
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul urmator, societatea A este o societatea pe actiuni care are drept administrator o societate comerciala B. Societatea comerciala B are un contract de management cu societatea A. In luna octombrie, actionarii societatii A decid sa bonifice cu o suma X societatea B pentru urmarirea si finalizarea cu succes a proiectelor pe care le-a derulat societatea A.
Din punct de vedere fiscal cheltuiala cu aceasta bonificatie este cheltuiala deductibila pentru societatea A?
Conform art. 21 alin. (1) din Codul Fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. Punctul 23 din partea 17^1 din Normele Metodologice date in aplicarea acestui articol precizeaza ca sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si cheltuielile privind serviciile care vizeaza eficientizarea, optimizarea, restructurarea operationala si/sau financiara a activitatii contribuabilului (lit.h).
Totodata, art. 21 alin. (4) lit. f) precizeaza ca nu sunt cheltuieli deductibile cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii.
Litera m) a aceluiasi articol prevede ca cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si pentru care nu sunt incheiate contracte. (contractul de administrare este un contract de management).
Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii trebuie sa se indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
- serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare;
- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil
Trebuie avute in vedere si prevederile art. 11 conform caruia la stabilirea sumei unui impozit, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic, ajustand efectele fiscale ale acesteia, sau pot reincadra forma unei tranzactii/activitati pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei/activitatii. In cazul in care cele doua societati sunt afiliate, se va tine seama si de alin. (2) al aceluiasi articol care precizeaza ca in cadrul unei tranzactii intre persoane romane si persoane nerezidente afiliate, precum si intre persoane romane afiliate, autoritatile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricareia dintre persoane, dupa cum este necesar, pentru a reflecta pretul de piata al bunurilor sau al serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei.
In consecinta, fara a avea mai multe informatii, consideram ca respectiva cheltuiala poate fi considerata deductibila daca se poate dovedi ca administrarea societatii A de catre societatea B a dus la realizarea de venituri, la optimizarea activitatii, cresterea profiturilor. Recomandat este ca in contractul de management incheiat intre cele doua societati sa existe clauze cu privire la aceste „bonificatii”. De exemplu, pentru depasirea anumitor indicatori(venituri)/parametrii, etc. Societatea B este in drept sa primeasca sume suplimentare sub forma de bonificatii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu Expert contabil
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARILE din Declaratia SAF-T. Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Propunere: Profitul suplimentar obtinut de platitorii de impozit micro/ pe profit va fi impozitat doar cu 10%, in anumite conditiiPersoane fizice impuse pe baza normelor de venit. Bonificatii pentru anul 2019Bancile reduc dobanzile la credite si depoziteMicrointreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Bonificatii pentru impozite si contributii platite la timp de un milion de romani(Comunicat de presa MFP)Ultimele articole
Bonificatie de 3%, introdusa prin OUG 107/2024. Cine beneficiazaBONIFICATIILE de 3% pentru contribuabilii buni platnici se vor acorda din oficiuDefinitivarea impozitului pe profit pentru 2021. Termenul pentru D101 anuala a fost prelungitANAF actualizeaza D100 pentru firmele cu capital pozitiv care beneficiaza de BONIFICATIILE acordate prin OUG 153/2020CRACIUN FERICIT si un an nou mai bun!Articole similare
Mai multe proteste in randul angajatilor din finante. Motivul? Proiectul legii salarizarii unitare si conditiile de muncaDeclararea contributiilor sociale obligatorii. Cum completam Declaratia 200?Taxa de poluare se restituie din taxa pe timbrul de mediuCalendarul obligatiilor fiscale pentru luna APRILIE 2021 a fost publicat de ANAF7 situatii in care codul de TVA se poate anulaUltimele articole
Declaratia de trezorerie se depune, de ONG-uri, odata cu bilantul anual. Ce schimbari propune ANAFSituatii financiare anuale 2025. PDF-ul inteligent a fost actualizat pentru toate firmele, cu exceptia microentitatilorTaxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalScapa de mersul la banca! Iata cum iti poti deschide cont curent pentru afacerea ta chiar de la birouDividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaArticole similare
Sesiune online ANAF: Inregistrarea persoanelor fizice in Spatiul Privat VirtualAmnistie fiscala 2024. Va fi prelungit termenul pentru aplicarea amnistiei pana pe 20 decembrieANAF: FARA dobanzi si penalitati de intarziere pentru obligatiile fiscale neachitate in perioada starii de urgentaPFA in 2024. Sunt EXCEPTATE de la plata CASS daca sunt si angajate cu CIM intreg?ANAF a publicat Buletinul informativ al Noutatilor legislative din perioada 26 - 30 noiembrie 2018Ultimele articole
Microintreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020BONIFICATIE de 3% in 2025 pentru contribuabilii bun-platnici. Ce conditii trebuie sa indeplineasca12+ Noutati Fiscale pentru 2025 care va vor afecta activitateaProiect: Bonificatia de 3% va creste la 5% pentru firmele bune platniceOUG 107/2024. Facilitatile se aplica si in cazul deciziilor de impunere emise ca urmare a unui control fiscalArticole similare
Aspecte fiscale pentru repartizare profit net catre administratorul societatiiLegea nr. 237/2015 privind autorizarea si supravegherea activitatii de asigurare si reasigurareLegea privind stabilirea salariilor minime europene, aprobata de GuvernParticiparea salariatilor si administratorilor la profitul unei societati cu capital privatCare sunt obligatiile de inregistrare pentru administratorul nerezident?Ultimele articole
OUG 117/2022: Durata concediilor paternale creste la 10 zile si se acorda doar tatilor care au calitatea de lucrator cu CIM sau cu raport de serviciuVioleta Alexandru: Toti angajatii platiti de statul roman vor fi inrolati in REVISALRegimul fiscal al cheltuielilor de deplasare conform Noului Cod fiscalModificari contributii sociale aferente veniturilor din salarii incepand cu 1 ianuarie 2016Contract prestari servicii. Ce trebuie sa stim despre deducerea cheltuielilor?Sfaturi de la experti
Cota de TVA pentru publicatii online
Intrebare: Am o firma care este o scoala particulara cu predare in limba engleza. Au o platforma cu exercitii online, de pe care urmeaza sa se factureze elevilor utilizarea acestei platforme cu exercitii. Eu consider ca factura emisa catre...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Obligatii privind raportarea nefinaciara
Intrebare: Va rog sa precizati daca o societate privata cu un numar mediu de salariati mai mare de 500 depune Declaratia nefinanciara pentru exercitiul financiar 2024. Adresez intrebarea in contextul in care, potrivit Ordinului 85/2024,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
SAF-T in 2025. Pentru D406 privind Activele NU se acorda perioada de gratie
E-Factura: Raspunsuri ANAF cu privire la dublarea facturilor in SPV
Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAF
Depunere Declaratie Unica. Care este plafonul minim si valoarea de plata a CASS pentru 2024
Declaratia de trezorerie se depune, de ONG-uri, odata cu bilantul anual. Ce schimbari propune ANAF
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA