[INFOGRAFIC] PFA sau SRL 2025. Ce tip de firma este mai avantajos?

Ce inseamna SRL

Un SRL este o forma de organizare juridica prin care raspunderea este limitata, de aici si denumirea de societate cu raspundere limitata. SRL-ul are, printre caracteristicile sale generale, unele similare cu cele care tin de un parteneriat sau de o companie. De asemenea, in cadrul acestei forme este usor sa se faca modificari. Avand personalitate juridica, un SRL incheie sau executa contracte in nume propriu si isi poate asuma obligatii in nume propriu.

Ce inseamna PFA

Un PFA este o forma de organizare a activitatii economice a unei persoane fizice in Romania. Este preferata de persoanele care doresc sa efectueze activitati in scopuri comerciale sau de realizare de servicii, etc., in mod independent, folosind in principal forta sa de munca.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

[INFOGRAFIC] PFA vs SRL in 2025

Explicatii detaliate

Care sunt avantajele si dezavantajele in anul 2025 pentru PFA versus SRL?

Cadrul legal:

1. Costuri de infiintare si administrare

PFA:

Costurile initiale sunt mai mici, in general costurile administrative pentru inregistrarea unui PFA sunt mai reduse.

Administrare:

• simpla, cu obligatii contabile minimale, evidenta contabila fiind tinuta in partida simpla:

1. in sistem real;

2. pe baza de norma de venit.

• nu are obligatia depunerii SAF-T sau situatii financiare anuale sau semestriale sau interimare.
• sumele incasate pot fi cheltuite fara justificare. In cazul SRL-urilor, banii pot fi accesati fie sub forma de salariu (cu nivelul de impozitare aferent), fie sub forma de dividende anuale sau trimestriale.

SRL

Costurile initiale sunt mai mari, include redactarea actului constitutiv, depunerea capitalului social (minim 1 leu), inregistrarea la Registrul Comertului.

Administrare: Mai complexa, necesita contabilitate in partida dubla, SAF-T, situatii financiare anuale (sau interimare) si implica costuri mai mari pentru servicii contabile si audit (daca este cazul, respectiv daca depaseste criteriile de marime prevazute de Reglementarile contabile aprobate prin Ordinul nr. 1.802/2014):

• Totalul activelor: 16.000.000 lei
• Cifra de afaceri neta: 32.000.000 lei
• Numarul mediu de salariati: 50
• Sumele incasate NU pot fi cheltuite fara justificare, ci doar sub forma de salariu sau dividende (anuale sau trimestriale).

2. Raspundere juridica

PFA
Are raspundere nelimitata. Titularul PFA raspunde cu intreg patrimoniul personal pentru datoriile activitatii economice.

Riscuri: Daca afacerea acumuleaza datorii, acestea pot fi recuperate inclusiv din bunurile personale (locuinta, masina etc.).

SRL
Are raspundere limitata. Asociatul raspunde doar in limita capitalului social subscris.

Protectie: Bunurile personale nu sunt afectate de eventualele datorii ale firmei (cu anumite exceptii).

3. Regim fiscal

PFA
Impozit pe venit este de 10% aplicat la venitul net: venituri (incasari) minus cheltuieli deductibile (plati).

Contributii sociale:

CAS (pensii) conform art. 148 alin. (2) din Codul fiscal:

Obligatoriu daca venitul depaseste plafonul de 12 salarii minime brute pe tara garantate in plata (4.050 lei) si se calculeaza prin aplicarea cotei de 25% din plafoanele de 12 si 24 de salarii astfel:

• Daca venitul net este mai mic de 12 salarii (12 x 4.050 lei = 48.600 de lei), nu este obligatorie plata CAS;
• Daca venitul net este mai mare de 48.600 de lei (12 x 4.050 lei) dar mai mic de 97.200 de lei (24 x 4.050 lei), atunci plata CAS este 12.150 de lei (48.600 lei x 25%);
• Daca venitul net este mai mare de 97.200 de lei (24 x 4.050 lei), CAS datorata este de 24.300 de lei (97.200 lei 25%). Pensionarii nu sunt obligati sa plateasca CAS.

CASS (sanatate) conform art. 170 din Codul fiscal: se calculeaza 10% din venitul net, astfel:

• PFA cu venituri anuale mai mari de 243.000 de lei (60 de salarii minime brute x 4.050 lei) datoreaza CASS plafonata la acest prag (243.000 lei x 10% = 24.300 de lei).
• PFA cu venituri anuale mai mici de 24.300 de lei (6 salarii minime brute x 4.050 lei) datoreaza CASS in cuantum de 2.430 de lei (24.300 lei x 10% = 2.430 lei).

