Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Calcul profit reinvestit. Cum vom completa Declaratia 100?

28-Oct-2016
1003

In analiza urmatoare, societatea aleasa ca subiect prezinta urmatoarele date:

- la data de 31.03.2016 - profit contabil brut = 339.173 lei, profit fiscal impozabil = 354.057 lei, impozit profit 56.649 lei, declarat in D100

- la data de 30.06.2016 - profit contabil brut cumulat (01.01-30.06) = 646.265 lei, profit impozabil cumulat (01.01-30.06) = 675.510 lei, investitie pusa in functiune in trimestrul II -701.320 lei.

- la data de 30.09.2016 - profit contabil brut cumulat (01.01-30.09) = 1.909.620 lei, profit impozabil cumulat (01.01-30.09).

Cum se calculeaza impozitul pe profit pentru trimestrul II si III din 2016? Care este modul de completare pentru declaratia 100 la 30.06.2016 si 30.09.2016?

Din informatiile prezentate retinem ca societatea are inscris ca obiect de activitate "Colectarea deseurilor solide nepericuloase" conform cod CAEN 3811.

PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii

Aceasta operatiune presupune colectarea deseurilor din gospodarii si intreprinderi cu ajutorul cosului de gunoi, a tomberoanelor, containelor etc. colectarea gunoaielor in cosuri de gunoi amplasate in locuri publice etc. Aceasta clasa include de asemenea:colectarea deseurilor provenite din activitati de constructii si demolari, colectarea si eliminarea deseurilor cum ar fi praful si molozul, colectarea deseurilor provenite din filaturi, activitatea de expoatare a instalatiilor de transfer a deseurilor nepericuloase.

Societatea este platitoare de impozit pe profit si poate aplica prevederile art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, privind scutirea de impozit a profitului reinvestit, daca investitia respectiva se refera la active corporale prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9.din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004.

Potrivit acestor dispozitii, profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini, aparate de casa, de control si de facturare si in programe informatice, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit.

Profitul investit reprezinta, potrivit prevederilor pct. 11, alin. (2) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activului.

Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Datorita faptului ca nu ati specificat in ce consta investitia pentru care calculati scutirea de impozit pe profitul reinvestit, consideram in mod cu totul ipotetic ca aceasta s-ar incadra in subgrupa 2.1.24. "Masini, utilaje si instalatii pentru gospodaria comunala si spalatorii".

In speta prezentata de d-voastra, pentru trim. II 2016 se ia in calcul profitul contabil brut inregistrat incepand cu data de 1 ianuarie 2016 si investit in utilaje specifice activitatii care au fost achizitionate si puse in functiune pana la 30 iunie 2016.

Rezultatul fiscal pentru trim II 2016 se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate pe baza reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile (si deducerile fiscale) la care se adauga cheltuielile nedeductibile. Totodata se tine cont si de elementele similare veniturilor si cheltuielilor. Asupra profitului impozabil se aplica cota de impunere.

Ca urmare, utilizand informatiile minime prezentate in intrebare consideram ca:

- la 30 iunie 2016 profitul contabil este de 646.265 lei,

- la aceeasi data profitul impozabil este 675.510 lei,

- impozitul pe profit aferent semestrului I este 108.082 lei, din care declarat pentru trim. I este 56.649 lei,

- impozitul pe profit calculat pentru trim. II este 51.433 lei,

- impozitul aferent investitiei pusa in functiune in trim. II este 112.211 lei

- profitul contabil brut nu acopera valoarea investitiei si consideram ca ati apelat la surse atrase (credite, fonduri rambursabile etc.). Ca urmare se va beneficia de scutire numai pana la limita profitului contabil si anume 646.265 x 16% = 103.402 lei.

- pentru suma de 51.433 lei care reprezinta impozitul pe profit datorat in trimestrul punerii in functiune a activului se aplica scutirea de plata, si ramane o parte din impozitul aferent investitiei (51.969) pentru care nu se mai aplica scutirea in trimestrele urmatoare (103.402 -51.433).

Art. 22, alin. (2) din Legea nr. 227/2015 prevede ca "Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva"

Pentru trim. III nu se mai recalculeaza impozitul pe profit in sensul scutirii pana la nivelul aferent valorii investitiei neacoperite.

