Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Calcul profit reinvestit. Cum vom completa Declaratia 100?

28-Oct-2016
2118

In analiza urmatoare, societatea aleasa ca subiect prezinta urmatoarele date:

- la data de 31.03.2016 - profit contabil brut = 339.173 lei, profit fiscal impozabil = 354.057 lei, impozit profit 56.649 lei, declarat in D100

- la data de 30.06.2016 - profit contabil brut cumulat (01.01-30.06) = 646.265 lei, profit impozabil cumulat (01.01-30.06) = 675.510 lei, investitie pusa in functiune in trimestrul II -701.320 lei.

- la data de 30.09.2016 - profit contabil brut cumulat (01.01-30.09) = 1.909.620 lei, profit impozabil cumulat (01.01-30.09).

Cum se calculeaza impozitul pe profit pentru trimestrul II si III din 2016? Care este modul de completare pentru declaratia 100 la 30.06.2016 si 30.09.2016?

Din informatiile prezentate retinem ca societatea are inscris ca obiect de activitate "Colectarea deseurilor solide nepericuloase" conform cod CAEN 3811.

Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Vezi detalii
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

Aceasta operatiune presupune colectarea deseurilor din gospodarii si intreprinderi cu ajutorul cosului de gunoi, a tomberoanelor, containelor etc. colectarea gunoaielor in cosuri de gunoi amplasate in locuri publice etc. Aceasta clasa include de asemenea:colectarea deseurilor provenite din activitati de constructii si demolari, colectarea si eliminarea deseurilor cum ar fi praful si molozul, colectarea deseurilor provenite din filaturi, activitatea de expoatare a instalatiilor de transfer a deseurilor nepericuloase.

Societatea este platitoare de impozit pe profit si poate aplica prevederile art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, privind scutirea de impozit a profitului reinvestit, daca investitia respectiva se refera la active corporale prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9.din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004.

Potrivit acestor dispozitii, profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini, aparate de casa, de control si de facturare si in programe informatice, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit.

Profitul investit reprezinta, potrivit prevederilor pct. 11, alin. (2) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activului.

Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Datorita faptului ca nu ati specificat in ce consta investitia pentru care calculati scutirea de impozit pe profitul reinvestit, consideram in mod cu totul ipotetic ca aceasta s-ar incadra in subgrupa 2.1.24. "Masini, utilaje si instalatii pentru gospodaria comunala si spalatorii".

In speta prezentata de d-voastra, pentru trim. II 2016 se ia in calcul profitul contabil brut inregistrat incepand cu data de 1 ianuarie 2016 si investit in utilaje specifice activitatii care au fost achizitionate si puse in functiune pana la 30 iunie 2016.

Rezultatul fiscal pentru trim II 2016 se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate pe baza reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile (si deducerile fiscale) la care se adauga cheltuielile nedeductibile. Totodata se tine cont si de elementele similare veniturilor si cheltuielilor. Asupra profitului impozabil se aplica cota de impunere.

Ca urmare, utilizand informatiile minime prezentate in intrebare consideram ca:

- la 30 iunie 2016 profitul contabil este de 646.265 lei,

- la aceeasi data profitul impozabil este 675.510 lei,

- impozitul pe profit aferent semestrului I este 108.082 lei, din care declarat pentru trim. I este 56.649 lei,

- impozitul pe profit calculat pentru trim. II este 51.433 lei,

- impozitul aferent investitiei pusa in functiune in trim. II este 112.211 lei

- profitul contabil brut nu acopera valoarea investitiei si consideram ca ati apelat la surse atrase (credite, fonduri rambursabile etc.). Ca urmare se va beneficia de scutire numai pana la limita profitului contabil si anume 646.265 x 16% = 103.402 lei.

- pentru suma de 51.433 lei care reprezinta impozitul pe profit datorat in trimestrul punerii in functiune a activului se aplica scutirea de plata, si ramane o parte din impozitul aferent investitiei (51.969) pentru care nu se mai aplica scutirea in trimestrele urmatoare (103.402 -51.433).

Art. 22, alin. (2) din Legea nr. 227/2015 prevede ca "Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva"

Pentru trim. III nu se mai recalculeaza impozitul pe profit in sensul scutirii pana la nivelul aferent valorii investitiei neacoperite.

In ceea ce priveste repartizarea profitului la rezerve, calculul se va face, in acest caz particular, tinand seama de profitul pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, indiferent de valoarea echipamentului achizitionat. Astfel, rezerva de constituit se va limita la nivelul sumei de 646.265 lei (profitul pentru care se aplica scutirea) si nu 701.320 (valoarea echipamentului). Daca, presupunem de exemplu ca mai aveti de repartizat la rezerve legale inca 50.000 lei, la rezerve din facilitati fiscale se repartizeaza diferenta: 129 "Repartizarea profitului" = 1068 "Alte rezerve" 596.265 (646.265 - 50.000)

Pentru trim. III 2016 nu ati trecut suma profitului impozabil si consideram ipotetic ca aceasta este la nivelul profitului contabil de 1.909.620 lei.

Se va calcula impozitul pe profit in mod obisnuit.

1.909.620 - 675.510 = 1.234.110

1.234.110 x 16% = 197.458

Pentru completarea formularului 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs pentru trim. II 2016, se trece creanta fiscala (impozit pe profit), se inscrie la luna cifra 6, la rd. 1 "suma datorata" se inscrie cifra "0" si la rd. 2 "suma de plata" tot "0".

