Calcul profit impozabil. Cum gestionam pierderea fiscala de recuperat?
In ce priveste
pierderea ficala si stabilirea impozitului pe profit datorat, luam ca exemplu o societate cu urmatoarea situatie:
- la 31.12.2010 se inregistreaza pierdere contabila = -32.804 lei, din care pierdere fiscala = -15.856 lei. Contul 117.1 este creditor = 117.887 lei.
La 31.12.2011 exista pierdere contabila=-32.412 lei, din care pierdere fiscala = -3.927 lei, calculata efectiv la cheltuielile nedeductibile 2011. In 2011 intervine 117 4 debitor aferent 2010 in valoare de 61.128 lei. La 31.12.2012 societatea are pierdere contabila = -22.577 lei, din care pierdere fiscala aferenta 2012 = -19.515 lei.
La 31.12.2013 se inregistreaza profit contabil 2.929 lei, cheltuieli nedeductibile 2.851 lei.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Vom stabili daca societatea datoreaza impozit pe profit la 31.12.2013, precum si care va fi pierderea fiscala totala de recuperat in perioada urmatoare. De asemenea, se va vedea care este soldul lui 117 la 31.12.2013.
In primul rand, precizam ca pentru 2010 se va recalcula pierderea fiscala in functie de natura cheltuielilor din 1174 inregistrate in anul 2011 si aferente anului fiscal 2010.
Astfel, pentru anul fiscal 2010, avem:
Pierdere contabila = -32.804 - 61.128 = -93.932 lei, din care:
cont 1171 = 32.804
cont 1174 = 61.128
Pierdere fiscala = - 15.856 - 61.128 +61.128 = -15.856 lei, daca suma din 1174 este nedeductibila
Sau
Pierdere fiscala = -15.856 - 61.128 = -76.984, daca suma din 1174 este deductibila fiscal
Profit contabil cumulat (luand in considerare SFC din 1171 = 117.887) = 117.887-93.932 =23.955, din care:
1171 = 23.955+61.128 = 85.083
1174 = - 61128
La 31.12.2011
Pierdere contabila ct 1171 = -32.412
Pierdere fiscala = -3.927
Cumulat 2010 +2011 +anterior
La 31.12.2011 din profitul inregistrat in cont 1171 = 85.083 se va acoperi cu prioritate pierderea din cont 1174, si vom avea:
Pierdere contabila = 85.083 -61.128 - 32.412 = -8.457
Pierdere fiscala = -3.927 - 15.856 = -19.783 , daca sumele din 1174 au fost nedeductibile
Sau
Pierdere fiscala = -.3927 - 76.984 = -80.911 daca sumele din 1174 au fost deductibile fiscal;
La 31.12.2012
Pierdere contabila = -22.577
Pierdere fiscala = -19.515
Cumulat:
Pierdere contabila = -8.457 -22.577 = -31.034
Pierdere fiscala = -19.515- 31.034 = -50.549 , daca sumele din 1174 au fost nedeductibile
Sau
Pierdere fiscala = -80.911 -19.515 = -100.426 daca sumele din 1174 au fost deductibile fiscal;
La 31.12.2013
Profit contabil = 2.929
Cheltuieli nedeductibile 2.851 lei
Profit fiscal = 2.929+2.851 = 5.780
Cumulat:
Pierdere contabila = -31.034 +2929 = -28.105
Pierdere fiscala = 5.780 -50.549 = -44.769 , daca sumele din 1174 au fost nedeductibile
Sau
Pierdere fiscala = 5.780 -100.426 = -94.646 lei daca sumele din 1174 au fost deductibile fiscal;
Astfel, nu se va datora impozit pe profit la 31.12.2013, deoarece chira dacain anul 2013 s-a inregistrat un profit fiscal, societatea are pierdere fiscala de inregistrat din anii anteriori, astfel ca va recupera aceste pierderi conform art. 26 alin. 5 din Codul fiscal.
Pentru a putea fi recuperate, pierderile fiscale din anii anteriori trebuie sa fi fost declarate in Declaratiile 101 aferente anilor precedenti.
Se poate proceda la depunerea Declaratiilor rectificative daca nu au fost declarate. Pierderea fiscala ramasa de recuperat pentru anii anteriori va fi de: 44.769 lei, daca sumele din 1174 au fost considerate nedeductibile la calculul impozitului pe profit;
94.646 lei, daca sumele din 1174 au fost considerate deductibile la calculul impozitului pe profit
Pentru anul 2010 societtaea va trebui sa depuna Declaratie rectificativa la Declaratia 101 tinand cont de natura sumelor din 1174.
Soldul contului 1171 la 31.12. 2013 va fi de 28.105 lei - sold debitor - pierdere contabila.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Incasare avans LIC si export
Intrebare: Titlu: Factura de avans si transport la livrare intracomunitara de bunuri - incadrare, rand D300 si cod D390 Suntem o societate platitoare de TVA (lunar) care vinde bunuri (piese de schimb) atat la intern, cat si catre clienti din UE si din afara UE. Practica noastra este sa emitem factura de avans pentru toate avansurile incasate, indiferent de client, si am dori sa o pastram, mai ales ca la export factura de avans este obligatorie (art. 319 alin. 16 Cod fiscal). Am urmatoarea situatie...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Lichidare societate
Intrebare: Am rugamintea sa-mi spuneti daca in urma operatiunilor de lichidare, redate mai jos, asociatul unic are de platit vreun impozit din lichidare. Daca da, cum se procedeaza? Cine trebuie sa retina impozitul, societatea?
SRL-ul se lichideaza voluntar prin decizia asociatului unic (lichidare si dizolvare), iar operatiunile de lichidare pentru a aduce balanta pe zero, sunt urmatoarele:
1012 = 456 200 lei
1061 = 456 40 lei
1171 = 456 1251,26 lei
456 = 5311 924,88 lei
456 = 5121 66,36 lei
456 = 4411 500...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Conditie salariat impozit micro. Suspendare CIM
Intrebare: O microintreprindere are la 31.10.2026 un singur salariat, care doreste sa intre in concediu fara plata in luna noiembrie 2026, din data de 2 pana in data de 27, adica 26 de zile. In luna februarie, acelasi salariat a avut 5 zile calendaristice de concediu medical. In aceste conditii societatea mai poate ramane microintreprindere? Cand are obligatia sa treaca in categoria societatilor platitoare de impozit pe profit?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Factura avans. Livrare intracomunitara
Intrebare: Avem emisa o factura de avans pentru o livrare intracomunitara a unui autoturism. Factura de avans se va storna in luna urmatoare si se va emite factura finala. Ambii parteneri sunt purtatori de TVA. La data finala a tranzactiei, avem si CMR care dovedeste ca a ajuns in Franta. Ce regim TVA urmeaza factura de avans? Pe ce randuri trebuie sa apara in D300 si in D390?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