Exceptii

Nu datoreaza CASS, PFA care:

• Inregistreaza pierderi sau nu au realizat venituri (venitul net = 0);
• Au un contract individual de munca si contribuie cel putin 2.430 de lei la sanatate prin acest contract;
• Este student sub 26 de ani;
• Are un handicap de gradul 1 sau 2.

Cheltuielile deductibile sunt simplu de justificat, dar limitate la activitati strict legate de activitate.

Avantajul major este ca toate aceste plati se efectueaza in anul urmator pentru anul expirat (pana la 25 mai) in baza declaratiei unice (care, incepand cu anul 2025, se depune o singura data, respectiv pana la data de 25 mai 2026, cand va aparea si formularul precompletat).

SRL

Plateste impozit pe venit astfel: 

• Microintreprindere: 1% din cifra de afaceri (daca exista cel putin un angajat) si are venituri sub 60.000 euro (peste acest plafon datoreaza 3% impozit)sau 
• Impozit pe profit: 16% din profit (daca nu indeplineste conditiile pentru microintreprindere). Impozitul se datoreaza trimestrial.

Contributiile sociale sunt obligatorii doar pentru salarii si alte beneficii acordate angajatilor.

Dividende:

• Impozit pe dividende: 10%;
• CASS pe dividende: Obligatoriu daca valoarea dividendelor depaseste plafoanele: 24.300 lei (6 salarii x 4.050 lei), 48.600 lei (12 salarii x 4.050 lei) sau 97.200 lei (24 salarii x 4.050 lei), astfel:

Dividende sub 24.300 lei (6 x 4.050 lei): nu se datoreaza CASS;

Dividende intre 24.300 (6 x 4.050 lei) si 48.600 lei (12 x 4.050 lei): 10% din 24.300 lei (2.430 lei); Dividende intre 48.600 (12 x 4.050 lei) si 97.200 lei (24 x 4.050 lei): 10% din 48.600 lei (4.860 lei); Dividende peste 97.200 lei: 10% din 97.200 lei (9.720 lei).

4. Flexibilitate in desfasurarea activitatii

PFA

Ideal pentru activitati independente sau liberale (ex. medici, avocati, freelanceri, contabili etc).

Limitari: Numarul de coduri CAEN este limitat la maximum 5, iar numarul de angajati este limitat la 3 conform art. 16 si 17 din O.U.G. nr. 44/ 2008. Deci, PFA poate avea in obiectul de activitate cel mult 5 clase de activitati prevazute de codul CAEN si poate desfasura activitatile pentru care este autorizata, singura sau impreuna cu cel mult 3 persoane, angjate de aceasta, in calitate de angajator, cu contract individual de munca.

SRL

Poate desfasura mai multe activitati economice (fara limita de coduri CAEN). Angajare: Poate angaja un numar nelimitat de salariati.

5. Imagine si credibilitate

PFA

• Poate fi perceputa ca o forma mai personala si mai mica de afacere;
• Credibilitatea in fata partenerilor de afaceri sau bancilor poate fi mai redusa.

SRL

• Este perceputa ca o entitate mai solida, cu un grad mai mare de profesionalism;
• Are acces mai facil la credite bancare si poate atrage investitori.

6. Posibilitati de extindere

PFA

• Potrivita pentru afaceri mici sau medii;
• Nu permite atragerea de asociati sau investitori externi.

SRL

• Permite cooptarea de asociati si investitii suplimentare prin aport de capital;
• Poate deveni o afacere mai complexa si mai extinsa.

Ce tip de firma este mai avantajos in 2025?

Concluzie

• Alegeti PFA daca aveti o afacere mica, cu costuri administrative mari si venituri previzibile.

Este ideal pentru freelanceri sau profesii liberale cu venituri sub 48.600 lei/an.

• Alegeti SRL (microintreprindere platitoare de impozit pe venituri 1%) daca realizati venituri pana la 60.000 euro/an si aveti cheltuieli mici, precum si daca doriti sa dezvoltati o afacere mai mare si sa aveti credibilitate in fata partenerilor.

Decizia depinde de dimensiunea si natura activitatii economice, precum si de perspectivele de crestere ale afacerii.