Pentru trim. III 2016 se inscrie luna 9 si la rd. 1 si 2 se trece suma impozitului datorat si de plata de 197.458.

Regularizarea impozitului pe profit pentru anul 2016 se face pe baza formularului 101.

Pentru trim. II nu se face inregistrarea 691 "Cheltuieli privind impozitul pe profit = 4411 "Impozit pe profit" deoarece nu se datoreaza impozit.

Alte prevederi referitoare la aplicarea art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare se refera la:

- activele pentru care se aplica dispozitiile referitoare la scutirea de impozit a profitului reinvestit trebuie sa fie noi, adica sa nu fi fost utilizate anterior datei achizitiei,

- obligativitatea pastrarii in patrimoniu a echipamentului pentru care s-a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit, cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani,
- pentru utilajele respective nu se poate aplica amortizarea accelerata, cu toate ca legea prevede ca in alte conditii exista aceasta posibilitate (art. 28, alin. (5), lit. b) din Legea nr. 227/2015),

- rezerva inregistrata in cont de rezerve din facilitati fiscale se impoziteaza, la momentul utilizarii sub orice forma, precum si in cazul operatiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii, daca societatea beneficiara nu preia aceasta rezerva.

Atentionam asupra faptului ca primul pas care trebuie facut inainte de a calcula suma impozitului pe profitul reinvestit pentru care se aplica scutirea este de a verifica daca activul respectiv se incadreaza in subgrupa 2.1 sau in clasa 2.2.9.din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004.

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

 


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Calcul profit reinvestit. Cum vom completa Declaratia 100?":
Rating:

Nota: 2.33 din 6 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Split TVA: Doar pentru firmele in insolventa, faliment, cu datorii la plata TVA si companiile de stat
    • Modificarea mecanismului de plata defalcata a TVA, trecerea contributiilor sociale din sarcina angajatorului in cea a angajatului si imbunatatirea relatiei statului cu mediul de afaceri au fost principalele teme discutate la inceputul saptamanii la intalnirea premierului Mihai Tudose cu reprezentantii Uniunii Nationale a Patronatului Roman (UNPR). Prim-ministrul Mihai Tudose a precizat ca masura split TVA va fi modificata si flexibilizata in dezbaterile din Parlament, in concordata cu...» citeste mai departe aici

  • Nu veti mai putea plati impozitul pe locuinta fara polita PAD
    • Conform unor noi declaratii, proprietarii din Romania ar putea sa nu mai aiba voie sa-si plateasca impozitul pentru locuinta fara a face dovada existentei unei polite PAD. "Ne gandim la aceasta varianta ca in momentul in care o persoana isi plateste impozitul pentru locuinta sa prezinte si dovada existentei politei PAD. Exista o varianta. Eu cred in preventie si ma incapatanez sa cred ca in felul acesta vom rezolva cele mai multe probleme. Nu trebuie sa amendam oameni pentru ca nu isi fac...» citeste mai departe aici

  • Cheltuieli cu transportul personalului intre puncte de lucru. Ce putem deduce?
    • Prin cele ce urmeaza, vom vedea care este baza legala si ce documente trebuie intocmite (contract comodat, decont cheltuieli, foi de parcurs etc.) in cazul decontarii/deplasarii angajatilor de la un punct de lucru al societatii la alt punct de lucru pentru desfasurarea sarcinilor de serviciu: 1. cu mijlocele de transport in comun 2. cu masina personala a angajatului. Vom stabili daca sunt deductibile aceste cheltuieli la calculul impozitului pe profit. Iata raspunsul specialistului: Permisele de...» citeste mai departe aici

  • Cheltuieli cu recreerea salariatilor. Avantaje in natura pentru salariati. Cum inregistram facturile?
    • In analiza urmatoare, o societate a organizat un teambuilding pentru salariati. Nu se poate face dovada prestarii serviciilor de instruire/rapoarte in vederea perfectionarii echipei. Cheltuiala este nedeductibila deoarece nu poate fi justificata necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate. TVA -ul aferent cheltuielilor cu teambuilding-ul nu este deductibil. Vom vedea cum se inregistreaza facturile de cazare, masa, cumparaturi si daca se fac deconturi pentru fiecare...» citeste mai departe aici

  • Noi norme tehnice. Emitere atestate de origine pentru exportatori. Noutati aduse de OPANAF 2792/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 813 din 13 octombrie 2017 a fost publicat Ordinul presedintelui ANAF nr. 2792 din 28 septembrie 2017 pentru aprobarea Normelor tehnice de inregistrare a exportatorilor in vederea emiterii atestatelor de origine, declaratiilor de origine si declaratiilor pe factura . Retineti ca odata cu acest ordin sunt aprobate Normele tehnice de inregistrare a exportatorilor in vederea emiterii atestatelor de origine, declaratiilor de origine si declaratiilor pe factura. Inregistrarea...» citeste mai departe aici

  • Inspectorii antifrauda fiscala au verificat 126 de firme din depozitele en-gros din Bucuresti si Ilfov
    • In perioada 1-14 octombrie inspectorii Directiei Generale Antifrauda Fiscala din cadrul ANAF au verificat 126 de firme din cele mai importante centre de comercializare a bunurilor de larg consum din zona Bucuresti-Ilfov: Expo Market Doraly, Complex comercial Dragonul Rosu, Smart Expo Flora, Complex comercial Su Market si zona de depozite Moara Domneasca. In urma actiunilor de monitorizare si control desfasurate, inspectorii antifrauda au identificat contraventii pentru sanctionarea carora au...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"