Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Calcul profit impozabil. Cum gestionam pierderea fiscala de recuperat?

12-Mai-2014
9242
In ce priveste pierderea ficala si stabilirea impozitului pe profit datorat, luam ca exemplu o societate cu urmatoarea situatie:

- la 31.12.2010 se inregistreaza pierdere contabila = -32.804 lei, din care pierdere fiscala = -15.856 lei. Contul 117.1 este creditor = 117.887 lei.

La 31.12.2011 exista pierdere contabila=-32.412 lei, din care pierdere fiscala = -3.927 lei, calculata efectiv la cheltuielile nedeductibile 2011. In 2011 intervine 117 4 debitor aferent 2010 in valoare de 61.128 lei.

La 31.12.2012 societatea are pierdere contabila = -22.577 lei, din care pierdere fiscala aferenta 2012 = -19.515 lei.

La 31.12.2013 se inregistreaza profit contabil 2.929 lei, cheltuieli nedeductibile 2.851 lei.

Vom stabili daca societatea datoreaza impozit pe profit la 31.12.2013, precum si care va fi pierderea fiscala totala de recuperat in perioada urmatoare. De asemenea, se va vedea care este soldul lui 117 la 31.12.2013.

In primul rand, precizam ca pentru 2010 se va recalcula pierderea fiscala in functie de natura cheltuielilor din 1174 inregistrate in anul 2011 si aferente anului fiscal 2010.

Astfel, pentru anul fiscal 2010, avem:

Pierdere contabila = -32.804 - 61.128 = -93.932 lei, din care:

cont 1171 = 32.804
cont 1174 = 61.128
Pierdere fiscala = - 15.856 - 61.128 +61.128 = -15.856 lei, daca suma din 1174 este nedeductibila
Sau
Pierdere fiscala = -15.856 - 61.128 = -76.984, daca suma din 1174 este deductibila fiscal

Profit contabil cumulat (luand in considerare SFC din 1171 = 117.887) = 117.887-93.932 =23.955, din care:
1171 = 23.955+61.128 = 85.083
1174 = - 61128

La 31.12.2011
Pierdere contabila ct 1171 = -32.412
Pierdere fiscala = -3.927
Cumulat 2010 +2011 +anterior
La 31.12.2011 din profitul inregistrat in cont 1171 = 85.083 se va acoperi cu prioritate pierderea din cont 1174, si vom avea:
Pierdere contabila = 85.083 -61.128 - 32.412 = -8.457
Pierdere fiscala = -3.927 - 15.856 = -19.783 , daca sumele din 1174 au fost nedeductibile
Sau
Pierdere fiscala = -.3927 - 76.984 = -80.911 daca sumele din 1174 au fost deductibile fiscal;

La 31.12.2012
Pierdere contabila = -22.577
Pierdere fiscala = -19.515
Cumulat:
Pierdere contabila = -8.457 -22.577 = -31.034
Pierdere fiscala = -19.515- 31.034 = -50.549 , daca sumele din 1174 au fost nedeductibile
Sau
Pierdere fiscala = -80.911 -19.515 = -100.426 daca sumele din 1174 au fost deductibile fiscal;

La 31.12.2013
Profit contabil = 2.929
Cheltuieli nedeductibile 2.851 lei
Profit fiscal = 2.929+2.851 = 5.780

Cumulat:

Pierdere contabila = -31.034 +2929 = -28.105

Pierdere fiscala = 5.780 -50.549 = -44.769 , daca sumele din 1174 au fost nedeductibile
Sau

Pierdere fiscala = 5.780 -100.426 = -94.646 lei daca sumele din 1174 au fost deductibile fiscal;

Astfel, nu se va datora impozit pe profit la 31.12.2013, deoarece chira dacain anul 2013 s-a inregistrat un profit fiscal, societatea are pierdere fiscala de inregistrat din anii anteriori, astfel ca va recupera aceste pierderi conform art. 26 alin. 5 din Codul fiscal.

Pentru a putea fi recuperate, pierderile fiscale din anii anteriori trebuie sa fi fost declarate in Declaratiile 101 aferente anilor precedenti.

Se poate proceda la depunerea Declaratiilor rectificative daca nu au fost declarate. Pierderea fiscala ramasa de recuperat pentru anii anteriori va fi de:

44.769 lei, daca sumele din 1174 au fost considerate nedeductibile la calculul impozitului pe profit;
94.646 lei, daca sumele din 1174 au fost considerate deductibile la calculul impozitului pe profit

Pentru anul 2010 societtaea va trebui sa depuna Declaratie rectificativa la Declaratia 101 tinand cont de natura sumelor din 1174.

Soldul contului 1171 la 31.12. 2013 va fi de 28.105 lei - sold debitor - pierdere contabila.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "Calcul profit impozabil. Cum gestionam pierderea fiscala de recuperat?":
Rating:

Nota: 4.67 din 3 voturi
Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Atentie, contabili! Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz


E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Bon fiscal de combustibil NU trebuie sa fie stampilat pentru a fi inregistrat in contabilitate

    • Compania deconteaza transportul salariatilor la si de la locul de munca, respectand conditiile legale (procedura de acodare, dreptul este prevazut in CIM, etc). Documentul justificativ lunar este bonul fiscal de carburant. Am rugamintea sa imi spuneti daca este obligatoriu ca bonul fiscal de carburant sa fie stampilat. Inregistrare in contabilitate bon fiscal de combustibil – raspunsul specialistuli: Potrivit prevederilor art.V din OG 17/2015, alin.(2) si (3) persoanele fizice, persoanele...» citeste mai departe aici

  • E-Factura. Daca si in ce conditii se transmit in sistem facturile simplificate

    • Va rugam sa ne clarificati daca incepand cu 01.07.2024 furnizorii nostri care emit bonuri fiscale au obligatia transmiterii acestora prin portal ANAF (e-Factura). Ne referim la bonurile fiscale sub 100 euro cat si cele peste 100 euro care au CUI societatii noastre pe ele si pentru care dorim sa fim clari in ceea ce priveste deducerea de TVA. Va rugam sa ne precizati si felul in care acestea vor trebuie declarate in D394 ca si bon fiscal sau factura simplificata. Transmitere facturi...» citeste mai departe aici

  • Amenzi e-Factura. Sanctiunile pentru neinregistrarea facturilor

    • Care sunt sanctiunile pentru neinregistrarea facturilor in e-Factura incepand cu 01.07.2024? Amenzi E-Factura Raspunsul specialistilor de la portalcodulfiscal.ro este urmatorul: Amenzi e-Factura pentru destinatar Primirea si inregistrarea unei facturi emise fara respectarea art. 10 alin. (1) constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda egala cu 15% din valoarea totala a facturii (Art. 13 indice 2 alin. (1) lit. b) din OUG 120/2021). Amenzi e-Factura pentru emitent Emitentul facturii...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016