Care e calculul profitului impozabil pentru un ONG cu activitate economica?

In analiza urmatoare, stabilim care este modul de calcul pentru cheltuielile determinate conform pct. 8 lit. e) subpct. (i) din Normele metodologice cu privire la impozitul pe profit pentru un ONG cu activitate economica.

In vederea determinarii profitului impozabil se pargurg urmatorii pasi:
a. stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal;
b. determinarea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea urmatorilor pasi:
• calculul echivalentului in lei a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar euro/lei comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul fiscal respectiv;
• calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevazute la lit. a);
• stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal
ca fiind valoarea cea mai mica dintre sumele stabilite conform precizarilor anterioare;

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

(i) stabilirea cheltuielilor efectuate in scopul realizarii veniturilor impozabile de la lit. d). Este necesara utilizarea unor chei corespunzatoare de repartizare a cheltuielilor comune. Cheile de repartizare se utilizeaza doar in cazul cheltuielilor comune.

Pentru determinarea profitului aferent activitatii economice, cheltuielile aferente acestei activitati vor fi evidentiate distinct in analitice specifice ale conturilor de cheltuieli.

Ca si cheie de repartizare pentru acele cheltuieli care nu se pot evidentia distinct se poate realiza alocarea cheltuielilor generale pe cele doua categorii de activitati in functie de procentul pe care veniturile din activitatile economice il detin in totalul veniturilor inregistrate de asociatie in cursul unei perioade.

De exemplu daca veniturile din grupa 73 - activitate nonprofit sunt de 200.000 lei
- veniturile totale sunt de 300.000 lei
- venituri din activitatea economica 100.000 lei
- procentul de repartizare al cheltuielilor comune (de exemplu chirii comune, salarii administrative, - deplasari, etc) va fi de: 100.000/300.000 = 33,33% pentru activitatea economica
si 200.000/300.000= 66,67% pentru activitatea nonprofit

Pentru o evidentiere corecta este necesar sa existe o evidenta contabila si o contabilitate de gestiune bine organizata care sa permita identificarea cheltuielilor aferente fiecarui tip de activitate.
(ii) stabilirea valorii deductibile a cheltuielilor determinate conform regulilor de la pct. (i), luandu-se in considerare prevederile art. 21 din Codul fiscal;
(iii) stabilirea profitului impozabil ca diferenta intre veniturile impozabile de la lit. d) si cheltuielile deductibile stabilite la pct. (ii);

f. calculul impozitului pe profit prin aplicarea cotei prevazute la art. 17 alin. (1) sau la art. 18 din Codul fiscal, dupa caz, asupra profitului impozabil stabilit la lit. e).

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar