In cazul de mai jos, o unitate medicala, neplatitoare de TVA, presteaza servicii medicale catre populatie. In cursul anului 2016, a achizitionat in luna martie un ehipament medical de la o firma afiliata, platitoare de TVA, in valoare de 76.000 lei TVA inclus in aceasta valoare. Firma afiliata achizitionase acest echipament din China, in luna martie, la un pret de 60.000 lei si l-a revandut policlinicii cu un adaos comercial de 5% + TVA.
Vom vedea in ce masura policlinica beneficiaza de facilitatea cu profitul reinvestit, precum si in ce mod va face calculul. Tinem cont de faptul ca veniturile firmei in perioada ianuarie-martie sunt de 700.000 lei, cheltuieli cumulat ianuarie-martie sunt de 550.000 lei.
Din informatiile prezentate retinem ca policlinica este o societate cu raspundere limitata care isi desfasoara activitatea de asistenta si tratamente medicale potrivit cod CAEN 8622 "Activitati de asistenta medicala specializata".
Societatea este platitoare de impozit pe profit si poate aplica prevederile art. 22 din Legea nr. 227/2015 privind scutirea de impozit a profitului reinvestit.
Potrivit acestor dispozitii, profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini, aparate de casa, de control si de facturare si in programe informatice, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit.
Profitul investit reprezinta, potrivit prevederilor pct. 11, alin. (2) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activului.
Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.
In speta prezentata, pentru trim. I 2016 se ia in calcul profitul contabil brut inregistrat incepand cu data de 1 ianuarie 2016 si investit in echipamente medicale care au fost achizitionate si puse in functiune pana la 31 martie 2016.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita stick USB
Rezultatul fiscal pentru trim I 2016 se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate pe baza reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile (si deducerile fiscale) la care se adauga cheltuielile nedeductibile. Totodata se tine cont si de elementele similare veniturilor si cheltuielilor. Asupra profitului impozabil se aplica cota de impunere.
Ca urmare, utilizand informatiile minime prezentate in intrebare consideram ca profitul contabil este de 150.000 lei (700.000 – 550.000).
Impozitul aferent investitiei este 12.160 (76.000 x 16% ). Profitul contabil acopera investitia.
Consideram ca la profitul contabil se adauga cheltuieli nedeductibile de 12.000 lei si impozitul aferent este 25.920 lei (150.000 + 12.000) x 16%.
Din acest impozit pe profit se scade impozitul aferent investitiei si firma mai are de plata 13.760 lei.
Aplicarea acestei facilitati este conditionata de incadrarea aparatului medical in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004.
In ceea ce priveste respectarea prevederii de la art. 22, alin (7) trebuie sa faceti dovada ca aparatul este complet nou adica nu a mai fost utilizat anterior datei achizitiei.
Alte dispozitii legate de aceasta operatiune se refera la:
- obligativitatea pastrarii in patrimoniu a echipamentului pentru care s-a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit, cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani.
In situatia in care aceasta prevedere nu se respecta, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se percep accesorii potrivit dispozitiilor Codului de procedura fiscala, de la data aplicarii scutirii.
Sunt exceptate echipamentele care sunt transferate in urma operatiunilor de reorganizare, cele instrainate ca urmare a aplicarii procedurii de lichidare/faliment sau cele care au fost distruse, furate, pierdute, etc.
