonati platitori, Newsletter Taxe si Impozite-Actual este un punct de referinta pentru toti cei interesati de domeniul fiscal. Daca sunteti interesat de articole de specialitate bine documentate, semnate de "nume grele" din lumea fiscalitatii descarcati gratuit numarul din noiembrie al Newsletterului Taxe si Impozite-Actual.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Adaugat in 13 ianuarie 2009
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Zoom fiscal: Totul despre procedurile de inregistrare sau radiere privind Registrul operatorilor intracomunitariFormulare cu explicatii. Termen-limita in luna iulie 2015Schimbarea perioadei fiscale la TVA. Vezi ce declaratii se depunCalendar ANAF. Obligatii fiscale scadente in luna IUNIE 2024Achizitie bunuri pe teritoriul altui stat membru decat Romania. Ce obligatii declarative avem?Ultimele articole
Regim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciParticularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineE-Transport in 2024. Care este cursul valutar folosit pentru declararea bunurilor in sistem?E-Transport in 2024: Trebuie declarate in sistem TOATE transporturile internationale sau doar cele care contin bunuri cu risc fiscal?Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 25 ianuarie 2024Articole similare
Emitere factura pentru o licenta achizitionata de pe internet. Declaratia 390Completare D394. Cerem CNP-ul persoanelor fizice in comertul online?Cheltuieli reparatie masini - Studiu de cazObligatiile declarative pentru luna iulie si termenele de depunereTitlul VI, Capitolul 5Ultimele articole
Declaratia 394. Mai depui D394 daca NU ai avut tranzactii?Mijloace fixe. Monografie contabila pentru mijloacele fixe achizitionate din subventiiOfertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITDeclaratia 394. Ce este, cine si pana cand trebuie sa o depuna, studii de caz utile contribuabililorBonul fiscal eronat. Poate fi corectat prin emiterea unui bon fiscal pe minus?Articole similare
Achizitie si revanzare imobil vechi. Tratament fiscalControale ANAF: Inspectorii antifrauda au dat amenzi de 1,55 milioane de lei in Dragonul RosuAm pierdut factura. Cum o reconstitui?Decizia suprinzatoare a Portugaliei: Bonul fiscal devine bilet de loterieAnaliza: TVA aferenta bunurilor acordate in cadrul actiunilor de protocolUltimele articole
E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar[MODEL] Raspuns notificare de conformare E-TVA si reglementari cheie[IMPOZIT nerezidenti BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utileLeasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaReforma fiscala. TVA, salarii, micro, dividende - schimbari fiscale majore in 2025?Articole similare
Ce limite de sponsorizare exista pentru firmele platitoare de impozit pe venit?Acordarea de reduceri comerciale neevidentiate pe factura. Cum procedam?PFA cu venituri in strainatate. Ce impozite datoreaza?Factura inainte de receptia efectiva a marfurilor.Ce consecinte apar?Cadouri si tichete cadou pentru salariati de Craciun. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Ultimele articole
Impozit pe profit ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatiaMijloace fixe inregistrate gresit. Solutii si clarificari pentru firmeLeasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaSAF-T in 2025. Firmele care NU au mijloace fixe in CONTABILITATE mai depun D406?Registrul-jurnal de incasari si plati. Obligatii si reglementari cheieArticole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul II (partea a II -a)Noutati privind declaratia recapitulativa. Cand se depune si cum se completeaza?Completare OPANAF nr.3698/2015: Aprobare formulare de inregistrare fiscala si obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscalANAF: Sume suplimentare la buget in luna martie 2018Prevederi legate de recuperarea creantelor fiscale prin atragerea raspunderii solidareUltimele articole
E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancarReforma fiscala. TVA, salarii, micro, dividende - schimbari fiscale majore in 2025?Sunt MAJORATE TAXEle? Ce planuri fiscale au partidele in 2025Taxa pe stalp 2025. MONOGRAFIE contabila pentru inregistrarea impozitului in contabilitatePrimii pasi in antreprenoriat: ce trebuie sa stii inainte sa iti deschizi propria afacereSfaturi de la experti
Cota TVA servicii de inchiriere aparate si livrare bunuri medicale
Intrebare: Avand in vedere activitatea principala a societatii, care detine mai multe aparate «concentrator de oxigen stationar» ce se dau in chirie, la prescrierea medicului, catre persoane bolnave, iar ulterior sunt decontate de Casa de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Depunere D100/D700 impozit pe constructii an fiscal modificat
Intrebare: In prezent, avem exercitiu fiscal diferit de anul calendaristic, respectiv 01.05.2024?30.04.2025, iar pana in 25.07.2025 vom depune D700 pentru modificarea vectorului fiscal, in vederea trecerii la an fiscal = an calendaristic,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Notificarea ONPCSB: Ce entitati sunt OBLIGATE sa o depuna in 15 zile si cum arata aceasta
E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar
Esalonare clasica 2025. Cand si cum depui cererea D8 + alte acte necesare
Limita plati numerar persoane fizice. Sumele de peste 10.000 ron pot fi incasate integral?
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA