Se pot repartiza dividende fara sa fi platit impozit pe profit?

09-Feb-2017

2587

In cazul pe care vi-l prezentam mai jos, o firma care in anul 2015 a fost platitoare de impozit pe profit incheie anul 2015 cu profit contabil de 100.000 lei. In anul 2014 are pierdere fiscala de 120.000 lei si nu are de platit impozit pe profit. Vom vedea daca poate sa repartizeze acest profit contabil la dividende avand in vedere ca nu a platit impozit pe profit.

Nu se pot distribui dividende inainte de acoperirea pierderilor contabile deoarece se incalca si prevederile Legii societatilor comerciale 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care dispun ca repartizarea dividendelor se efectueaza numai din profituri reale.

Astfel, conform art. 272^1 lit. b) din Legea 31/1990 a societatilor comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare:

"Art 272^1 Se pedepseste cu inchisoare de la un an la 5 ani fondatorul, administratorul, directorul general, directorul, membrul consiliului de supraveghere sau al directoratului ori reprezentantul legal al societatii care:
b)incaseaza sau plateste dividende, sub orice forma, din profituri fictive ori care nu puteau fi distribuite, in lipsa de situatie financiara sau contrarii celor rezultate din aceasta."

Conform prevederilor de la pct. 423 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014 pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar curent, din profitul reportat aferent exercitiilor financiare precedente, din rezerve, prime de capital si capital social, ordinea surselor fiind lasata la latitudinea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA avansuri. Regularizare pe baza cotei de TVA valabila la momentul livrarii Inchei un contract vanzare-cumparare cu plata de avansuri in transe, urmand ca marfa sa soseasca in octombrie. Avand in vedere ca vom factura 50% avans in luna iulie, la sosirea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Delegare in strainatate. Prelungire in interes personal. Tratamentul fiscal al biletelor de avion Sunt trimisi in delegatie, in afara tarii, doi salariati. Au fost achizitionate bilete de avion dus-intors pentru aceasta deplasare. Insa, angajatii doresc, la intoarcere sa amane...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Desemnarea unei singure entitati pentru declararea si plata impozitului suplimentar national citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Asigurari de viata pentru administrator si asociat: Implicatii fiscale s Societate platitoare de impozit de profit, asociatul unic este si administator si intentionaeza sa plateasca asigurarea de viata atat a lui cat si a fiului de pe societate. La ce...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Compensatii banesti pentru concediul de odihna neefectuat acordate prin hotarare judecatoreasca. Tratament fiscal La drepturile castigate in instanta privind concediile de odihna neplatite la incheierea contractului individual de munca, se calculeaza conform deciziei instantei, suma...citeste mai mult

In privinta repartizarii profitului, pct. 422 din aceleasi reglementari prevede ca evidentierea in contabilitate a destinatiilor profitului contabil se efectueaza dupa adunarea generala a actionarilor sau asociatilor care a aprobat repartizarea profitului, iar inchiderea contului de profit se face la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale.
Prin urmare, ordinea surselor privind acoperirea pierderii contabile este la latitudinea AGA, insa nu se pot distribui dividende inainte de acoperirea pierderilor.

Profitul reportat ramas dupa acoperirea pierderilor, poate fi distribuit pe dividende, iar procesul verbal privind repartizarea profitului trebuie sa contina si informatii privind anul pentru care se face repartizarea. Asadar, mai intai se acopera integral pierderile contabile si ulterior se repartizeaza profitul ramas la dividend.

In textul intrebarii ati precizat ca s-a inregistrat pierdere fiscala, nu contabila. Trebuie sa faceti diferenta intre pierdere fiscala si pierdere contabila. In situatia in care ati inregistrat profit contabil si pierdere fiscala (situatie plauzibila in cazul existentei unor venituri neimpozabile), atunci puteti sa distribuiti dividende din profitul inregistrat in 2015.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor