Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Determinare impozit pe profit scutit trimestrul I 2016. Cum se poate obtine aceasta facilitate?

21-Apr-2016
2046

In cazul de mai jos, o unitate medicala, neplatitoare de TVA, presteaza servicii medicale catre populatie. In cursul anului 2016, a achizitionat in luna martie un ehipament medical de la o firma afiliata, platitoare de TVA, in valoare de 76.000 lei TVA inclus in aceasta valoare. Firma afiliata achizitionase acest echipament din China, in luna martie, la un pret de 60.000 lei si l-a revandut policlinicii cu un adaos comercial de 5% + TVA.

Vom vedea in ce masura policlinica beneficiaza de facilitatea cu profitul reinvestit, precum si in ce mod va face calculul. Tinem cont de faptul ca veniturile firmei in perioada ianuarie-martie sunt de 700.000 lei, cheltuieli cumulat ianuarie-martie sunt de 550.000 lei.

Din informatiile prezentate retinem ca policlinica este o societate cu raspundere limitata care isi desfasoara activitatea de asistenta si tratamente medicale potrivit cod CAEN 8622 "Activitati de asistenta medicala specializata".

Societatea este platitoare de impozit pe profit si poate aplica prevederile art. 22 din Legea nr. 227/2015 privind scutirea de impozit a profitului reinvestit.

Potrivit acestor dispozitii, profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini, aparate de casa, de control si de facturare si in programe informatice, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit.

Profitul investit reprezinta, potrivit prevederilor pct. 11, alin. (2) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activului.

Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii

Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

In speta prezentata, pentru trim. I 2016 se ia in calcul profitul contabil brut inregistrat incepand cu data de 1 ianuarie 2016 si investit in echipamente medicale care au fost achizitionate si puse in functiune pana la 31 martie 2016.

Rezultatul fiscal pentru trim I 2016 se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate pe baza reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile (si deducerile fiscale) la care se adauga cheltuielile nedeductibile. Totodata se tine cont si de elementele similare veniturilor si cheltuielilor. Asupra profitului impozabil se aplica cota de impunere.

Ca urmare, utilizand informatiile minime prezentate in intrebare consideram ca profitul contabil este de 150.000 lei (700.000 – 550.000).

Impozitul aferent investitiei este 12.160 (76.000 x 16% ). Profitul contabil acopera investitia.
Consideram ca la profitul contabil se adauga cheltuieli nedeductibile de 12.000 lei si impozitul aferent este 25.920 lei (150.000 + 12.000) x 16%.
Din acest impozit pe profit se scade impozitul aferent investitiei si firma mai are de plata 13.760 lei.

Aplicarea acestei facilitati este conditionata de incadrarea aparatului medical in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004.

In ceea ce priveste respectarea prevederii de la art. 22, alin (7) trebuie sa faceti dovada ca aparatul este complet nou adica nu a mai fost utilizat anterior datei achizitiei.

Alte dispozitii legate de aceasta operatiune se refera la:
- obligativitatea pastrarii in patrimoniu a echipamentului pentru care s-a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit, cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani.

In situatia in care aceasta prevedere nu se respecta, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se percep accesorii potrivit dispozitiilor Codului de procedura fiscala, de la data aplicarii scutirii.

Sunt exceptate echipamentele care sunt transferate in urma operatiunilor de reorganizare, cele instrainate ca urmare a aplicarii procedurii de lichidare/faliment sau cele care au fost distruse, furate, pierdute, etc.
- pentru activul respectiv nu se poate aplica amortizarea accelerata,
- suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit (mai putin partea aferenta rezervei legale) trebuie repartizata la sfarsitul exercitiului pentru constituirea rezervelor,
- rezerva inregistrata in cont de rezerve din facilitati fiscale se impoziteaza, daca este utilizata in orice forma (majorare capital social, acoperire pierdere conatbila etc.) de la momentul folosirii,
- cheltuielile cu amortizarea fiscala aplicata sunt deductibile la stabilirea rezultatului fiscal.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Determinare impozit pe profit scutit trimestrul I 2016. Cum se poate obtine aceasta facilitate?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Angajatorii, obligati sa modifice contractele de munca pentru transferul contributiilor. OUG nr. 82/2017
    • Guvernul a venit cu o noua modificare adoptata tacit si care obliga toti angajatorii din Romania sa modifice toate contractele de munca incepand de la 1 ianuarie 2018 pentru transferul contributiilor de la angajator la angajat. Mai mult, in intervalul 20 noiembrie - 20 decembrie 2017, toti angajatorii sunt obligati sa initieze negocieri colective pentru a pune in aplicare OUG 79/2017 prin care sunt transferate contributiile sociale de la angajator la salariat. Conform noilor modificari...» citeste mai departe aici

  • Scrisoare deschisa a profesionistilor independenti privind impozitarea drepturilor de autor si a activitatilor independente din 2018
    • Noi, semnatarii, ne declaram extrem de ingrijorati cu privire la ultimele modificari aduse Codului Fiscal prin ordonanta de urgenta 79/2017 si solicitam nemodificarea nivelului contributiilor sociale pentru sectorul independent - lucratori pe cont propriu si/sau persoane fizice autorizate (care insumeaza circa 2,1 milioane de persoane, marea majoritate activand in domenii neagricole), cei ce exercita profesii liberale sau care desfasoara alte tipuri de activitati independente. Pentru acesti...» citeste mai departe aici

  • Ce este autofactura si cand trebuie emisa
    • Autofactura este un document reglementat de Codul fiscal si normele metodologice de aplicare ce se utilizeaza doar in scopuri de TVA, ca document justificativ pentru taxa deductibila/colectata, dupa caz. O persoana impozabila din punct de vedere al TVA este obligata sa emita o autofactura in urmatoarele situatii: daca a depasit plafoanele pentru bunuri acordate in cadrul actiunilor de protocol, sponsorizare, de mecenat peste care acestea nu sunt considerate livrari de bunuri (art....» citeste mai departe aici

  • Modificare HG 34/2009. Atributii noi pentru ANAF si MFP. Vezi proiectul de hotarare!
    • Proiectul de hotarare are ca obiect modificarea si completarea Hotararii Guvernului nr.34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, precum si modificarea Hotararii Guvernului nr.520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si a Hotararii Guvernului nr. 634/2015 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale pentru Achizitii Publice in vederea aplicarii prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.77/2017...» citeste mai departe aici

  • Plata facturilor emise in euro. Care e regimul TVA?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o firma care achizitioneaza marfa de la o firma dintr-un alt stat UE, firma straina avand si cod de TVA in Romania. Aceasta emite factura in euro. Stabilim daca se poate plati factura integral in euro sau daca baza trebuie platita in euro si TVA-ul in lei. Iata raspunsul specialistului: Potrivit intelegerii noastre, societatea dumneavoastra, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, achizitioneaza bunuri de la o alta persoana impozabila...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"