Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Calcul profit impozabil. Cum gestionam pierderea fiscala de recuperat?

12-Mai-2014
4418
In ce priveste pierderea ficala si stabilirea impozitului pe profit datorat, luam ca exemplu o societate cu urmatoarea situatie:

- la 31.12.2010 se inregistreaza pierdere contabila = -32.804 lei, din care pierdere fiscala = -15.856 lei. Contul 117.1 este creditor = 117.887 lei.

La 31.12.2011 exista pierdere contabila=-32.412 lei, din care pierdere fiscala = -3.927 lei, calculata efectiv la cheltuielile nedeductibile 2011. In 2011 intervine 117 4 debitor aferent 2010 in valoare de 61.128 lei.

La 31.12.2012 societatea are pierdere contabila = -22.577 lei, din care pierdere fiscala aferenta 2012 = -19.515 lei.

La 31.12.2013 se inregistreaza profit contabil 2.929 lei, cheltuieli nedeductibile 2.851 lei.
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate
Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate
Vezi detalii


Vom stabili daca societatea datoreaza impozit pe profit la 31.12.2013, precum si care va fi pierderea fiscala totala de recuperat in perioada urmatoare. De asemenea, se va vedea care este soldul lui 117 la 31.12.2013.

In primul rand, precizam ca pentru 2010 se va recalcula pierderea fiscala in functie de natura cheltuielilor din 1174 inregistrate in anul 2011 si aferente anului fiscal 2010.

Astfel, pentru anul fiscal 2010, avem:

Pierdere contabila = -32.804 - 61.128 = -93.932 lei, din care:

cont 1171 = 32.804
cont 1174 = 61.128
Pierdere fiscala = - 15.856 - 61.128 +61.128 = -15.856 lei, daca suma din 1174 este nedeductibila
Sau
Pierdere fiscala = -15.856 - 61.128 = -76.984, daca suma din 1174 este deductibila fiscal

Profit contabil cumulat (luand in considerare SFC din 1171 = 117.887) = 117.887-93.932 =23.955, din care:
1171 = 23.955+61.128 = 85.083
1174 = - 61128

La 31.12.2011
Pierdere contabila ct 1171 = -32.412
Pierdere fiscala = -3.927
Cumulat 2010 +2011 +anterior
La 31.12.2011 din profitul inregistrat in cont 1171 = 85.083 se va acoperi cu prioritate pierderea din cont 1174, si vom avea:
Pierdere contabila = 85.083 -61.128 - 32.412 = -8.457
Pierdere fiscala = -3.927 - 15.856 = -19.783 , daca sumele din 1174 au fost nedeductibile
Sau
Pierdere fiscala = -.3927 - 76.984 = -80.911 daca sumele din 1174 au fost deductibile fiscal;

La 31.12.2012
Pierdere contabila = -22.577
Pierdere fiscala = -19.515
Cumulat:
Pierdere contabila = -8.457 -22.577 = -31.034
Pierdere fiscala = -19.515- 31.034 = -50.549 , daca sumele din 1174 au fost nedeductibile
Sau
Pierdere fiscala = -80.911 -19.515 = -100.426 daca sumele din 1174 au fost deductibile fiscal;

La 31.12.2013
Profit contabil = 2.929
Cheltuieli nedeductibile 2.851 lei
Profit fiscal = 2.929+2.851 = 5.780

Cumulat:

Pierdere contabila = -31.034 +2929 = -28.105

Pierdere fiscala = 5.780 -50.549 = -44.769 , daca sumele din 1174 au fost nedeductibile
Sau

Pierdere fiscala = 5.780 -100.426 = -94.646 lei daca sumele din 1174 au fost deductibile fiscal;

Astfel, nu se va datora impozit pe profit la 31.12.2013, deoarece chira dacain anul 2013 s-a inregistrat un profit fiscal, societatea are pierdere fiscala de inregistrat din anii anteriori, astfel ca va recupera aceste pierderi conform art. 26 alin. 5 din Codul fiscal.

Pentru a putea fi recuperate, pierderile fiscale din anii anteriori trebuie sa fi fost declarate in Declaratiile 101 aferente anilor precedenti.

