
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Problema fiscala Achizitiile intracomunitare reprezinta deja o realitate obisnuita pentru multi dintre agentii economici din Romania. Una dintre problemele delicate pe care le ridica aceste categorii de operatiuni o reprezinta chestiunea cursului valutar. Trebuie clarificate o serie de aspecte: la ce curs efectuam receptia marfurilor? la ce curs inregistram TVA? daca primim ulterior factura, cum procedam? |
1. Cum inregistram receptia marfurilor in cazul unei achizitii intracomunitare?
Este interzis sa detinem, cu orice titlu, bunuri materiale, precum si sa efectuam operatiuni economice, fara sa le inregistram in contabilitate.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2023
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita
In acest sens, este necesar sa efectuam:
a) receptionarea tuturor bunurilor materiale intrate in entitate si inregistrarea acestora la locurile de depozitare;
b) in situatia unor decalaje intre aprovizionarea si receptia bunurilor care se dovedesc a fi in mod cert in proprietatea noastra, se procedeaza astfel:
? bunurile sosite fara factura se inregistreaza ca intrari in gestiune atat la locul de depozitare, cat si in contabilitate, pe baza receptiei si a documentelor insotitoare;
? bunurile sosite si nereceptionate se inregistreaza distinct in contabilitate ca intrare in gestiune.
Atentie! In cazul bunurilor achizitionate insotite de factura sau de aviz de insotire a marfii, urmand ca factura sa soseasca ulterior, cursul valutar utilizat la inregistrarea in contabilitate este cursul de la data receptiei bunurilor.
2. Cum inregistram TVA in cazul unei achizitii intracomunitare?
Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei.
Exigibilitatea taxei reprezinta data la care Fiscul devine indreptatit sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata.
Exigibilitatea platii taxei reprezinta data la care o persoana are obligatia de a plati taxa la bugetul statului. Aceasta data determina si momentul de la care se datoreaza majorari de intarziere pentru neplata taxei.
Atentie! Analiza exigibilitatii taxei este o operatiune importanta intrucat trebuie sa determinam in ce decont de TVA si in ce declaratie recapitulativa vom include operatiunea in cauza. |
In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine astfel:
1. In cazul in care factura nu a fost emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, inregistrarea taxei in contabilitate se face la cursul de schimb din cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
2. In cazul in care factura a fost emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, inregistrarea taxei in contabilitate se face la cursul de schimb de la data emiterii facturii.
Legiuitorul a dorit asigurarea unei concordante intre livrarile intracomunitare de bunuri scutite de TVA, care se includ in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru astfel de livrari in statul membru de origine, si achizitiile intracomunitare evidentiate in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru achizitii intracomunitare, in statul membru de destinatie. Astfel, momentul exigibilitatii taxei pentru achizitiile intracomunitare intervine:
Atentie! Fiscul verifica indeplinirea obligatiei de depunere a declaratiei recapitulative prin incrucisarea informatiilor referitoare la persoanele impozabile care au declarat livrari/achizitii intracomunitare de bunuri in deconturile de TVA si in deconturile speciale de TVA depuse, cu informatiile referitoare la persoanele impozabile care au depus declaratii recapitulative. |
Pentru fiecare declaratie recapitulativa Fiscul verifica corelarea totalului sumelor aferente achizitiilor intracomunitare de bunuri din declaratia recapitulativa cu cele inscrise in randurile corespunzatoare din Decontul de TVA sau din Decontul special de TVA, dupa caz.
de bunuri din declaratia recapitulativa cu cele inscrise in randurile corespunzatoare din Decontul de TVA sau din Decontul special de TVA, dupa caz. 3. Exemplu
Sa presupunem ca in data de 22.09.2008 vom receptiona marfuri provenite dintr-un stat membru in baza notei de intrare-receptie in valoare totala de 1.000 euro.
Ulterior, respectiv in data de 27.10.2008, primim factura externa emisa in data de 20.09.2008.
Din punct de vedere contabil vom proceda astfel:
371 = 401 3.534,60
?Marfuri? "Furnizori?
4426 = 4427 673,78
?TVA deductibila? ?TVA colectata?
4426 = 4427 673,78
?TVA deductibila? ?TVA colectata?
? exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii, in speta in data de 20.09.2008, cursul de schimb folosit pentru inregistrarea taxei este cel din data emiterii facturii, sa presupunem 3,5876 lei/euro:
Din punct de vedere fiscal vom proceda astfel:
Concluzie Cursul de schimb valutar utilizat pentru inregistrarea in contabilitate a achizitiei intracomunitare in baza notei de intrare-receptie difera fata de cursul de schimb valutar utilizat pentru inregistrarea taxei in jurnalele de TVA, in decontul de TVA, precum si in declaratia recapitulativa.
Acte normative aplicabile:
Pct. 126 alin. (1) si (2) si pct. 152 alin. (5) din Reglementari contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005
Art. 134 si art. 135 din Codul fiscal
Anexa Nr. 2 la Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 94/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) ?Decont de taxa pe valoarea adaugata? Punctul 3.1. litera c) si d) din Anexa nr. 4 la Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 552/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului ?Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri?
