Care e calculul profitului impozabil pentru un ONG cu activitate economica?
In analiza urmatoare, stabilim care este modul de calcul pentru cheltuielile determinate conform pct. 8 lit. e) subpct. (i) din Normele metodologice cu privire la impozitul pe profit pentru un ONG cu activitate economica.
In vederea determinarii profitului impozabil se pargurg urmatorii pasi:
a. stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal;
b. determinarea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea urmatorilor pasi:
• calculul echivalentului in lei a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar euro/lei comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul fiscal respectiv;
• calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevazute la lit. a);
• stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal
ca fiind valoarea cea mai mica dintre sumele stabilite conform precizarilor anterioare;
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Export de bunuri O societate din Romania, platitoare de TVA, intentioneaza sa vanda bunuri catre clienti din Republica Moldova. Va rog sa ne precizati: 1. Ce documente trebuie intocmite pentru...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
c. stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit. a) si b);
d. determinarea veniturilor impozabile prin scaderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c);
e. calculul profitului impozabil corespunzator veniturilor impozabile de la lit. d), avandu-se in vedere urmatoarele:
(i) stabilirea cheltuielilor efectuate in scopul realizarii veniturilor impozabile de la lit. d). Este necesara utilizarea unor chei corespunzatoare de repartizare a cheltuielilor comune. Cheile de repartizare se utilizeaza doar in cazul cheltuielilor comune.
Pentru determinarea profitului aferent activitatii economice, cheltuielile aferente acestei activitati vor fi evidentiate distinct in analitice specifice ale conturilor de cheltuieli.
Ca si cheie de repartizare pentru acele cheltuieli care nu se pot evidentia distinct se poate realiza alocarea cheltuielilor generale pe cele doua categorii de activitati in functie de procentul pe care veniturile din activitatile economice il detin in totalul veniturilor inregistrate de asociatie in cursul unei perioade.
De exemplu daca veniturile din grupa 73 - activitate nonprofit sunt de 200.000 lei
- veniturile totale sunt de 300.000 lei
- venituri din activitatea economica 100.000 lei
- procentul de repartizare al cheltuielilor comune (de exemplu chirii comune, salarii administrative, - deplasari, etc) va fi de: 100.000/300.000 = 33,33% pentru activitatea economica
si 200.000/300.000= 66,67% pentru activitatea nonprofit
Pentru o evidentiere corecta este necesar sa existe o evidenta contabila si o contabilitate de gestiune bine organizata care sa permita identificarea cheltuielilor aferente fiecarui tip de activitate.
(ii) stabilirea valorii deductibile a cheltuielilor determinate conform regulilor de la pct. (i), luandu-se in considerare prevederile art. 21 din Codul fiscal;
(iii) stabilirea profitului impozabil ca diferenta intre veniturile impozabile de la lit. d) si cheltuielile deductibile stabilite la pct. (ii);
f. calculul impozitului pe profit prin aplicarea cotei prevazute la art. 17 alin. (1) sau la art. 18 din Codul fiscal, dupa caz, asupra profitului impozabil stabilit la lit. e).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Locul prestarii serviciilor transport marfa
Intrebare: Am un client SRL care desfasoara activitati de servicii de transport rutier intern si international, este platitor de TVA la incasare, are perioada fiscala luna si este platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor. 1. As dori sa stiu ce mentiune obligatorie, din punct de vedere fiscal, trebuie sa trec pe facturile emise catre clientii externi. In cazul clientilor externi din UE cu cod valid de TVA, mentionez ca pe factura, la produs/serviciu, trec numarul comenzii si data, ruta si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Transfer contract asociat implicatii contabile si fiscale
Intrebare: Va rog sa ne furnizati monografia contabila si implicatiile fiscale pentru urmatoarea speta: o firma SRL a facut viramente bancare pentru un contract de membru asociat la o asociatie non-profit, acum cativa ani. Nu a inregistrat dividende si nu a dobandit calitatea de actionar. In prezent, doreste preluarea acestui contract, printr-un act notarial, de catre o terta persoana fizica. Va rugam sa detaliati tratamentul contabil si fiscal.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie intracomunitara de bunuri, factura emisa de furnizor cu cod de TVA invalid
Intrebare: Societatea a achizitionat bunuri prin intermediul platformei eMAG. La momentul lansarii comenzii aparea ca produsele sunt vandute de HTG Tech si livrate de eMAG. Din acest mesaj nu se intelegea ca este vorba despre o firma din Franta. La livrarea produselor s-a constatat ca factura este emisa de o firma din Franta, cu cod invalid in VIES, iar pe AWB apare locul expedierii: localitatea Bacu-Joita, din judetul Giurgiu. Factura primita a fost emisa cu TVA de Franta. Societatea a inregistrat toata...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Livrare aparat aer conditiont. Servicii de proiectare sistem racire. Imobil situat in UE
Intrebare: Compania noastra este platitoare de TVA si este inregistrata in OSS. Am avut o vanzare catre o persoana fizica romana, cu livrarea marfii direct in Italia. Pentru aceasta tranzactie am emis factura cu TVA de Italia (22%), prin regimul OSS. Acum trebuie sa facturam aceluiasi client niste aparate de aer conditionat (pe care le livram tot in Italia) si prestari de servicii pentru proiectarea sistemului de racire a casei. Cum emitem factura? Cu TVA de Italia atat pentru bunuri, cat si pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