Se poate proceda la depunerea Declaratiilor rectificative daca nu au fost declarate. Pierderea fiscala ramasa de recuperat pentru anii anteriori va fi de:

44.769 lei, daca sumele din 1174 au fost considerate nedeductibile la calculul impozitului pe profit;
94.646 lei, daca sumele din 1174 au fost considerate deductibile la calculul impozitului pe profit

Pentru anul 2010 societtaea va trebui sa depuna Declaratie rectificativa la Declaratia 101 tinand cont de natura sumelor din 1174.

Soldul contului 1171 la 31.12. 2013 va fi de 28.105 lei - sold debitor - pierdere contabila.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Calcul profit impozabil. Cum gestionam pierderea fiscala de recuperat?":
Rating:

Nota: 4.5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF implementeaza poprirea electronica
    • Poprirea electronica - Sistemul de comunicare a actelor de executare catre institutiile de credit prin intermediul mijloacelor electronice de transmitere la distanta este functionala din data de 23.06.2017. Prin intermediul acestui sistem este asigurata o comunicare rapida si eficienta a actelor de executare si sunt inlaturate deficientele legate de intarzierea ridicarii masurii popririi conturilor bancare in cazul stingerii obligatiilor fiscale, astfel incat activitatea contribuabililor sa fie...» citeste mai departe aici

  • Noua procedura de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale
    • Va informam ca a fost modificata Procedura de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale depuse de operatorii economici si persoanele juridice fara scop patrimonial. In Monitorul Oficial al Romaniei, partea I, nr. 467/21.06.2017, a fost publicat Ordinul ministrului finantelor publice nr. 894 din 16 iunie 2017 privind completarea Ordinul ministrului finantelor publice nr. 450/2016 pentru aprobarea Procedurii de corectare a erorilor...» citeste mai departe aici

  • Depunerea Raportarilor contabile la 30 iunie se face pana la 16 august 2017
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr.463/ 21.06.2017 a fost publicat OMFP nr.895/ 2017 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabila la 30 iunie 2017 a operatorilor economici, precum si pentru reglementarea unor aspecte contabile. Actul normativ mentionat a intrat in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial. In conformitate cu prevederile acestui OMFP, operatorii economici care in exercitiul financiar precedent au inregistrat o cifra de afaceri de peste 220.000 lei vor trebui sa...» citeste mai departe aici

  • Frauda de peste 35 milioane de lei, identificata de inspectorii
    • In perioada 06.12.2016 - 24.04.2017, inspectorii antifrauda din cadrul Directiei generale antifrauda fiscala au procedat la verificarea operatiunilor de comercializare a marfurilor, derulate in anul 2015, pe teritoriul Romaniei, de catre un operator economic, prin raportare la importurile realizate de acesta, in vederea estimarii bazei de impozitare. In urma verificarilor efectuate asupra documentelor de livrare marfa, intocmite si inregistrate, in evidenta contabila, in cursul anului 2015, de...» citeste mai departe aici

  • Amortizarea unui domeniu web. Care e tratamentul fiscal?
    • Toate analizele prezentate tin cont de situatii actuale, obstacole si nelamuriri aduse de legislatia in vigoare si acorda mare atentie unor situatii de care se lovesc multe societati in practica. Un studiu de caz pe care il propunem prin cele de mai jos face referire la amortizarea unui domeniu web, in contextul numarului in crestere de afaceri online. Astfel, in ce priveste incadrarea la art. 28 din Codul fiscal alin (4) lit. h) privind achizitia unui domeniu pe internet pe perioada...» citeste mai departe aici

  • Servicii de promovare. Cum facturam, in ce priveste TVA-ul, factura catre firma straina?
    • In analiza urmatoare, o societate din Romania va incheia un acord de parteneriat pentru o conferinta organizata in Romania. Acordul incheiat cu o firma din alt stat non-UE. Obiectul acordului de parteneriat este acela de promovare a firmei straine in cadrul conferintei. Promovarea va consta si intr-o prezentare pe care o va tine un lector al firmei straine in timpul conferintei. Vom vedea daca factura emisa de catre firma din Romania va fi purtatoare sau nu de TVA. Potrivit intelegerii noastre,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.