Acest articol este preluat din Newsletter Taxe si Impozite-Actual. Avand peste 4.300 de abonati platitori, Newsletter Taxe si Impozite-Actual este un punct de referinta pentru toti cei interesati de domeniul fiscal. Daca sunteti interesat de articole de specialitate bine documentate, semnate de "nume grele" din lumea fiscalitatii descarcati gratuit numarul din noiembrie al Newsletterului Taxe si Impozite-Actual.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Adaugat in 13 ianuarie 2009
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
OPANAF nr. 700 modifica inregistrarea in scopuri de TVADeclaratie VIES. Cum procedam in cazul achizitiei de bunuri?Atentie la declaratiile cu termen la 26 noiembrieCand depunem Declaratia 311 si Declaratia 390 VIES?Achizitie produs accizabil din stat UE. Taxe si impoziteUltimele articole
D301 in 2023. Cine are obligatia depunerii formularului?ACHIZITII INTRACOMUNITARE. 3 studii de caz utile oricarui contabilD301: Ce persoane au OBLIGATIA de a depune Decontul special de TVA?SRL in 2023: Societatea va trece la plata TVA trimestial daca NU este depasit plafonul de 100.000 euro?ANAF monitorizeaza achizitiile intracomunitare de autoturisme de lux. Sunt verificati atat furnizorii si beneficiarii, cat si traseul transportuluiArticole similare
Economii de 50 de milioane de euro pentru finantarea proiectelor intreprinderilorAtentie! 7 septembrie e termenul-limita pentru formularul 092MFP: Eugen Teodorovici, intrevederi cu oficiali ai Comisiei EuropeneCum corectam facturile?Ce obligatii are o societate in ce priveste TVA la vanzarea activelor dupa lichidare?Ultimele articole
Plafonul tranzactiilor cash va fi redus drastic de autoritati, cu pana la 80%. Cum vor fi amendate firmeleMajorare capital social. Ce operatiuni se inregistreaza in contabilitate si studii de caz utileD301 in 2023. Cine are obligatia depunerii formularului?ACHIZITII intracomunitare. 3 studii de caz utile oricarui contabilA fost adoptata o HG care simplifica ACHIZITIIle publice din domeniul IT si contribuie la debirocratizarea sistemuluiArticole similare
Depune declaratiile fiscale pana la 27 decembrieConstituirea provizioanelor pentru garantii de buna executie. Ce tratament fiscal aplicam?Un nou formular fiscal pentru prestatorii de servicii furnizate pe cale electronica, telecomunicatii, televiziune si radiodifuziune - formularul 085Marfa primita cu aviz, factura neprimitaRomania va avea sprijinul Comisiei Europene in combaterea fraudei cu TVAUltimele articole
Plati efectuate fara inregistrarea facturilor. Care este MONOGRAFIA contabila?TVA-ul la locuinte creste la 9%, din 1 ianuarie 2024. In ce conditii se poate plati in continuare cota redusa de 5%Majorare capital social. Ce operatiuni se inregistreaza in contabilitate si studii de caz utileScutire de TVA, conform Legii 88/2023 si HG 653/2023. Care este perioada in care se aplica prevederile Codului Fiscal?E-Factura in 2024: Operatorii economici NU vor fi sanctionati in primele 3 luni daca nu respecta prevederile de raportareArticole similare
Aspecte privind modernizarea unui spatiu detinut in chirie. Ce obligatii avem si cum inregistram?Ce regim fiscal se aplica pentru o sponsorizare in forma baneasca?PFA si salariat. Ce contributii sunt datorate?Tratament penalitati si dobanzi. Ce obligatii de plata avem in urma stabilirii unui prejudiciu?Scoaterea din arhiva societatii a documentelor. Cum procedam?Ultimele articole
Plati efectuate fara inregistrarea facturilor. Care este MONOGRAFIA contabila?Majorare capital social. Ce operatiuni se inregistreaza in CONTABILITATE si studii de caz utileDe ce sa optezi pentru cutii depozitare de carton?Care este termenul de pastrare a documentelor financiar-contabile in conditiile aprobarii Legii 36/2023?Anumite firme nu au obligatia schimbarii vectorului fiscal chiar daca este depasit plafonul de 500.000 euroArticole similare
Cheltuieli de transport si cazare pentru clienti. Ce regim fiscal se aplica?Consolidarea fiscala: analiza comparativa a anului trecutSe renunta la obligatia TVA la incasare pentru firmele cu pana la 500.000 euroCum tratam fiscal si contabil repararea unui mijloc fix neamortizat integral?Calendarul obligatiilor fiscale ANAF - noiembrie 2019Ultimele articole
Plati efectuate fara inregistrarea facturilor. Care este MONOGRAFIA contabila?Modificari asupra CASS. TAXEle vor fi mai mari pentru anumite persoane fizice, incepand cu veniturile aferente anului 2024Majorare capital social. Ce operatiuni se inregistreaza in contabilitate si studii de caz utileSondaj: Firmele se asteapta la simplificarea controalelor fiscale dupa implementarea E-factura, obligatorie din 2024 in relatiile B2BOrdinul 2538/2023: Din 14 septembrie 2023 se aplica noile instructiuni de completare a Ordinului de plata pentru Trezoreria StatuluiSfaturi de la experti
Incadrare ansamblu schela dpdv contabil si fiscal
Intrebare: Am achizitionat un ansamblu schela, compus din balustrada, picior, dsipozitiv cadru etc., in valoare totala de 143.032 lei + TVA. Cum le putem inregistra ca mijloace fixe, evidentiand elementele separat, in eventualitatea in care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Fasonare otel. Obligatii privind casa de marcat
Intrebare: Pentru activitatea de fasonare a otelului prestata catre persoane fizice avem obligatia de a emite bon fiscal sau e corecta si varianta emiterii de factura si chitanta?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<