In ceea ce priveste repartizarea profitului la rezerve, calculul se va face, in acest caz particular, tinand seama de profitul pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, indiferent de valoarea echipamentului achizitionat. Astfel, rezerva de constituit se va limita la nivelul sumei de 646.265 lei (profitul pentru care se aplica scutirea) si nu 701.320 (valoarea echipamentului). Daca, presupunem de exemplu ca mai aveti de repartizat la rezerve legale inca 50.000 lei, la rezerve din facilitati fiscale se repartizeaza diferenta: 129 "Repartizarea profitului" = 1068 "Alte rezerve" 596.265 (646.265 - 50.000)

Pentru trim. III 2016 nu ati trecut suma profitului impozabil si consideram ipotetic ca aceasta este la nivelul profitului contabil de 1.909.620 lei.

Se va calcula impozitul pe profit in mod obisnuit.

1.909.620 - 675.510 = 1.234.110

1.234.110 x 16% = 197.458

Pentru completarea formularului 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs pentru trim. II 2016, se trece creanta fiscala (impozit pe profit), se inscrie la luna cifra 6, la rd. 1 "suma datorata" se inscrie cifra "0" si la rd. 2 "suma de plata" tot "0".

Pentru trim. III 2016 se inscrie luna 9 si la rd. 1 si 2 se trece suma impozitului datorat si de plata de 197.458.

Regularizarea impozitului pe profit pentru anul 2016 se face pe baza formularului 101.

Pentru trim. II nu se face inregistrarea 691 "Cheltuieli privind impozitul pe profit = 4411 "Impozit pe profit" deoarece nu se datoreaza impozit.

Alte prevederi referitoare la aplicarea art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare se refera la:

- activele pentru care se aplica dispozitiile referitoare la scutirea de impozit a profitului reinvestit trebuie sa fie noi, adica sa nu fi fost utilizate anterior datei achizitiei,

- obligativitatea pastrarii in patrimoniu a echipamentului pentru care s-a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit, cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani,
- pentru utilajele respective nu se poate aplica amortizarea accelerata, cu toate ca legea prevede ca in alte conditii exista aceasta posibilitate (art. 28, alin. (5), lit. b) din Legea nr. 227/2015),

- rezerva inregistrata in cont de rezerve din facilitati fiscale se impoziteaza, la momentul utilizarii sub orice forma, precum si in cazul operatiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii, daca societatea beneficiara nu preia aceasta rezerva.

Atentionam asupra faptului ca primul pas care trebuie facut inainte de a calcula suma impozitului pe profitul reinvestit pentru care se aplica scutirea este de a verifica daca activul respectiv se incadreaza in subgrupa 2.1 sau in clasa 2.2.9.din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004.

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

 


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Calcul profit reinvestit. Cum vom completa Declaratia 100?":
Rating:

Nota: 1.88 din 4 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Atentie! PF nerezidente, fara sediu permanent in Romania si care nu platesc impozit pe profit DEPUN Declaratia 101
    • Persoanele juridice nerezidente care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent si care, potrivit prevederilor Codului fiscal au obligatia de a plati impozit pe profit in Romania, vor depune formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" pentru veniturile realizate in anul 2016, pana la data de 27 martie 2017. Precizam ca, prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 581/2017 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale...» citeste mai departe aici

  • Calcul impozit specific si pondere venituri. Reguli de respectat pentru a nu face greseli!
    • Va reamintim ca recent au fost publicate, in stadiu de proiect, normele metodologice pentru aplicarea corecta a impozitului specific. In afara de exemplele de calcul incluse in proiect, sunt cat se poate de utile si alte studii de caz pe aceasta tema. Asadar, in analiza de mai jos, avem urmatoarele date: "O societate cu obiect de activitate de productie are cateva puncte de lucu care au codul CAEN pentru impozitul specific. Cum procedam la calculul impozitului pe profit si al impozitului...» citeste mai departe aici

  • Factura primita ulterior si raportare in D 300. Pasi pentru deducerea corecta!
    • Inregistrarea unei cheltuieli va depinde de masura in care aceasta este semnificativa. Vom vedea mai jos care sunt pasii de indeplinit pentru a deduce in mod corect TVA-ul si pentru a nu intampina probleme in cazul unui eventual control. In analiza de mai jos, avem urmatoarea situatie: "In luna martie 2017 am primit o factura de prestari servicii. Factura a fost emisa in luna decembrie 2016. Avand in vedere ca am inchis anul 2016, iar D101 a fost deja transmisa si bilantul a fost inchis,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.