Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Calcul profit impozabil. Cum gestionam pierderea fiscala de recuperat?

12-Mai-2014
4189
In ce priveste pierderea ficala si stabilirea impozitului pe profit datorat, luam ca exemplu o societate cu urmatoarea situatie:

- la 31.12.2010 se inregistreaza pierdere contabila = -32.804 lei, din care pierdere fiscala = -15.856 lei. Contul 117.1 este creditor = 117.887 lei.

La 31.12.2011 exista pierdere contabila=-32.412 lei, din care pierdere fiscala = -3.927 lei, calculata efectiv la cheltuielile nedeductibile 2011. In 2011 intervine 117 4 debitor aferent 2010 in valoare de 61.128 lei.

La 31.12.2012 societatea are pierdere contabila = -22.577 lei, din care pierdere fiscala aferenta 2012 = -19.515 lei.

La 31.12.2013 se inregistreaza profit contabil 2.929 lei, cheltuieli nedeductibile 2.851 lei.
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii


Vom stabili daca societatea datoreaza impozit pe profit la 31.12.2013, precum si care va fi pierderea fiscala totala de recuperat in perioada urmatoare. De asemenea, se va vedea care este soldul lui 117 la 31.12.2013.

In primul rand, precizam ca pentru 2010 se va recalcula pierderea fiscala in functie de natura cheltuielilor din 1174 inregistrate in anul 2011 si aferente anului fiscal 2010.

Astfel, pentru anul fiscal 2010, avem:

Pierdere contabila = -32.804 - 61.128 = -93.932 lei, din care:

cont 1171 = 32.804
cont 1174 = 61.128
Pierdere fiscala = - 15.856 - 61.128 +61.128 = -15.856 lei, daca suma din 1174 este nedeductibila
Sau
Pierdere fiscala = -15.856 - 61.128 = -76.984, daca suma din 1174 este deductibila fiscal

Profit contabil cumulat (luand in considerare SFC din 1171 = 117.887) = 117.887-93.932 =23.955, din care:
1171 = 23.955+61.128 = 85.083
1174 = - 61128

La 31.12.2011
Pierdere contabila ct 1171 = -32.412
Pierdere fiscala = -3.927
Cumulat 2010 +2011 +anterior
La 31.12.2011 din profitul inregistrat in cont 1171 = 85.083 se va acoperi cu prioritate pierderea din cont 1174, si vom avea:
Pierdere contabila = 85.083 -61.128 - 32.412 = -8.457
Pierdere fiscala = -3.927 - 15.856 = -19.783 , daca sumele din 1174 au fost nedeductibile
Sau
Pierdere fiscala = -.3927 - 76.984 = -80.911 daca sumele din 1174 au fost deductibile fiscal;

La 31.12.2012
Pierdere contabila = -22.577
Pierdere fiscala = -19.515
Cumulat:
Pierdere contabila = -8.457 -22.577 = -31.034
Pierdere fiscala = -19.515- 31.034 = -50.549 , daca sumele din 1174 au fost nedeductibile
Sau
Pierdere fiscala = -80.911 -19.515 = -100.426 daca sumele din 1174 au fost deductibile fiscal;

La 31.12.2013
Profit contabil = 2.929
Cheltuieli nedeductibile 2.851 lei
Profit fiscal = 2.929+2.851 = 5.780

Cumulat:

Pierdere contabila = -31.034 +2929 = -28.105

Pierdere fiscala = 5.780 -50.549 = -44.769 , daca sumele din 1174 au fost nedeductibile
Sau

Pierdere fiscala = 5.780 -100.426 = -94.646 lei daca sumele din 1174 au fost deductibile fiscal;

Astfel, nu se va datora impozit pe profit la 31.12.2013, deoarece chira dacain anul 2013 s-a inregistrat un profit fiscal, societatea are pierdere fiscala de inregistrat din anii anteriori, astfel ca va recupera aceste pierderi conform art. 26 alin. 5 din Codul fiscal.

Pentru a putea fi recuperate, pierderile fiscale din anii anteriori trebuie sa fi fost declarate in Declaratiile 101 aferente anilor precedenti.

Se poate proceda la depunerea Declaratiilor rectificative daca nu au fost declarate. Pierderea fiscala ramasa de recuperat pentru anii anteriori va fi de:

44.769 lei, daca sumele din 1174 au fost considerate nedeductibile la calculul impozitului pe profit;
94.646 lei, daca sumele din 1174 au fost considerate deductibile la calculul impozitului pe profit

Pentru anul 2010 societtaea va trebui sa depuna Declaratie rectificativa la Declaratia 101 tinand cont de natura sumelor din 1174.

Soldul contului 1171 la 31.12. 2013 va fi de 28.105 lei - sold debitor - pierdere contabila.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Calcul profit impozabil. Cum gestionam pierderea fiscala de recuperat?":
Rating:

Nota: 4.5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.