Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

O problema spinoasa: cursul de schimb la achizitiile intracomunitare

13-Ian-2009
23444
Multumim Newsletterului Taxe si Impozite-Actual
Coordonator Andrei Savescu

Problema fiscala

Achizitiile intracomunitare reprezinta deja o realitate obisnuita pentru multi dintre agentii economici din Romania. Una dintre problemele delicate pe care le ridica aceste categorii de operatiuni o reprezinta chestiunea cursului valutar. Trebuie clarificate o serie de aspecte: la ce curs efectuam receptia marfurilor? la ce curs inregistram TVA? daca primim ulterior factura, cum procedam?

1. Cum inregistram receptia marfurilor in cazul unei achizitii intracomunitare?
Este interzis sa detinem, cu orice titlu, bunuri materiale, precum si sa efectuam operatiuni economice, fara sa le inregistram in contabilitate.

In acest sens, este necesar sa efectuam:
a) receptionarea tuturor bunurilor materiale intrate in entitate si inregistrarea acestora la locurile de depozitare;

b) in situatia unor decalaje intre aprovizionarea si receptia bunurilor care se dovedesc a fi in mod cert in proprietatea noastra, se procedeaza astfel:

? bunurile sosite fara factura se inregistreaza ca intrari in gestiune atat la locul de depozitare, cat si in contabilitate, pe baza receptiei si a documentelor insotitoare;
? bunurile sosite si nereceptionate se inregistreaza distinct in contabilitate ca intrare in gestiune.

Atentie!

In cazul bunurilor achizitionate insotite de factura sau de aviz de insotire a marfii, urmand ca factura sa soseasca ulterior, cursul valutar utilizat la inregistrarea in contabilitate este cursul de la data receptiei bunurilor.

2. Cum inregistram TVA in cazul unei achizitii intracomunitare?
Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei.

Exigibilitatea taxei reprezinta data la care Fiscul devine indreptatit sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata.

Exigibilitatea platii taxei reprezinta data la care o persoana are obligatia de a plati taxa la bugetul statului. Aceasta data determina si momentul de la care se datoreaza majorari de intarziere pentru neplata taxei.

Atentie!

Analiza exigibilitatii taxei este o operatiune importanta intrucat trebuie sa determinam in ce decont de TVA si in ce declaratie recapitulativa vom include operatiunea in cauza.

 In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine astfel:

  • Regula: in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
  • Exceptia: la data emiterii facturii, daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator. In acest sens putem concluziona:

1. In cazul in care factura nu a fost emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, inregistrarea taxei in contabilitate se face la cursul de schimb din cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.

2. In cazul in care factura a fost emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, inregistrarea taxei in contabilitate se face la cursul de schimb de la data emiterii facturii.

Legiuitorul a dorit asigurarea unei concordante intre livrarile intracomunitare de bunuri scutite de TVA, care se includ in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru astfel de livrari in statul membru de origine, si achizitiile intracomunitare evidentiate in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru achizitii intracomunitare, in statul membru de destinatie. Astfel, momentul exigibilitatii taxei pentru achizitiile intracomunitare intervine:

  • fie in a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea; 
  • fie la data emiterii facturii pentru livrarea respectiva catre persoana care cumpara bunurile, inclusiv in cazul facturilor pentru incasarea de avansuri partiale, daca factura este emisa inainte de data de 15 a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea.

Atentie!

Fiscul verifica indeplinirea obligatiei de depunere a declaratiei recapitulative prin incrucisarea informatiilor referitoare la persoanele impozabile care au declarat livrari/achizitii intracomunitare de bunuri in deconturile de TVA si in deconturile speciale de TVA depuse, cu informatiile referitoare la persoanele impozabile care au depus declaratii recapitulative.

Pentru fiecare declaratie recapitulativa Fiscul verifica corelarea totalului sumelor aferente achizitiilor intracomunitare de bunuri din declaratia recapitulativa cu cele inscrise in randurile corespunzatoare din Decontul de TVA sau din Decontul special de TVA, dupa caz.

de bunuri din declaratia recapitulativa cu cele inscrise in randurile corespunzatoare din Decontul de TVA sau din Decontul special de TVA, dupa caz.

3. Exemplu
Sa presupunem ca in data de 22.09.2008 vom receptiona marfuri provenite dintr-un stat membru in baza notei de
intrare-receptie in valoare totala de 1.000 euro.

Ulterior, respectiv in data de 27.10.2008, primim factura externa emisa in data de 20.09.2008.

Din punct de vedere contabil vom proceda astfel:

  • in data de 22.09.2008 efectuam receptia marfurilor la cursul de schimb din data receptiei bunurilor, sa presupunem 3,5346 lei/euro:

 371 = 401 3.534,60
?Marfuri? "Furnizori?

  • in data de 15.10.2008 vom intocmi o autofactura in scopul taxei la cursul de schimb din data de 15.10.2008, sa presupunem 3,5462 lei/euro, moment in care intervine exigibilitatea taxei: 

 4426 = 4427 673,78
?TVA deductibila? ?TVA colectata?

  • in data de 27.10 2008, intrucat am primit factura externa emisa in data de 20.09.2008 vom proceda astfel:
    ? stornam inregistrarea efectuata in baza autofacturii din data de 15.10.2008: 

 4426 = 4427 673,78
?TVA deductibila? ?TVA colectata?

? exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii, in speta in data de 20.09.2008, cursul de schimb folosit pentru inregistrarea taxei este cel din data emiterii facturii, sa presupunem 3,5876 lei/euro:

4426 = 4427 681,64
 ?TVA deductibila? ?TVA colectata?

Din punct de vedere fiscal vom proceda astfel:

  • in decontul de TVA aferent lunii in care s-a primit factura externa, diferenta in plus o vom trece la randul de regularizari;
  • declaratia recapitulativa din trimestrul III o vom rectifica corespunzator acestei diferente.

Concluzie

Cursul de schimb valutar utilizat pentru inregistrarea in contabilitate a achizitiei intracomunitare in baza notei de intrare-receptie difera fata de cursul de schimb valutar utilizat pentru inregistrarea taxei in jurnalele de TVA, in decontul de TVA, precum si in declaratia recapitulativa.

Acte normative aplicabile:
Pct. 126 alin. (1) si (2) si pct. 152 alin. (5) din Reglementari contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor
Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005
Art. 134 si art. 135 din Codul fiscal
Anexa Nr. 2 la Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 94/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) ?Decont de taxa pe valoarea adaugata? Punctul 3.1. litera c) si d) din Anexa nr. 4 la Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 552/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului ?Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri?

Acest articol este preluat din Newsletter Taxe si Impozite-Actual. Avand peste 4.300 de abonati platitori, Newsletter Taxe si Impozite-Actual este un punct de referinta pentru toti cei interesati de domeniul fiscal. Daca sunteti interesat de articole de specialitate bine documentate, semnate de "nume grele" din lumea fiscalitatii descarcati gratuit numarul din noiembrie al Newsletterului Taxe si Impozite-Actual.

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Adaugat in 13 ianuarie 2009

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "O problema spinoasa: cursul de schimb la achizitiile intracomunitare":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!​

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (10)

15-Oct-2012

lx2vbb , [url=http://pzdokstjgamq.com/]pzdokstjgamq[/url], [link=http://pqcnpovmwjvx.com/]pqcnpovmwjvx[/link], http://oxgxzuvkwtmi.com/

14-Oct-2012

kmqhCe fkdirhclnkxx

12-Oct-2012

EICPVh , [url=http://uwshnxtserex.com/]uwshnxtserex[/url], [link=http://zrzgsvxpjthg.com/]zrzgsvxpjthg[/link], http://emqjgqrwztvs.com/

12-Oct-2012

dbyX1p vladunzfaanm

11-Oct-2012

Quel beau de9fi!Nous vous souhaitons dâ??atteindre votre oebjctif dans votre financement, vous le me9ritez. Vous eates deux femmes extraordinaires qui nâ??he9sitent pas e0 sâ??engager pour une cause qui vous tient e0 cÅ?ur.Fe9licitations pour lâ??excellent reportage e0 TVA.




Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Termenul limita pentru depunerea Declaratiei unice si a Formularului 230 a fost prelungit (Reminder ANAF)
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov, a publicat recent un comunicat de presa prin care reaminteste contribuabililor ca termenul limita pentru depunerea Declaratiei unice si a Formularului 230 a fost prelungit pana la data de 30 iunie 2020. Termenul limita pentru depunerea “Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice” si a formularului 230 „Cerere privind...» citeste mai departe aici

  • Guvernul sprijina reluarea activitatii firmelor si plateste 45% din salariu, pe o perioada de 3 luni
    • In sedinta de joi a Guvernului a fost adoptat un proiect de Ordonanta de Urgenta care prevede noi masuri de prijin pentru companiile afectate de criza generate de raspandirea virusului Covid-19. Astfel, firmele care isi reiau activitatea vor fi sustinute cu plata de pana la 45% din salariul angajatilor, pe o perioada de trei luni. Asa cum apare in textul proiectului, angajatii beneficiaza, pentru o perioada de trei luni, prin intermediul angajatorului, de plata unei parti din salariu,...» citeste mai departe aici

  • Legea care acorda ZILE LIBERE parintilor a fost actualizata. Evita AMENZILE si aplica in mod corect regulile
    • In perioada pandemiei si in perioada post-pandemica au fost adoptate multe acte legislative, insa au fost alcatuite in graba si multe aspecte esentiale au fost omise. Acesta este si cazul Legii 19/2020, care prevede prelungirea zilelor libere pentru parinti pana la sfarsitul anului scolar – 31 august 2020. Contribuabilii pot face greseli de interpretare, aplicand legea incorect si astfel vor fi sanctionati de inspectorii ANAF si ITM. ATENTIE! Cuantumul amenzilor poate ajunge si la 10.000...» citeste mai departe aici

  • Evidenta fiscala a operatiunilor intracomunitare cu bunuri. Regim TVA
    • O societate care efectueaza achizitii / livrari intracomunitare trebuie sa evidentieze aceste tranzactii intr-un registru (registrul achizitiilor UE)? Este obligatoriu acest registru? Daca da cum se evidentiaza in registru tranzactiile? Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras: Pentru operatiunile intracomunitare cu bunuri efectuate in sistemul normal de livrare/achizitie nu este obligatorie organizarea unei evidente fiscale distincte, cu exceptia jurnalelor pentru TVA, necesare pentru...» citeste mai departe aici

  • Completarea Declaratiei IMM Invest Romania. Depunere situatii financiare (Informare FNGCIMM)
    • Fondul National de Garantare a Creditelor pentru Intreprinderile Mici si Mijlocii a transmis recent, printr-un comunicat de presa, o informare pentru aplicatii IMM Invest, cu privire la termenul de depunere a situatiilor financiare si completarea Declaratiei IMM. In contextul prelungirii termenului de depunere a situatiilor la ANAF, daca situatiile financiare aferente anului 2019 nu au fost inca depuse, este permisa utilizarea datelor corespunzatoare din ultimele situatii financiare...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016