- pentru activul respectiv nu se poate aplica amortizarea accelerata,
- suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit (mai putin partea aferenta rezervei legale) trebuie repartizata la sfarsitul exercitiului pentru constituirea rezervelor,
- rezerva inregistrata in cont de rezerve din facilitati fiscale se impoziteaza, daca este utilizata in orice forma (majorare capital social, acoperire pierdere conatbila etc.) de la momentul folosirii,
- cheltuielile cu amortizarea fiscala aplicata sunt deductibile la stabilirea rezultatului fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Sponsorizare efectuata de microintreprindere. Se aplica reduceri la plata impozitului?Plafon TVA si IMPOZIT PE PROFIT. Care sunt plafoanele pentru cifrele de afaceri in 2015 pentru schimbarea regimului de impozitare?PSD promite in motiunea de cenzura IMPOZIT PE PROFIT de 15% si impozitare diferentiataTermenul depunerii declaratiei informative 107, in cazul unei societati cu anul fiscal modificatMicrointreprinderi: Masuri fiscale de ultima ora pentru 2022-2023 si interpretarea modificarilor RADICALE aduse de OG 16/2022Ultimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereDatorii la ANAF? Solutia esalonarii la plata si noile reguli din 2026Asocierea in participatiune: ce este, cum functioneaza si care este tratamentul fiscal-contabilScutirea de impozit pentru profitul reinvestit: Ghid complet cu exemple de calculCalcul taxe 2026: PFA vs microintreprindere vs SRL platitor de IMPOZIT PE PROFITArticole similare
Utilizarea sumelor din rezerve legale si rezerve din facilitati fiscale pentru distribuire de dividendeD100 ANAF. Mai poate fi depusa rectificativa D100 daca bilantul a fost trimis?PROFIT REINVESTIT. Aspecte privind scutirea de impozitSolutii fiscale in conformitate cu cele mai noi reglementari din 2016Impozitarea persoanelor fizice, impozite si taxe locale, TVA si nu numaiUltimele articole
Scutirea de impozit pentru profitul reinvestit: exemplu de calculControale ANAF. Studii de caz privind inspectiile fiscaleFuziunea prin absorbtie a doua societati. Studii de caz utileCod TVA Intracomunitar. Ce este, cand ai nevoie de el si studii de cazCasare mijloace fixe. Reglementari cheie si studii de caz utileArticole similare
Debitor in faliment. Cum procedam cand avem o creanta partial asigurata si care e regimul TVA?Contributii sociale obligatorii pentru venituri din cedarea folosintei bunurilorRedirectionarea impozitului trebuie facuta in maximum 6 luni de la depunerea formularului (Legea 322/2021)Buletin informativ ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 13-19 august 2016Comunicat nou Finante: Referitor la Registrul-jurnal si Registrul de incasari si platiUltimele articole
Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeProcedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaTrecerea unui PFA de la norma de venit la sistem real: cand apare obligatia si cum procedezi corectDeductibilitate dobanzi intragrup. Limitele si conditiile specifice aplicabileCheltuiala cu cazarea suportata de societate pentru angajatii straini poate fi cheltuiala deductibila? Ce spun specialistiiArticole similare
Scutire impozit pe profit reinvestit. Monografie contabilaAplicare facilitate profit reinvestit trimestrial. Cum vom proceda?Profit reinvestit. Ce inregistrari contabile se efectueaza?Titlul II, Capitolul V pct. 98 - 113Determinare plati anticipate impozit profit cu scutire in anul anterior. Ce impozit se declara in prezent?Ultimele articole
Impozit pe profit: D101 si D101 Grup Fiscal, MODIFICATE de ANAF. Noi instructiuni de completareContribuabilii beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit si micro si pentru anul fiscal 2023Redirectionarea impozitului pe profit. ANAF modifica procedura si formularele utilizate in acest cazModificari fiscale 2024. Ce se va schimba in privinta impozitului pe profit din ianuarieGuvenul introduce ajustorul fiscal pentru impozitul pe profit. Ce trebuie sa stie firmeleArticole similare
Aplicarea calculului pentru PROFITUL REINVESTITA fost publicat noul formular 101. Contribuabilii pot introduce in declaratie reducerile de impozit pe profit conform OUG 153/2020De ce nu e sarcina guvernului sa creeze locuri de muncaDocumentar fiscal: Mod de calcul pentru scutirea de impozit pe profitDeclaratia 101 in 2023. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent, conform modificarilor aduse de Ordinul 310/2023Ultimele articole
Scutirea de impozit pentru PROFITUL REINVESTIT: Ghid complet cu exemple de calculMijloace fixe. Facilitati fiscale de care pot beneficia firmelePolitici contabile 2025. Nerespectarea reglementarilor in vigoare este amendata cu pana la 10.000 leiProfit reinvestit 2024. 3 studii de caz utile pentru specialistiAvem solutia simpla pentru a va reduce la ZERO factura la energie electrica
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML