Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Salariatul devine PFA. E avantajos?

18-Mar-2015
1804

Identificam in randurile urmatoare avantajele si dezavantajele existente in situatia in care unui salariat i se propune sa-si desfasoare mai departe activitatea ca un PFA. In masura in care acest PFA factureaza doar catre o singura societate, stabilim daca aceste venituri pot fi asimilate celor de natura salariala.



Fara a cunoaste amanunte cu privire la viitoarea colaborare in calitate de PFA este grea a se face o analiza corecta. Avantajele si dejavantajele in cazul unei persoane care are calitatea de salariat si ar dori colaborarea in calitate de PFA depind de mai multi factori cum ar fi: tipul activitatii desfasurate, respectiv codul CAEN al activitatii PFA; posibilitatea de incadrare cu privire la modul de impozitare , respectiv impozitare pe norma de venit sau impozitare in sistem real;clauzele contractuale cu privire la modul de desfasurare a activitatii si remuneratia incasata.

In calitate de PFA trebuie sa cunoasteti cateva aspecte esentiale minime cu privire la : impozitele, taxele si contributiile datorate, obligatiile cu privire la TVA, evidenta contabila pe care trebuie sa o tineti in calitate de PFA.

Astfel:
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii


Impozitul pe venit.

un PFA care realizeaza venituri comecriale din activitatile prevazute de Ordinul nr. 2875 din 30 noiembrie 2011 privind aprobarea Nomenclatorului activitatilor independente, va plati impozit la norma de venit. Norma de venit pentru fiecare activitate independenta care genereaza venit comercial nu poate fi mai mica decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii acesteia, inmultit cu 12 (art. 49 din Codul Fiscal). Normele de venit (pe fiecare tip de activitate) sunt stabilite anual de catre directiile generale ale finantelor publice teritoriale si a municipiului Bucuresti, iar impozitul este in cota de 16%.

Daca va incadrati in acest caz, evidenta contabila este mai simpla, documentele obligatorii de intocmit sunt minime.

Un PFA a carei activitate nu se poate incadra in prevederile de mai sus va datora impozit in sistem real. Impozitul este tot in cota de 16%, dar se va calcula conform prevederilor art. 48 din Codul Fiscal. Aceasta presupune organizarea unei evidente contabile, fie in partida simpla, fie in partida dubla, in functie de propria optiune.

Contributii obligatorii.

Contributia de asigurari sociale (CAS).


Persoanele fizice autorizate sa desfasoare activitati economice sunt asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii, prin efectul legii.
Cota de contributie la CAS este de 26,3% (cota valabila pentru conditii normale de munca).

Baza lunara de calcul a CAS o reprezinta venitul declarat care :nu poate fi mai mic de 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si nu poate fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat. Conform Legii 187/29.12.2014, castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2015 este de 2.415 lei.
Exista si cateva exceptii de la plata CAS, dar in conditiile in care veti desfasura activitate doar ca PFA, fara a mai avea calitatea de salariat , este posibil (in cazul in care nu va incadrati la alte exceptii) sa fiti obligat sa platiti CAS.

Contributia de asigurari sanatate (CASS).

Indiferent daca mai realizeaza, sau nu, si alte venituri. persoana fizica autorizata datoreaza contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate.

Cota de contributie la CASS este de 5,5%. Baza lunara de calcul a CASS este diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale, sau valoarea anuala a normei de venit, raportata la cele 12 luni ale anului si nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.

Contributia la sistemul asigurarilor sociale pentru somaj si contributia la sistemul asigurarilor pentru concedii si indemnizatii sunt facultative.

In consecinta, daca ne referim la aspectul fiscal, fiecare persoana trebuie sa analizeze propria situatie , in functie de particularitatile colaborarii, pentru a determina care situatie ii este mai avantajoasa.

Din punct de vedere juridic, consideram ca trebuie sa tineti seama si de faptul ca, in calitate de salariat sunteti protejat de prevederile Codului Muncii. In calitate de PFA colaborarea va intra sub incidenta Codului Civil cu privire la obligatiile partilor, rezilierea contractului, etc. Si sub acest aspect pot aparea avantaje si dezavantaje, in functie de prevederile contractuale.

Referitor la ultima intrebare a dvs. : conform alin. 17 alin. (3) din OUG nr. 44/2008 , PFA nu va fi considerata un angajat al unor terte persoane cu care colaboreaza, chiar daca colaborarea este exclusiva.

Cu toate acestea trebuie sa tineti seama de prevederile art. 7 pct. 2.1 din Codul Fiscal conform caruia orice activitate poate fi reconsiderata ca activitate dependenta (de natura salariala) daca indeplineste cel putin unul dintre urmatoarele criterii:

a) beneficiarul de venit se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv organele de conducere ale platitorului de venit, si respecta conditiile de munca impuse de acesta, cum ar fi: atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora, locul desfasurarii activitatii, programul de lucru;

b) in prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste exclusiv baza materiala a platitorului de venit, respectiv spatii cu inzestrare corespunzatoare, echipament special de lucru sau de protectie, unelte de munca sau altele asemenea si contribuie cu prestatia fizica sau cu capacitatea intelectuala, nu si cu capitalul propriu;

c) platitorul de venit suporta in interesul desfasurarii activitatii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate, precum si alte cheltuieli de aceasta natura;

d) platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca, in contul beneficiarului de venit.

O activitate poate fi reconsiderata, potrivit criteriilor de mai sus, ca activitate dependenta, in cazul in care raportul juridic in baza caruia se desfasoara activitatea nu reflecta continutul economic al acestuia.

Activitatile desfasurate in mod independent, in conditiile legii, care genereaza venituri din profesii libere, precum si drepturile de autor si drepturile conexe, nu pot fi reconsiderate ca activitati dependente.

In cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta, impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate si virate, fiind datorate solidar de catre platitorul si beneficiarul de venit. In acest caz se aplica regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate in afara functiei de baza.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu, expert contabil



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Salariatul devine PFA. E avantajos?":
Rating:

Nota: 3.63 din 4 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Impozitare mai stricta pentru toate societatile romane! Ce s-a modificat?
    • In data de 7 iunie, Romania a participat la semnarea Conventiei multilaterale de modificare a tratatelor de evitare a dublei impuneri, alaturi de alte 75 de tari, la Paris. Prin urmare, cele 91 de tratate de evitare a dublei impuneri si de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital incheiate de Romania cu alte state urmeaza sa se modifice. Schimbarile sunt necesare pentru a combate situatiile in care dubla neimpozitare a devenit o portita pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Din iulie vor beneficia de scutirea de impozit pe venit mult mai putini programatori!
    • Incepand cu luna iulie 2017, mai multi programatori nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit, dupa o modificare adusa de Ordinul comun al ministerelor Comunicatiilor, Educatiei, Muncii si Finantelor nr. 409/4.020/737/703 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 468 din 22 iunie 2017, in vigoare de la 1 iulie 2017. Daca la inceput de an, potrivit legii, aceasta scutire de impozit urma sa fie valabila...» citeste mai departe aici

  • Ref. Modificare legislativa importanta privind impozitul datorat de persoanele juridice pentru cladirile nerezidentiale
    • Deputatul PNL de Alba Claudiu Racuci, impreuna cu deputatul PNL de Gorj Dan Vilceanu, au depus la Parlament o initiativa legislativa care modifica Legea nr. 227/ 2015 privind Codul Fiscal, transmite Agerpres: "Noul Cod fiscal, adoptat in anul 2015, a adus multe modificari pozitive ale politicii fiscale, a stimulat cresterea economica, dar, are in continuare mai multe neajunsuri. De exemplu, astazi, o cladire de la Blaj sau Targu Jiu este impozitata la fel ca o cladire din centru Municipiului...» citeste mai departe aici

  • Facturare servicii UBER. Model Monografie contabila pentru firme
    • Serviciile prin UBER ridica mari semne de intrebare firmelor cand vine vorba de facturare. Tocmai de aceea am ales ca analiza urmatoare sa faca referire la o societate care desfasoara servicii de transport persoane conform platformei Uber si care primeste saptamanal bonus de la partenerul din UE. Avand in vedere ca Uber factureaza in numele societatii pentru serviciile prestate de aceasta, nu s-a regasit in facturile respective si factura de bonus si nici nu se stie daca aceasta se...» citeste mai departe aici

  • Derularea de operatiuni economice de catre o persoana fizica. Cum procedam cu inregistrarea si plata TVA?
    • In cazul urmator, o persoana fizica a desfasurat in perioada 2011-2013 activitate de comercializare vehicule folosite, cumparate si vandute pe teritoriul national. Prin insumarea valorii contractelor de vanzare a depasit plafonul de inregistrare ca platitor de TVA la nivelul anului 2011 (119.000 lei). In contextul unei inspectii fiscale se vehiculeaza ipoteza unei sesizari penale pentru infractiunea de ascundere a masei impozabile prevazuta si pedepsita de art. 9 alin. (1) lit. a) din Legea...» citeste mai departe aici

  • MFP: Particularitati privind contabilitatea ambalajelor
    • Intr-un numar din anul curent al Revistei de Finante si Contabilitate, aparute sub egida MFP, dr. Alexandrina Teodora Borfoaia, Directia de Legislatie si Reglementari Contabile, Ministerul Finantelor Publice. La nivelul unei intreprinderi, procesul de productie al ambalajelor care sunt destinate ambalarii si transportului produselor finite si al marfurilor se supune principiilor si regulilor generale privind contabilitatea stocurilor. In schimb, din punct de vedere contabil, prezinta...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.