In cazul urmator, societatea A este o societatea pe actiuni care are drept administrator o societate comerciala B. Societatea comerciala B are un contract de management cu societatea A. In luna octombrie, actionarii societatii A decid sa bonifice cu o suma X societatea B pentru urmarirea si finalizarea cu succes a proiectelor pe care le-a derulat societatea A.
Din punct de vedere fiscal cheltuiala cu aceasta bonificatie este cheltuiala deductibila pentru societatea A?
Conform art. 21 alin. (1) din Codul Fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. Punctul 23 din partea 17^1 din Normele Metodologice date in aplicarea acestui articol precizeaza ca sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si cheltuielile privind serviciile care vizeaza eficientizarea, optimizarea, restructurarea operationala si/sau financiara a activitatii contribuabilului (lit.h).
Totodata, art. 21 alin. (4) lit. f) precizeaza ca nu sunt cheltuieli deductibile cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii.
Litera m) a aceluiasi articol prevede ca cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si pentru care nu sunt incheiate contracte. (contractul de administrare este un contract de management).
Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii trebuie sa se indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
- serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare;
- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate.
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Manual de politici contabile - Stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Trebuie avute in vedere si prevederile art. 11 conform caruia la stabilirea sumei unui impozit, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic, ajustand efectele fiscale ale acesteia, sau pot reincadra forma unei tranzactii/activitati pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei/activitatii. In cazul in care cele doua societati sunt afiliate, se va tine seama si de alin. (2) al aceluiasi articol care precizeaza ca in cadrul unei tranzactii intre persoane romane si persoane nerezidente afiliate, precum si intre persoane romane afiliate, autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau al serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei.
In consecinta, fara a avea mai multe informatii, consideram ca respectiva cheltuiala poate fi considerata deductibila daca se poate dovedi ca administrarea societatii A de catre societatea B a dus la realizarea de venituri, la optimizarea activitatii, cresterea profiturilor. Recomandat este ca in contractul de management incheiat intre cele doua societati sa existe clauze cu privire la aceste „bonificatii”. De exemplu, pentru depasirea anumitor indicatori(venituri)/parametrii, etc. Societatea B este in drept sa primeasca sume suplimentare sub forma de bonificatii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu Expert contabil
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Persoane fizice impuse pe baza normelor de venit. Bonificatii pentru anul 2019DECLARATIA UNICA 2020- Modificarea modelului, continutului si a modalitatii de depunere (Proiect de ordin ANAF)In atentia contribuabililor! BONIFICATIILE, evidentiate in noul formular al Declaratiei Unice (Informare ANAF)Declaratia Unica 2020. ANAF a actualizat PDF-ul inteligentBonificatie la plata normei de venit pentru persoanele fizice. OUG 69/2020. Studiu de cazUltimele articole
Microintreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Bonificatie de 3%, introdusa prin OUG 107/2024. Cine beneficiazaBONIFICATIILE de 3% pentru contribuabilii buni platnici se vor acorda din oficiuPropunere: Profitul suplimentar obtinut de platitorii de impozit micro/ pe profit va fi impozitat doar cu 10%, in anumite conditiiDefinitivarea impozitului pe profit pentru 2021. Termenul pentru D101 anuala a fost prelungitArticole similare
Ordinul 1437/2016 modifica unele regulile pentru stabilirea cazurilor speciale de executare silitaAvantaje in natura administrator. Ce tratament fiscal aplicam conform OUG nr. 24?Impozit pe venitul microintreprinderilor si baza de calcul in 2015. Ce cota se aplica?Valoare reziduala. Inregistrari contabile factura cu TVABunuri degradate calitativ. Ce regim fiscal se aplica si cand ajustam TVA-ul?Ultimele articole
Se modifica Formularul 224 privind veniturile din salarii obtinute din strainatateTichete culturale acordate salariatilor. Regim fiscal si conditii de acordareMinus la inventar imputabil si neimputabil. Implicatii fiscale si exemple de monografii contabileDeductibilitate dobanzi intragrup. Limitele si conditiile specifice aplicabileContractul de superficie: Inregistrarea in contabilitate, regimul TVA si studiu de cazArticole similare
Dispozitii fiscale privind unele indemnizatii acordate persoanelor fizice in contextul pandemiei Covid 19BONIFICATIE. Calcul impozit profit trimestrul IIBONIFICATIE de 3% pentru firmele corecte. Ce CONDITII trebuie sa indeplinestiSomajul Tehnic in 2022 va fi acordat pana pe 31 martie. Angajati care NU beneficiaza de ajutorClarificari ANAF privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor incepand cu decretarea starii de urgenta. Acordare bonificatiiUltimele articole
OUG nr 8/2026 aduce noi masuri fiscale cu privire la regimul microintreprinderilor si TVA la incasareBONIFICATIE 3% impozit pe profit, acordata prin OUG 107/2024. Clarificari privind MONOGRAFIA contabilaBonificatia de 3% prin Ordinul 540/2025. Monografie contabila utila + noutatiBONIFICATIE 3% impozit pe profit. Care este tratamentul contabil si fiscalBONIFICATIE de 3% prin OUG 107/2024. Se inregistreaza ca venit din exploatare sau financiar in contabilitate?Articole similare
Indemnizatii membri CA. Contributii socialeVIDEO: Contributii, impozite aferente unui CONTRACT DE MANAGEMENTAchizitie servicii de la societatea-mama si plata impozit nerezidenti. Cum deducem?Studiu de caz: Contributiile sociale si declaratiile aferente contractului de managementPFA si angajat cu CONTRACT DE MANAGEMENT. Decontari avansUltimele articole
Legea privind stabilirea salariilor minime europene, aprobata de GuvernOUG 117/2022: Durata concediilor paternale creste la 10 zile si se acorda doar tatilor care au calitatea de lucrator cu CIM sau cu raport de serviciuVioleta Alexandru: Toti angajatii platiti de statul roman vor fi inrolati in REVISALAspecte fiscale pentru repartizare profit net catre administratorul societatiiRegimul fiscal al cheltuielilor de deplasare conform Noului Cod fiscal
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML